稅收籌劃在礦業企業財務管理中的應用

葛曉宇

摘要：礦業企業的管理水平與綜合實力既關系到未來發展，也對我國的國民經濟與戰略規劃產生重要影響，考慮到該行業的重要價值，管理人員也愈發重視相關的管理工作，并加大力度研究了行業特性與企業財務管理工作。從行業的維度進行分析，礦業企業屬于典型的周期性行業，易受外部市場格局與經濟形式的影響，隨著市場環境的變化，礦業企業的管理風險隨之增大。礦業企業開展稅收籌劃工作有利于緩解現有的稅收負擔，實現企業利潤的快速增長。文章就相關問題進行了分析，以期通過合理的對策建議確保礦業企業的財務管理質量與管理水準得到全面提升。

關鍵詞：稅收籌劃;礦業企業;財務管理;策略

我國的財政收入需要經過長時期、持續性的積累，才能確保我國的建設工作更好地開展下去，而稅收正是實現財政收入的有效途徑，對于我國的平穩發展也有著積極的促進作用。對于礦業企業而言，當下面臨著較為嚴峻的競爭壓力，若想實現更好的發展獲得可觀的利潤收益，就需要在日常的財務管理活動中科學地開展稅收籌劃工作，以便有效降低企業現階段的運營成本，使自身的財務管理水平得到顯著提升，助力企業實現更大的發展。現階段，稅收籌劃已經成為了各個行業關注的焦點，無論是從理論層級進行探究還是從實務方面進行分析管理人員都可以從中獲得很多有益于企業發展的知識和經驗，廣大礦業企業有必要提升自身的稅收籌劃水平，在對管理現狀進行深入分析的前提下尋求更加科學的稅收籌劃方案，促進企業持續健康發展。

一、稅收籌劃概述

（一）概念

稅收籌劃在其具體實施的過程中，有一些特定的要求與規范。工作人員在開展這一活動的過程中，首先要確保籌劃的范圍不與我國現有的法律法規相沖突，可以結合已有的稅收優惠政策，在現有經濟發展方向的基礎上，合理分配企業的經濟行為。如果企業的籌劃水平有限，也可以委托中介機構開展相應的管理事宜，以實現企業價值的最大化，而工作人員籌劃的過程包括對經濟行為或經濟業務的涉稅事項的有效設計過程。對于企業而言，稅收籌劃的效果是較為顯著的，也可將這一舉措看作提升企業競爭力與實現可持續發展的重要方式。

（二）目標

礦業企業在開展稅收籌劃的過程中，應先對自身有一個清晰的定位并在此基礎上確定相應的目標，其內部稅收籌劃工作的實施應體現層次化與細節化，以確保該項工作的順利實施。首先，正確履行納稅義務。相關內容也可作為納稅籌劃的基礎目標，為此，納稅人應結合誠信納稅的原則，及時開展申報納稅，盡可能地避免產生不必要的納稅成本或是對企業的行業聲譽帶來損失。其次，節約納稅成本。與企業相關的各項成本費用與納稅人開展的繳稅、退稅等項目有著很大的關系，再加上人員心理壓力的增大，都必然產生納稅成本。為了有效控制這一方面的成本，管理人員應提升納稅成本意識、強化經營管理。再者，實現資金時間價值最大化。企業納稅籌劃的合理延遲意味著增值額的增長，其金額越大、時間越長，可以對企業的經營效益產生有利影響。最后，獲得稅后利潤最大化。企業在開展稅收籌劃工作的過程中應體現科學性，特別是在判定標準方面不能單一地以當前稅負的高低為依據，還應將與之相關的其他稅種稅負效應考慮在內，以實現稅后利潤的最大化。稅收籌劃的各項目標緊密相連，無法區分開來單獨存在，并且針對幾種不同的具體目標，其側重點與執行過程也應有所區別，以便實現稅收負擔最小化。

（三）主要方法

稅收籌劃的主要方法包括以下幾個方面：一是發揮稅收政策方面的優勢開展相關的籌劃工作;二是通過分散稅基開展相關籌劃;三是借助稅法方面的彈性開展籌劃工作;四是利用稅法空白實施相關籌劃;五是通過轉讓定價進行稅收籌劃;六是采取延期納稅策略，開展稅收籌劃;七是充分運用會計核算方法展開籌劃工作。

二、礦業企業財務管理中稅收籌劃的應用原則

稅收籌劃工作有利于礦業企業經營管理效率的提升，使其朝著健康、穩定的發展方向不斷前行，然而在使用的過程中也應遵循一定的應用原則。首先，應確保使用的合法性。企業開展的稅收籌劃工作不能脫離現行稅制單獨開展，依法治稅是開展各項工作的前提。其次，確保服從性。礦業企業的財務管理活動往往會事先制定總體目標，工作人員開展此項工作的過程中應服從財務管理的總體目標，在開展實際工作的過程中應結合降低稅收、促進資本回收等目標展開，從而真正實現節約稅收支出的目的。再者，保證籌劃性。籌劃工作本身就是一個預先規劃、設計的過程，因此應體現在企業內部的實行安排、設計以及規劃等方面，以確保籌劃工作的順暢實施。

三、礦業企業稅收籌劃存在的問題

（一）重視程度不足

礦業企業的發展與供給需求、市場環境有著很大的關系，在這種情況下企業管理人員往往過于關注業務活動與實際效益，對于稅收籌劃工作的認識較為有限。企業管理層大多將這一項工作交由財務部門人員負責，與之相關的責任部門與管理人員未能參與到管理決策之中，也缺乏相應的納稅責任意識。企業現有的業務活動產生稅額之后，責任的劃分工作并未得到落實，也無法均衡地體現在每一個管理層面，加之企業內部員工所能掌握的相關知識較為有限，無法從自身實際工作入手運用稅收優惠政策開展稅收籌劃，致使稅收支出成本進一步加大，影響了企業的經濟效益。

（二）理解不深入

礦業企業財務人員作為稅收籌劃工作的踐行者，其理解程度與判斷能力較為關鍵。部分員工對于稅收籌劃理解得不透徹，將其看作是破壞國家利益、違反稅法要求的具體表現，認為這是逃稅漏稅的一種，應加以抵制;有的員工認為企業內部雖然也開展了相應的籌劃工作，但是實際效果與預期目標相差甚遠，其真實作用很難真正發揮出來。我國的稅收制度一直處于改革、調整的過程中，一旦稅收制度進行調整企業的稅收籌劃工作很難第一時間做出調整，不利于企業的長期發展。部分礦業企業在開展專項工作的過程中，過于關注單位稅種的規劃，因此也很難實現科學的籌劃效果。

（三）欠缺優秀人才

財務部門在企業經營、發展的過程中發揮出了重要的作用，財務人員只有真正做到分工明確、專業能力過硬，才能更好地開展工作。在礦業企業內部，現階段，真正了解稅收籌劃工作、具備專業籌劃水準的工作人員較為有限，無法結合企業的實際情況科學、嚴謹地開展稅收籌劃工作，這也對企業實施的稅收籌劃效果產生了較大的影響。由此可見，礦業企業財務人員稅收籌劃能力不足、財務管理與相關知識薄弱，會給企業該項工作的開展帶來較大的風險，不利于礦業企業的健康發展。

四、礦業企業稅收籌劃的改進措施

（一）提升關注度

礦業企業應先從管理層入手，不斷增強企業領導對于稅收籌劃工作的關注度，樹立榜樣作用并推動該項工作的全面開展。企業在開展稅收籌劃工作的過程中，應秉持科學性、全面性的原則，既不影響企業最大凈利潤又能維持相應的稅負，以實現預期的籌劃效果。礦業企業各部門領導應積極進行把關，不僅要加深對稅收籌劃的認識，還應及時與相關人員進行溝通交流以了解涉稅業務情況。針對國家新出臺的稅收優惠應進行認真分析，找出可以應用于企業自身的相關內容，制定科學的稅收籌劃方案，在確保企業經濟利益穩步提升的基礎上，維護好國家應有的利益。

（二）構建稅收籌劃工作機制

礦業企業稅收籌劃工作機制的建立涵蓋了諸多方面，如籌劃工作流程、籌劃決策以及反饋機制等，內部機制的完整程度可確保稅收籌劃方案的合理性與時效性不受損害。在具體實施的過程中，首先，應確立目標導向，真正實現降低稅負的目的。其次，與稅收籌劃工作聯系較為緊密的人員均應從自身做起，不斷提升專業素養、明確涉稅環節各部門的崗位職能，在合法的范圍內實現稅后利潤的最大化。最后，建立風險評估機制，確保籌劃工作的安全性。礦業企業應重視風險評估機制的建立，確保稅收籌劃與風險評估能夠進行有效融合，一旦發現問題便于及時進行調整，將稅收籌劃方案真正落實下去。

（三）夯實人才培養工作

歸根結底，礦業企業要想實現稅收籌劃效果的顯著提升，還是需要從人才的培養與應用方面入手進行調整與優化，以確保企業稅收籌劃工作得以順利開展。稅收籌劃與企業的未來收益有著緊密的聯系，管理人員應盡可能地為相關人員提供良好的培養、學習條件，使他們在完成現有工作任務的基礎上，熟練掌握與稅收籌劃相關的專業技能，多了解與本行業有關的稅收政策與法律法規。企業在開展人才培養工作的過程中，可以分別從內外部兩個方面進行規劃，對內應不斷做好交流、溝通工作，加強與各部門的協同合作，并通過定期開展培訓活動提升學習效果;對外，可邀請權威人士以及行業專家提供專業指導，全面提升礦業企業稅收籌劃人員的綜合素質。

（四）建立稅收風險預警機制

我國政府與各地市稅務機關都在積極推行信息化、網絡化的稅收風險管理系統，隨著該項工作的逐步深入，無論是稅務機關稅務稽查的效率還是管理工作都會得到全面提升。礦業企業可建立與自身發展相契合的稅收風險管理指標體系，以便有效規避稅收風險全面提升內部管理質量。值得注意的是，礦業企業工作人員在開展專項工作的過程中，內部指標體系建設工作應與政府標準相一致，并定期分析關注指標的變化，及時發現稅收風險點并及時開展后續工作。

五、結語

綜上所述，隨著市場環境的不斷變化，礦業企業日后將面臨更加嚴峻的挑戰，這對于企業的管理能力與財務水平也是一大挑戰，因此，將稅收籌劃工作落實到位是很有必要的。礦業企業可將日常工作與財務管理工作各要素進行緊密關聯，明確應用原則科學開展籌劃方案，確保稅收籌劃與自身發展方向相吻合，實現健康發展。

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（作者單位：江蘇省有色金屬華東地質勘查局八一三隊）