對(duì)油站“隱性資源”出重拳

文／丁 彥

從已上線的油站云平臺(tái)監(jiān)測數(shù)據(jù)看，社會(huì)加油站應(yīng)稅數(shù)量不足實(shí)際經(jīng)營量的10%。

偷逃稅是成品油市場亂象的根源。我國成品油稅價(jià)比達(dá)到40%以上，偷逃稅獲利空間巨大、違法成本低廉，衍生出從走私、變相走私及地方煉廠直至社會(huì)加油站以及“自流黑”消化的惡性非法產(chǎn)銷鏈條。這些“隱性資源”嚴(yán)重沖擊著我國的能源安全和稅收秩序，對(duì)其治理刻不容緩。

隱性資源年偷逃稅1000億元

《2020年國內(nèi)外油氣行業(yè)發(fā)展報(bào)告》顯示，2020年全國汽柴油總消費(fèi)量3.73億噸，其中隱性資源供應(yīng)近1億噸，年偷逃消費(fèi)稅1000億元以上。隱性資源的來源，主要分為走私、變相走私和國內(nèi)地?zé)挷粠变N售。其中，走私油數(shù)量約占隱性資源的兩成；非應(yīng)稅組分進(jìn)口指利用進(jìn)口稅收政策漏洞，進(jìn)口非應(yīng)稅組分，但實(shí)際調(diào)和為成品油對(duì)外銷售，約占兩成；地方煉廠將成品油以化工品名義出廠偷逃消費(fèi)稅，甚至不帶票直接對(duì)外銷售，約占六成。

隱性資源主要通過社會(huì)加油站以及“自流黑”（自建罐、流動(dòng)加油車、黑窩點(diǎn)）等其他地下消化渠道，最終流向市場和客戶。其中，加油站汽油銷售占全部消費(fèi)量達(dá)到95%以上，柴油達(dá)75%以上。加油站是消化地?zé)挷粠辟Y源、走私油等非法油品的主要渠道。從已上線的加油站監(jiān)測云平臺(tái)監(jiān)測數(shù)據(jù)看，社會(huì)加油站基本存在偷逃稅行為。其抓住加油客戶大部分不需要發(fā)票的特點(diǎn)，通過購進(jìn)不帶票油品對(duì)外出售應(yīng)稅數(shù)量不足實(shí)際經(jīng)營量的10%。

隱性資源帶來一系列危害。一是嚴(yán)重?fù)p害我國成品油市場生態(tài)和經(jīng)濟(jì)秩序。除偷逃消費(fèi)稅以外，行業(yè)估算社會(huì)加油站年平均偷逃增值稅、所得稅在300億元以上。二是嚴(yán)重誤導(dǎo)了國家能源戰(zhàn)略決策。隱性資源處于官方統(tǒng)計(jì)表外，導(dǎo)致決策信息基礎(chǔ)存在巨大錯(cuò)漏。三是嚴(yán)重削弱產(chǎn)業(yè)升級(jí)能力。隱性資源通過偷逃稅成本優(yōu)勢擠壓規(guī)范市場空間，形成“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象，導(dǎo)致主營企業(yè)產(chǎn)業(yè)盈利能力下降甚至局部虧損，升級(jí)投入不足。

截至2020年末，全國加油站11.55萬座，其中民營站5.76萬座。與2015年相比，全社會(huì)加油站共計(jì)增加7666座。其中，民營加油站增加15870座，主營下降8204座。2015年后，民營加油站迅速擴(kuò)張，“國退民進(jìn)”特點(diǎn)鮮明。

隱性資源源頭逐步受控

2021年起，中央和地方各級(jí)政府對(duì)成品油違法經(jīng)營的危害愈發(fā)重視。李克強(qiáng)總理在2021年7月14日的國務(wù)院常務(wù)會(huì)議提及：“此次審計(jì)，發(fā)現(xiàn)違規(guī)倒賣大宗商品、偷逃稅款等重大違紀(jì)違法問題線索。這些問題擾亂了我國正常市場秩序和公平競爭的市場環(huán)境，侵害了國家法定稅收的基礎(chǔ)，情節(jié)十分惡劣。”由此，各級(jí)各地政府逐步加大了對(duì)成品油市場的治理力度，在隱性資源源頭控制方面取得了顯著成效。

走私打擊方面：海關(guān)總署、打私辦，以及廣東、浙江地方政府結(jié)合凍品走私打擊，建立聯(lián)合行動(dòng)和長效工作機(jī)制，從團(tuán)伙打擊、人員控制、倉儲(chǔ)地點(diǎn)和運(yùn)輸工具排查等多方面高壓打擊，成品油走私明顯受控。據(jù)打私辦初步估算，2021年成品油走私規(guī)模同比下降六七成。

非應(yīng)稅組分進(jìn)口方面：2021年5月14日，財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于對(duì)部分成品油征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的公告》。6月12日起，對(duì)稀釋瀝青、輕循環(huán)油、混芳在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。2021年下半年開始，三種產(chǎn)品較上半年月均降幅分別為74.7%、88.7%、83.8%，對(duì)打擊變相走私、堵塞違法偷逃稅漏洞、凈化成品油市場環(huán)境起到了立竿見影的效果。

地?zé)挾愂罩卫矸矫妫?021年5月10日，遼寧省下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)成品油市場綜合監(jiān)管的意見》（征求意見稿），后寶來、浩業(yè)被盤錦市政府接管，遼寧本地不帶票和化工票資源基本消失。當(dāng)年，11月15日，山東省開展全省成品油行業(yè)稅收專項(xiàng)整治，對(duì)地?zé)挾愂涨闆r自查和檢查，12月初國務(wù)院聯(lián)合調(diào)查組入駐山東，整治力度進(jìn)一步加大。山東地?zé)挸善酚蛶变N售比例從不到20%增加至目前的50%左右，發(fā)票價(jià)格縮水一半。

油站偷逃稅整治模式

從成品油行業(yè)全鏈條治理角度分析：從鏈條最前端看，資源源頭初步受控，地?zé)捦堤佣惾噪y根絕；從鏈條最后端看，市場消化渠道治理剛剛起步，社會(huì)加油站通過少報(bào)銷售來偷逃稅的情況仍非常嚴(yán)重，是市場治理的最大短板。

隱性資源導(dǎo)致主營企業(yè)盈利下降。 供圖/丁 彥

2019年開始，各省市政府按照國務(wù)院“放管服”有關(guān)要求，積極建立加油站監(jiān)測云平臺(tái)，強(qiáng)化稅控監(jiān)管，通過“互聯(lián)網(wǎng)+”加強(qiáng)事中事后監(jiān)管，取得了不少寶貴經(jīng)驗(yàn)和初步成效。

目前，全國已有16省91地市啟動(dòng)平臺(tái)建設(shè)，廣東、吉林省基本完成平臺(tái)推廣工作。各地平臺(tái)與金稅4期“以數(shù)治稅”的核心理念相契合。通過銷售實(shí)時(shí)在線，將加油站機(jī)出銷售數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)上傳至管理云平臺(tái)。從當(dāng)前各地推廣使用稅控云平臺(tái)的情況看，主要有以下幾種取數(shù)方案。

一是加油機(jī)編碼器取數(shù)方案。編碼器處于加油站數(shù)據(jù)流的最前端，取數(shù)方案的防作弊能力最強(qiáng)，通過實(shí)時(shí)在線采集數(shù)據(jù)發(fā)送到后端平臺(tái)。典型代表為江蘇省。二是加油機(jī)主板取數(shù)方案。主板取數(shù)的數(shù)據(jù)為稅控?cái)?shù)據(jù)，與之前稅控不同的是能做到銷售數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)采集并發(fā)送到后端平臺(tái)。典型代表為河北省。三是加油站管控系統(tǒng)取數(shù)方案。管控系統(tǒng)取數(shù)指從加油站管理系統(tǒng)中獲取加油站的銷售數(shù)據(jù)。該方案對(duì)硬件基本無需改動(dòng)，成本最低、矛盾最小、推廣最快，典型代表為廣東省。四是危化品物流運(yùn)輸平臺(tái)取數(shù)模式。危化品運(yùn)輸平臺(tái)是用于危險(xiǎn)化學(xué)品運(yùn)輸管理的信息平臺(tái)，通過抽取企業(yè)物流數(shù)據(jù)，印證銷售數(shù)據(jù)，與稅收數(shù)據(jù)比對(duì)預(yù)警，具有“短平快”形成查處閉環(huán)的優(yōu)勢，且可以延伸到所有用油末端。典型代表為浙江。

然而，加油站納稅采取自主申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅控加油機(jī)稅控裝置手工取數(shù)校驗(yàn)的模式。實(shí)際運(yùn)行情況較為混亂。其主要原因一方面加油站點(diǎn)多面廣，稅務(wù)稽查資源不足，沒有做到手工校驗(yàn)；另一方面稅控裝置極易破解，數(shù)據(jù)參考校驗(yàn)的價(jià)值不高。

目前，全國在營加油站數(shù)量超11萬座，其中民營加油站超過6萬座，特別是零售經(jīng)營許可審批權(quán)限下放至市（地）級(jí)后，民營加油站數(shù)量呈現(xiàn)爆發(fā)式增長。從前期平臺(tái)試點(diǎn)調(diào)研情況看，社會(huì)加油站普遍存在竄改加油機(jī)主板數(shù)據(jù)偷逃稅的情況，竄改技術(shù)不斷升級(jí)換代甚至產(chǎn)業(yè)化，新型作弊方式通過直接替換主板，外觀更加隱蔽具有遠(yuǎn)程遙控能力。而基層監(jiān)管實(shí)際處置方法少、取證難度高、工作負(fù)荷大，自主申報(bào)和人工稽核模式完全不能承擔(dān)維護(hù)國家成品油零售稅收征管秩序的責(zé)任。

有關(guān)建議

兼顧實(shí)效時(shí)效，積極支持平臺(tái)推廣建設(shè)。由于加油站管理失控、隱性資源占比過大，我國成品油市場體系已非常脆弱。以最嚴(yán)重的華北地區(qū)為例，主營企業(yè)柴油市場占有率不足20%。2021年10月份國際原油市場出現(xiàn)波動(dòng)，批零價(jià)差縮小并短暫出現(xiàn)批零倒掛，社會(huì)加油站紛紛停業(yè)退出供應(yīng)，導(dǎo)致當(dāng)期市場保供出現(xiàn)巨大風(fēng)險(xiǎn)。這是一個(gè)非常危險(xiǎn)的信號(hào)。因此，社會(huì)加油站作為行業(yè)違法經(jīng)營“本源”，對(duì)其治理已經(jīng)刻不容緩。各地政府前期平臺(tái)實(shí)踐投入大量的時(shí)間和資金成本，實(shí)踐證明效果明顯。而計(jì)量協(xié)會(huì)有關(guān)加油機(jī)數(shù)據(jù)在線管理的新團(tuán)標(biāo)，實(shí)施成本高、替換周期長、未經(jīng)市場檢驗(yàn)。建議抓住“時(shí)效”主要矛盾，不能強(qiáng)行削足適履，要尊重各地政府管理實(shí)踐，積極支持各地因地制宜選取適宜的技術(shù)路線，加快各地平臺(tái)推廣建設(shè)。

壓實(shí)部門職責(zé)，精準(zhǔn)掌握加油站銷售數(shù)據(jù)。加油站銷售數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確，是規(guī)范成品油市場管理的核心。根據(jù)《加油站計(jì)量監(jiān)督管理辦法（2020年修訂版）》第一條，加油站計(jì)量監(jiān)督工作的目的是“加強(qiáng)加油站計(jì)量監(jiān)督管理，規(guī)范加油站計(jì)量行為，維護(hù)國家成品油零售稅收征管秩序，保護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益”。建議壓實(shí)國務(wù)院賦予市場監(jiān)督部門的職責(zé)，嚴(yán)厲打擊加油站竄改銷售數(shù)據(jù)、偷逃稅以及擾亂市場經(jīng)營秩序的行為，精準(zhǔn)掌握加油站銷售數(shù)據(jù)，依法營造規(guī)范的市場運(yùn)行環(huán)境。

落實(shí)稅收職責(zé)，形成稅收查處閉環(huán)監(jiān)管。建議稅務(wù)部門在監(jiān)測平臺(tái)推廣的基礎(chǔ)上，與主管部門形成數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、分析、交換和公布等使用流程和機(jī)制，組織開展加油站稅收專項(xiàng)稽查活動(dòng)，打擊加油站普遍存在的偷逃稅行為。建議稅務(wù)將加油站稅控云平臺(tái)與金稅4期相貫通，后期更要打破“數(shù)據(jù)孤島”，接入海關(guān)、應(yīng)急、商務(wù)、公安和統(tǒng)計(jì)部門數(shù)據(jù)，利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和校驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)加油站稅收管理的長治久安。

淘汰落后產(chǎn)能，提高行業(yè)發(fā)展質(zhì)量。當(dāng)前我國煉油一次產(chǎn)能接近10億噸，過剩局面與前期鋼鐵、水泥等產(chǎn)業(yè)相比有過之而無不及，大量落后地?zé)挳a(chǎn)能實(shí)際無法生存，只能依靠地方保護(hù)和偷逃消費(fèi)稅盈利。建議借鑒鋼鐵、水泥等行業(yè)整治經(jīng)驗(yàn)，加快中小煉廠整合及落后產(chǎn)能淘汰，引導(dǎo)行業(yè)在產(chǎn)業(yè)升級(jí)上加大投入，形成良性競爭，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。

供圖/丁 彥