淺談核電企業(yè)維修部門預(yù)算管理與實踐

郭少杰 鄒遠(yuǎn)波 何 瑾 楊云斐

（中核核電運行管理有限公司，浙江 嘉興 314300）

0 引言

秦山核電基地是目前我國核電機組數(shù)量最多、堆型品種最豐富的核電基地,也是浙江省最大的發(fā)電基地。共有4家法人單位、4個生產(chǎn)單元、9臺機組、56個處室，生產(chǎn)預(yù)算項目種類多、數(shù)量多、金額多，維修部門是企業(yè)機組安全穩(wěn)定運行的重要保障，作為生產(chǎn)預(yù)算管理的重要執(zhí)行部門，每年的預(yù)算經(jīng)常存在項目跨專業(yè)、跨年度現(xiàn)象，探索如何進(jìn)行有效地生產(chǎn)預(yù)算管理，對機組安全穩(wěn)定運行影響重大。

1 維修部門預(yù)算的管理內(nèi)容

1.1 業(yè)務(wù)預(yù)算

預(yù)算有多種分類方式，其中按照業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)行分類最為常見。業(yè)務(wù)預(yù)算是與企業(yè)日常經(jīng)營活動密切相關(guān)、反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成資金流入和流出的經(jīng)營活動、有實質(zhì)性內(nèi)容的基本經(jīng)濟(jì)活動預(yù)算。主要包括發(fā)電預(yù)算、售電預(yù)算、收入類預(yù)算、成本預(yù)算、資本性支出預(yù)算、物資采購預(yù)算。而對于維修部門來說，主要涉及成本預(yù)算、資本性支出預(yù)算、物資采購預(yù)算，具體如圖1所示。

圖1 維修部門預(yù)算預(yù)算分類

（1）成本預(yù)算：成本費用預(yù)算是部門根據(jù)年度所負(fù)責(zé)機組的發(fā)電計劃、大小修計劃、更新改造計劃、研究開發(fā)計劃等經(jīng)營計劃編制，主要涉及年度運行材料成本、電廠運行維護(hù)費、技術(shù)交流及開發(fā)費、管理性費用等綜合費用支出預(yù)算。

（2）資本性支出預(yù)算：資本性支出預(yù)算是部門在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動的預(yù)算，主要涉及包括新增固定資產(chǎn)投資預(yù)算、固定資產(chǎn)更新改造預(yù)算、資本性研發(fā)預(yù)算等。

（3）物資采購預(yù)算：物資采購預(yù)算是部門根據(jù)年度物資采購計劃編制，主要涉及機組備品備件、機組直接材料等方面物資采購預(yù)算。

1.2 預(yù)算管理的方法

（1）預(yù)算全過程管理。秦山核電生產(chǎn)預(yù)算已建立了從開始到結(jié)束所經(jīng)過的“計劃/預(yù)算、立項、合同、結(jié)算、考核”全過程管理體系[1]，如圖2所示，做到預(yù)算項目的“事前計劃、事中控制、事后評價”。

圖2 全面預(yù)算管理體系

為了更好地貫徹秦山核電全面預(yù)算管理，維修部門目前實行“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的垂直管理體系。部門預(yù)算管理組織體系自上而下為處長組、科長組、班組，同時處長組、科長組分別由處室預(yù)算員和科室預(yù)算員進(jìn)行協(xié)助，如圖3所示。其改變了以往維修部門只關(guān)注技術(shù)性，而不關(guān)注經(jīng)濟(jì)性的局面，可以從整體上關(guān)注項目進(jìn)度是否正常、資源是否到位、成本是否可控，避免重大項目總體預(yù)算失控，提高生產(chǎn)預(yù)算的執(zhí)行率，減少預(yù)算資源的浪費。

圖3 維修部門預(yù)算管理組織體系圖

（2）預(yù)算項目標(biāo)準(zhǔn)化管理。秦山核電維修領(lǐng)域自2015年開始，通過不斷梳理內(nèi)外部資源和維修外委合同，已建立了統(tǒng)一的外委工作范圍標(biāo)準(zhǔn)和通用要求，于2018年編制發(fā)布《維修外委項目管理》和《維修領(lǐng)域標(biāo)準(zhǔn)外委項目清單》。經(jīng)過多年實踐，各維修部門之間預(yù)算可以橫向?qū)Ρ龋蝗粘３Ｒ?guī)預(yù)算和大修預(yù)算項目已相對固定，其各年度預(yù)算可以縱向?qū)Ρ取Ｍㄟ^橫向與縱向的對比，可以及時發(fā)現(xiàn)不合理情況，并隨著公司和領(lǐng)域管理要求的變化不斷進(jìn)行完善優(yōu)化。

（3）預(yù)算項目計劃管理。部門所有工作計劃，但凡需生產(chǎn)預(yù)算支持的，都需申報項目預(yù)算，同時還需申報項目計劃立項時間、項目起始時間和分月預(yù)算。對日常項目和大修項目的計劃立項時間均做出了明確要求。對于合同性支出需求還應(yīng)考慮正常采購周期進(jìn)行提前申請，以保證采購部門有足夠的采購實施時間。基于秦山核電“月清月結(jié)”的原則，部門需根據(jù)業(yè)務(wù)計劃時間進(jìn)展情況，將年度預(yù)算合理分解至各月，以利于預(yù)算的整體把控。

2 維修部門預(yù)算的編制與執(zhí)行

2.1 預(yù)算的編制原則

（1）以安全生產(chǎn)為前提。維修部門作為核電企業(yè)重要生產(chǎn)的執(zhí)行單位，其預(yù)算的編制要在確保核安全的前提下，保障機組安全穩(wěn)定運行，進(jìn)而達(dá)到成本精益管控的目標(biāo)。

（2）以實現(xiàn)目標(biāo)為導(dǎo)向。部門預(yù)算的編制，以如何落實公司經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，以公司重點工作任務(wù)和工作計劃安排為起點，通過合理安排資源配置，嚴(yán)格控制成本，確保年度目標(biāo)的實現(xiàn)。

（3）“誰開支，誰編制”原則。預(yù)算申報要堅持“誰開支、誰申報”的原則，以班組為基本單位申報到科室預(yù)算員和科長組，再到處室預(yù)算員和部門負(fù)責(zé)人審查。

（4）全面客觀、積極可靠原則。按照“既符合實際，又需經(jīng)過較大努力才能完成”的方針，制訂客觀可行、積極可靠的預(yù)算編制目標(biāo)計劃，全面客觀、保質(zhì)保量地完成編制工作。

2.2 預(yù)算的編制方法

現(xiàn)有維修部門預(yù)算主要采用零基預(yù)算、增量預(yù)算、定額預(yù)算相結(jié)合的方式：

（1）零基預(yù)算：是指對預(yù)算收支以零為基點，對預(yù)算期內(nèi)各項收支的必要性、合理性、可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項評估從而確定收支水平預(yù)算的方法。一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的、本年支出與以前年度無密切聯(lián)系的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項目，如變更改造、一次性維修項目、出國費用、會議費、專項培訓(xùn)費等。

（2）增量預(yù)算：是指以基期業(yè)務(wù)量水平和成本費用消耗水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及影響成本費用因素的變動情況，對基期成本費用項目的數(shù)值進(jìn)行增減調(diào)整而確定預(yù)算期的成本費用預(yù)算的方法。一般適用于經(jīng)常發(fā)生的年度常規(guī)性項目，如日常維修外委、大修標(biāo)準(zhǔn)化外委項目等，在原有預(yù)算的基礎(chǔ)上根據(jù)實際業(yè)務(wù)量進(jìn)行增減。

（3）定額費用預(yù)算：是指由部門根據(jù)公司相關(guān)費用支出標(biāo)準(zhǔn)及管理要求直接核定下達(dá)費用支出預(yù)算金額的方法。適用于公司有明確支出標(biāo)準(zhǔn)及管理要求的費用項目，如差旅費、業(yè)務(wù)招待費等項目。

2.3 預(yù)算執(zhí)行與控制

（1）預(yù)算執(zhí)行和控制原則：作為公司經(jīng)濟(jì)行為的“硬約束”預(yù)算下達(dá)后，部門必須嚴(yán)格按照分解細(xì)化的年度預(yù)算，對預(yù)算執(zhí)行情況負(fù)責(zé)。

（2）預(yù)算調(diào)整。部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，剖析執(zhí)行偏差原因，提出預(yù)算管理過程中存在的問題及應(yīng)對措施。在“剛性控制”的同時，也與“柔性控制”相結(jié)合，適時進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。預(yù)算調(diào)整按調(diào)整頻度和性質(zhì)可分為半年度預(yù)算調(diào)整、季度滾動預(yù)算調(diào)整、日常預(yù)算調(diào)整等。

（3）預(yù)算考核。為加強預(yù)算管控的力度，提高預(yù)算控制的約束力，部門需對各科室開展預(yù)算管理績效考核工作。預(yù)算考核主要有幾個部分：年度預(yù)算編制考核、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果偏差考核、預(yù)算執(zhí)行過程控制考核、預(yù)算管理相關(guān)工作考核情況，均以公司下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解。

3 預(yù)算管理的持續(xù)改進(jìn)

第一，根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略、“十四五”規(guī)劃、大修規(guī)劃、日常維護(hù)、變更規(guī)劃等建立的預(yù)算項目池，關(guān)注與部門相關(guān)具體業(yè)務(wù)，提前對年度預(yù)算編制做好籌劃。

第二，立足保障機組安全穩(wěn)定運行，堅持以自主實施和自主技術(shù)主導(dǎo)實施為主，維修外委為輔，且對外委工作必須做到可知可控，依靠但不依賴承包商，嚴(yán)禁以包代管。

第三，預(yù)算部門的預(yù)算編制主要由部門預(yù)算員負(fù)責(zé)，但預(yù)算員重點在于對數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析，缺乏對單位項目實際情況的了解，需加強與科室、班組的項目交流。基層班組很多時候存在“寧多勿少”的思想，極易造成資金的浪費，使得預(yù)算難以得到有效執(zhí)行。應(yīng)對每名基層管理者進(jìn)行必要的預(yù)算培訓(xùn)，提升預(yù)算控制意識。

4 結(jié)語

秦山核電借助企業(yè)生產(chǎn)管理平臺及人、財、物ERP信息管理平臺[3]，實現(xiàn)了“計劃/預(yù)算、立項、合同、結(jié)算、考核”全過程管理，預(yù)算工作以計劃為起點，保障計劃實施資源、通過執(zhí)行分析反饋修正計劃，采用考核（K）評價手段激勵（J）約束目標(biāo)（M），實現(xiàn)MKJ聯(lián)動。維修部門在預(yù)算編制和執(zhí)行控制方面需不斷優(yōu)化改進(jìn)，確保公司年度成本管控目標(biāo)，為機組安全經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運行做好保障。