完善企業財務內控制度，提高財務管理水平

文/程子勤（中國山東國際經濟技術合作有限公司）

在新經濟形勢下，完善企業內部控制制度，提高企業財務管理水平可以鞏固企業經濟基礎，凈化企業財務環境，在有效的監督與管控中，確保企業財務資金安全，并圍繞企業效益最大化發展目標推進各項工作有序進行。在經濟一體化的發展環境下，提升內控質量與財務管理水平應立足于時代背景，通過信息技術的運用實現信息共享，并擴大內控范圍，結合企業發展的實際情況制定相應的內部控制制度，進而幫助企業獲得更多發展條件。從管理者角度看，應始終保持其長遠戰略眼光，根據企業在各個階段所體現出的經濟效益來制定財務發展戰略，在明確的目標導向下推動企業健康長效發展。

一、完善企業財務內控制度的價值意義

（一）提升財務信息安全性，降低財務風險

在企業經營管理中，完善企業財務內控制度可以進一步提升財務信息安全，為企業規避部分財務風險，基于原有的財務內控機制構建更適用于企業的財務管理制度，并完善企業財務運行機制、財務人員工作守則等。與此同時，也要結合企業經營管理內容的變動建立針對性的財務監督管理制度與會計核算制度，形成一套完善的財務管控機制，確保企業財務內控工作有章可循[1]。從以往企業財務管理中存在的問題來看，因風險防范意識不到位，企業財務人員貪污受賄、挪用公款等行為大大影響企業財務安全，想要有效應對和解決此類風險，應當充分發揮內控作用。實現財務管理透明化科學化，并基于信息管控平臺，對于企業財務工作中所涉及的各項費用報銷進行公示，全面把控企業資金運用流向。同時也要針對企業物資采購、驗收、保管等各個環節工作，加大內部控制力度，避免財務資源浪費，在財務人員的專業支持以及企業全員的共同監督下，保證財務信息安全，促進企業財務管理水平提升。

（二）提升企業經濟效益，促進企業長遠發展

企業在現代化發展過程中，財務所要關注的內容眾多，既要為企業科學決策提供支持，也要做好各項數據審核，加大財務核算準確度與安全性，通過內部控制，不僅可以優化企業財務管理環境，也可以促進企業經濟效益提升，實現企業長遠發展目標。從實施過程來看，基于財務內控制度可以有效把控企業管理目標，并降低不必要的財務支出，節約企業財務成本，同時也可以實現科學預算企業目標成本，并將目標與績效相掛鉤，提升企業相關人員的參與度。

基于目標成本，借助現代化的信息技術來明確各項成本費用支出，確保預算與實際相統一，進而為企業財務穩定發展創造優勢條件[2]。

二、企業財務內控制度實施中的問題

（一）企業財務戰略理論運用不到位

企業財務內部控制落實過程中，企業財務戰略理論運用不到位會大大影響工作進度，財務目標與企業目標沒有相統一，或是財務戰略和財務計劃相互混淆，沒有從企業長遠發展來進行財務管理。從現代化企業發展環境來看，市場環境中各項影響因素變動較快，周期性較短，企業在內部控制過程中，相關人員需要把握的環節眾多，應當緊跟市場環境變化來加強財務戰略的運用，并及時轉變財務工作方法。但是在實際落實中，缺少對市場的探究力，難以有效把握市場環境變化，給企業財務戰略實施帶來巨大阻礙。在一定程度上說，沒有突出企業財務預算的價值作用，而對于企業生產銷售成本、直接間接損益等也把控不到位，缺少全面的預算管理體系[3]。這就使得在工作當中，存在隨意更改預算、不依照企業財務制度開展工作等問題，對于企業資金使用力度偏低，難以幫助企業獲得應有的效益。

（二）對于整體市場戰略環境把控不到位

市場環境因素是當前企業財務管理工作中需要重點把控的工作內容，既要避免過于分權式的管理形式給企業資源帶來的損耗，也要避免資金過度占用未落到有價值的資金投資領域。在工作當中，財務人員應當從專業性的角度來做好財務內控宣傳引導，并提高企業員工戰略管理意識，圍繞企業發展目標，統籌整體利益與局部利益，并把握短期利益與長期利益的發展關系。企業管理者應從戰略層面予以支持，明確把握當前環境因素對于企業財務戰略落實的真實影響，并大力支持財務工作人員搞創新促發展。改變以往企業財務管理工作中過于固化的模式，也要避免因風險預警機制不全面給企業帶來的經營風險，財務人員應具備敏感性思維，有效把控企業財務指標，并制定系列管理措施。與此同時，也要加大財務管控力度，改變以往財務控制體系不規范、統一協調力度弱的發展弊端，基于財務共享模式，提高各部門配合力度，并規避因某一部門出現問題而影響企業全局發展。此外，財務人員也要積極聯系企業員工，提升全員重視程度，避免財務控制能力弱化，在企業效益發展過程中，也要保護員工利益，積極做好財務宣傳，以此來降低財務管理工作難度。

（三）未突出財務預算的價值作用

在企業內部控制落實的過程中，財務預算的價值作用沒有完全突出，客觀上說財務預算作為企業發展的重要前提條件，做好財務預算工作可以幫助企業管理者有效把握市場環境變化，將管理目標細化并加強控制分析，以此適應市場環境變動。財務預算可以從企業各個季度或各個發展階段所體現的目標計劃來看，明確企業發展目標，并做好季度預算和階段性預算，深化財務內控力度，依照預算目標來進行計劃有序開展，并提升企業經濟效益。但是在企業實施過程中，缺失對財務預算的重視、預算指標也沒有明確，以及預算工具使用不到位等情況都給工作開展帶來一定影響，使得財務內控工作出現較大問題。

三、完善企業財務內控制度，提高財務管理水平的策略分析

（一）增強企業財務風險意識

企業在落實財務內控制度時，應當增強企業財務風險意識，結合當前市場環境來看，對企業發展的影響因素處于快速更替狀態下，企業財務工作中需要把握的風險因素眾多，這無疑給財務工作人員帶來較大工作難度。如何降低企業財務管理風險，并促進財務管理水平提升，需要深化內部控制力度，并構建財務共享模式，合理運用財務風險預警方法（如表1所示），既要突出財務管理部門的專業價值，也要提升各個部門的協調運作能力，為企業長久發展提供重要保障。客觀上來看，企業經營管理中必定會伴隨著各類風險，風險發生作為一種客觀存在的現象，在企業經營決策、投融資等各個環節都會有所體現[4]。風險產生的原因各有不同，但是都依托于主客觀因素以及環境，所以企業應當加大財務風險管控力度，并結合以往工作中存在的問題，進行全流程細節性把控，探究風險發生原因以及發展規律。結合新形勢下企業發展狀態獲取更多有價值的財務信息，并從創新發展的角度來構建更為完整的財務管控體系，既突出財務人員工作優勢，也提升企業財務風險的防控能力，進而促進企業財務管理水平有效提升。

表1 財務風險預警方法

（二）提升企業內部審計與內部監督質量

企業在落實財務內控制度時，應當不斷提升企業內部審計和內部監督質量，通過對企業內部組織中各項業務開展進行評價和控制，來進一步明確企業財務目標的落實情況，并探究目標制定與企業發展中是否存在不適用性。通過內部審計，有效把握財務核算過程中的真實性，并進行數據的全面追蹤和管控，若出現數據明顯波動和偏離，應當及時向財務工作人員提出預警。與此同時，也要加強企業財務支出的控制力度，對于企業經營管理中所涉及的各類賬款、材料以及生產品等進行定期核算以及不定期抽查，明確每筆賬目的真實性，并對企業庫存支出進行嚴格管理。依照企業發展過程中的實際所需進行材料選購，并科學預算價格，選擇最優的訂購方式，通過對企業財務支出的控制降低工作人員索取回扣、收受賄賂等行為，既保證財務資金的有效運用，也提升內部控制的整體質量和效果。

（三）完善財務風險預警體系

企業在落實財務內控制度時，應當完善財務風險預警體系，探究市場環境下風險發生的概率與成因，并堅持最優化原則，有效把握風險與收益之間的關系。對于財務工作人員來說，應當從問題出發，明確財務風險預警體系構建中的重要環節，并把握企業各項活動開展當中會產生的財務風險以及風險發生階段（如表2所示），通過企業資本結構優化，來平衡風險和收益之間的關系，在促進企業盈利能力提升的同時，也為企業財務內部控制目標落實創造條件。基于企業發展整體最優化原則，明確財務工作對企業各個經營環節所提供的支持作用，并從全局發展的戰略高度實現科學投資，科學分配，進一步提升企業資金運作效率，并在有效的監督和管控中促進企業向良好的方向發展。

表2 風險發生四個階段

（四）優化財務內部控制流程

企業在落實財務內控制度時，應當優化財務內部控制流程，基于財務會計制度科學設置組織體系，把握內控工作中的要點和難點，從企業所涉及的業務活動來看，與企業經營管理規模有直接關系，所以財務人員應明確財務匯報管理機制與管理過程的差異性會導致各個業務活動所產生的風險有較大差別。這就要求財務人員能夠針對項目開展的實際情況來重點把握內控工作中需要關注的側重點，明確核算方式，也要制定全面的財務匯報機制和財務匯報流程[5]。通過完善的內部控制模式，促進財務工作體系完善，構建會計主管、會計稽核、檔案保管等各個崗位，并明確具體工作事項以及工作流程，通過輪崗輪換提升財務人員監管能力，進一步構建完善的財務內控工作體系。

（五）提升企業技術水平與核心競爭力

企業在落實財務內控制度時，應當基于財務共享模式的發展要求，不斷提升企業財務技術水平，提高財務核心競爭力，在落實企業戰略規劃目標時，應當將企業內外部資源優勢轉化為工作動能，利用一切可協調可整合的資源，為企業財務工作提供重要支持。結合企業投資環節來看，其投資方向以及規模對企業未來發展產生巨大影響，企業想要獲得經濟效益，應重點把控財務發展戰略中的重要內容，通過企業資本的合理安排，選擇能夠促進企業長期發展的戰略規劃。基于企業發展戰略目標，協調各部門工作，并合理劃分權責，根據實際情況進行資源調配。在企業目標以及評價過程中，應基于外部市場環境，明確參與者、消費者、供應商等影響因素，進一步優化企業內部組織結構以及存量資源，把握財務穩定性與環境多變性的關系，通過動態的管控來為企業長遠發展創造優勢條件。與此同時，也要充分利用市場環境下所衍生的各類技術，提升企業財務內控信息化建設力度，為企業財務工作開展創造更具優勢的技術條件。

四、結語

綜上所述，企業在落實內部控制過程中應始終圍繞自身發展要求，明確工作中所存在的各項問題，并了解內控制度與企業發展不相適應的內容，工作人員應當從專業的角度出發提出一系列可實施工作方案。通過內部控制制度完善以及人員支持，提高企業財務管理質量，并全面調配企業內部各項可利用資源，在有效的監督管控下，準確把握企業財務風險點。與此同時，也進一步提升企業各個部門之間的配合與支持力度，擴大內部控制宣傳和實施范圍，為企業發展構建更為良好穩定的環境。