稅收政策對我國房地產(chǎn)市場的影響研究

鄭懷敏

【摘要】房地產(chǎn)行業(yè)作為中國一個非常重要的經(jīng)濟增長點，為中國GDP的增長做出了巨大的貢獻，并且在其自身行業(yè)發(fā)展的同時，有效帶動其周邊經(jīng)濟和相關(guān)產(chǎn)業(yè)鏈的協(xié)同發(fā)展，可以說房地產(chǎn)對中國社會經(jīng)濟的發(fā)展與進步起到了積極的助推作用?？v觀中國房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展歷史，稅收調(diào)控政策在其發(fā)展過程中發(fā)揮著重要作用，結(jié)合現(xiàn)在市場經(jīng)濟發(fā)展及國家宏觀政策調(diào)控和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的新形勢，進一步加強對稅收政策的優(yōu)化與革新，已成為推進中國房地產(chǎn)市場改革和發(fā)展的重要途徑。本文主要分析稅收政策對我國房地產(chǎn)市場的影響，并重點對優(yōu)化稅收政策促進中國房地產(chǎn)發(fā)展的有效路徑進行探究。

【關(guān)鍵詞】稅收政策;房地產(chǎn)市場;影響研究

【DOI】10.12334/j.issn.1002-8536.2022.05.002

引言：

在中國房地產(chǎn)市場發(fā)展過程中，房地產(chǎn)市場價格、社會大眾對其市場的心理預(yù)期及國家的宏觀調(diào)控等諸多因素，對房地產(chǎn)市場的發(fā)展起到重要影響。伴隨中國國民整體生活品質(zhì)的提升，人們的消費觀念也發(fā)生了一些改變，對現(xiàn)代化建筑的建設(shè)需求也在不斷提升，作為民生產(chǎn)業(yè)和國家的重要基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，中國房地產(chǎn)市場依然保持著很好的發(fā)展契機。但結(jié)合當(dāng)前中國房地產(chǎn)市場行情，在持續(xù)發(fā)展中遇到了一些問題，尤其是房地產(chǎn)市場的供應(yīng)及需求之間的失衡，已經(jīng)成為當(dāng)前中國房地產(chǎn)市場所存在的普遍現(xiàn)象，給房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展帶來瓶頸。結(jié)合目前的市場環(huán)境和政策環(huán)境，若想切實改善這一現(xiàn)狀，就需要中國相關(guān)稅收部門采取一系列的調(diào)控措施來實現(xiàn)對房地產(chǎn)市場的經(jīng)濟調(diào)節(jié)和規(guī)范，從而持續(xù)推動中國房地產(chǎn)市場的穩(wěn)健發(fā)展。

1、稅收政策對中國房地產(chǎn)市場的影響

1.1不同階段的稅收政策對房地產(chǎn)市場的影響

房地產(chǎn)開發(fā)階段的稅收政策對開發(fā)房地產(chǎn)商品的需求產(chǎn)生一定影響。在開發(fā)階段，相應(yīng)的稅收政策對其相應(yīng)的投資方向進行合理調(diào)控，并對投資規(guī)模進行科學(xué)的制約，通過這種有效的稅收調(diào)節(jié)，最大限度地保障商品房供給之間的平衡關(guān)系。在房產(chǎn)交易環(huán)節(jié)中所制定的一系列稅收政策，主要包括房產(chǎn)的營業(yè)稅、印花稅、土地增值稅等等，此階段的稅收政策主要是對房地產(chǎn)市場投資行為的有效控制。該稅收政策與房地產(chǎn)需求本身存在密不可分的關(guān)聯(lián)性，并在市場流通環(huán)節(jié)的收入再分配也需要相關(guān)政府部門的介入，以達到對一些不良投資行為起到有效的制約作用。房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅收政策，該項政策的制定主要是為了最大限度保障土地資源的合理分配，提高商品房入住率。結(jié)合目前房地產(chǎn)市場發(fā)展的實際情況，對中國相關(guān)房地產(chǎn)稅收政策進一步剖析來看，尚且還存在一些需要進一步完善的地方，例如：在具體稅收政策實施過程中，稅種重合、重復(fù)征稅及一系列問題的存在，嚴(yán)重增加了房地產(chǎn)稅費負(fù)擔(dān)，對當(dāng)前我國房地產(chǎn)市場的發(fā)展造成一定的不良影響。

1.2稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用

稅收是中國實現(xiàn)經(jīng)濟調(diào)控較為常見的經(jīng)濟政策手段之一，更是國家實現(xiàn)對國民經(jīng)濟政策有效調(diào)節(jié)的重要途徑。隨著中國房地產(chǎn)市場的發(fā)展，當(dāng)前中國城市土地資源相對緊缺，無論是一二線大城市，還是一些中小型城市，可供開發(fā)的土地資源都呈現(xiàn)較為緊張的態(tài)勢，再加之部分城市土地被一些企業(yè)掌握后，遲遲不進行開發(fā)建設(shè)，土地并未真正投入使用，這些土地資源持有者都在等待土地價值上漲的時機，以從中獲取土地增值帶來的可觀經(jīng)濟利益。這種現(xiàn)象的存在，進一步形成了城市土地資源的閑置現(xiàn)狀，不僅造成房地產(chǎn)資源的浪費，同時也在一定程度上對房地產(chǎn)經(jīng)濟的正常運行造成制約和不良影響。只有通過科學(xué)合理的稅收政策，有效制約少數(shù)人占有土地資源不開放、不建設(shè)，坐等土地資源升值的不良用心，才能促進城市土地資源得到更科學(xué)的開發(fā)和利用。與此同時，對于一些經(jīng)濟收入較低的大眾群體，中國相關(guān)部門也會通過在稅收政策上給予一些合理的優(yōu)厚條件，進而通過稅收杠桿的調(diào)節(jié)功能來促進中國當(dāng)前房地產(chǎn)市場的經(jīng)濟平衡。

1.3加強國家稅收對房地產(chǎn)市場發(fā)展的保障作用

隨著近年來中國房地產(chǎn)市場的蓬勃發(fā)展，中國在制定相應(yīng)的財政稅收政策過程中，對房地產(chǎn)市場的社會供給加大了政策調(diào)控的力度。根據(jù)市場目前的實際發(fā)展現(xiàn)狀情況，中國房地產(chǎn)市場預(yù)期風(fēng)險還在逐漸提高，前景堪憂，必須充分利用好財政稅收政策，來對中國房地產(chǎn)市場的發(fā)展起到良好的經(jīng)濟調(diào)控。因此，中國相關(guān)政府部門應(yīng)充分認(rèn)識到稅收政策對其發(fā)展的調(diào)控作用，進一步加強對中國當(dāng)前房地產(chǎn)市場的經(jīng)濟調(diào)控，并根據(jù)以往的經(jīng)濟調(diào)控效果對現(xiàn)有的稅收政策進行更為全面的細化與革新，以有效應(yīng)對目前的房地產(chǎn)市場形勢，進而起到對我國房地產(chǎn)市場健康、穩(wěn)定發(fā)展的積極促進作用。

1.4滿足不同階級的住房需求

從中國房地產(chǎn)的發(fā)展現(xiàn)狀中可以發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)人都具有購房的意愿和購房需求，但要想達到購房目標(biāo)，實現(xiàn)購房愿望卻存在一定的困難。因此，國家要通過財政幫扶來幫助百姓實現(xiàn)購房目標(biāo)，促使不同群體、不同階層的百姓可以擁有自己的住房，尤其是剛需的低收入階層。高收入者要積極參與房地產(chǎn)市場，在改善型住房的需求下占有一定的份額;低收入群體要通過在國家財政補貼的背景下，結(jié)合自身需求，積極參與房地產(chǎn)市場。與此同時，國家還要注重對不同階層人群的對口財政支持，充分利用國家稅收資源幫助購房者進行購房資金籌集，幫助購房者在現(xiàn)有稅收政策上順利申請購房款項，全面提升百姓的住房標(biāo)準(zhǔn)。通過進一步加強中國稅收政策在房地產(chǎn)市場中的調(diào)整機制，加速落實，全面維護中國各階層人群利益，有效緩解住房緊張問題的同時，要遏制開發(fā)商盲目籌建住房的行為，堅持房子是用來住的，不是用來炒的這一基本原則，保持國家住房結(jié)構(gòu)達到穩(wěn)定狀態(tài)，才能保證中國房地產(chǎn)事業(yè)的長期和可持續(xù)發(fā)展。

2、優(yōu)化稅收政策促進我國房地產(chǎn)發(fā)展的有效路徑

2.1建立健全房地產(chǎn)稅收體系

要進一步實現(xiàn)對中國房地產(chǎn)市場的規(guī)范與優(yōu)化，應(yīng)根據(jù)當(dāng)前中國房地產(chǎn)市場的發(fā)展現(xiàn)狀，對現(xiàn)有的稅收制度進行不斷的優(yōu)化與革新，確保其相關(guān)稅收政策能得到有效落實。當(dāng)前中國的房地產(chǎn)稅種較多，且情況多樣，程序繁雜，要進一步實現(xiàn)對中國稅收政策的優(yōu)化，就必須基于目前市場經(jīng)濟環(huán)境的實際情況，切實做好以下幾個方面的工作：（1）應(yīng)根據(jù)當(dāng)前中國房地產(chǎn)發(fā)展的實際情況對房地產(chǎn)稅種進行適當(dāng)?shù)暮喕瑢ζ涠悇?wù)征收范圍進行科學(xué)化劃分，并明確免征對象、免征稅種及免征條件，進而實現(xiàn)對稅種重合、充分征稅的管理目標(biāo)，可以在一定程度上有效降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅費負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟活力。（2）執(zhí)行稅費征收的過程中，應(yīng)加強對房地產(chǎn)評估體系的優(yōu)化，并根據(jù)其房地產(chǎn)開發(fā)的實際情況，結(jié)合相關(guān)稅收政策對稅率進行合理調(diào)整，充分滿足中國房地產(chǎn)的市場發(fā)展需求。（3）要考慮到物以稀為貴，房地產(chǎn)亦是如此。在房地產(chǎn)市場發(fā)展過程中，一旦供求之間出現(xiàn)失衡現(xiàn)象，將導(dǎo)致房地產(chǎn)價格的虛高，造成資源閑置的亂象發(fā)生。針對這一現(xiàn)狀，可適當(dāng)征收不動產(chǎn)閑置稅，以此來合理控制房地產(chǎn)開發(fā)的規(guī)模和打擊炒房，最大限度避免房地產(chǎn)泡沫現(xiàn)象的產(chǎn)生。4368E679-9811-4D03-B807-2586755A9846

2.2完善稅法制度

稅法制度是保障相關(guān)稅收政策能夠充分落實的核心。因此，相關(guān)部門應(yīng)充分結(jié)合當(dāng)前房地產(chǎn)發(fā)展的實際情況，對當(dāng)前的稅法制度進行不斷優(yōu)化與完善，并能夠確保其稅法制度的嚴(yán)格執(zhí)行，充分發(fā)揮出稅收政策對房地產(chǎn)市場的調(diào)控作用。與此同時，隨著近年來中國房地產(chǎn)行業(yè)的井噴式發(fā)展，中國相關(guān)部門應(yīng)充分結(jié)合中國房地產(chǎn)市場在發(fā)展過程中所凸顯出的新問題、新特征，對現(xiàn)有的稅法制度進行不斷革新與優(yōu)化，及時解決房地產(chǎn)稅務(wù)征收過程中存在的所有問題，并制定嚴(yán)格的懲處制度，對一些投機取巧的偷稅、漏稅行為進行嚴(yán)厲打擊，充分彰顯法律權(quán)威性的同時，為中國稅收提供有力的法律保障。在中國國民經(jīng)濟飛速發(fā)展的進程中，財政部門要結(jié)合房地產(chǎn)市場經(jīng)濟體制特點，在房價上給予嚴(yán)厲管控和正確引導(dǎo)，有效防止房地產(chǎn)亂價現(xiàn)象，通過合理的規(guī)章制度頒布與落實，選擇更加適合市場經(jīng)濟形勢的匹配政策，在保證國家稅收工作正常開展的同時，加速房地產(chǎn)市場的有序發(fā)展，提高發(fā)展成效，全面提升國民經(jīng)濟住房安置條件，為國民實現(xiàn)有房住的目標(biāo)做好鋪墊。另外，在稅收政策的順利落實下，鼓勵老百姓的改善型住房需求，提升國民住房整體的水平的同時能充分實現(xiàn)政府稅收目標(biāo)。

2.3加強房地產(chǎn)稅收征管力度

在房地產(chǎn)征稅過程中，其主要計稅標(biāo)準(zhǔn)取決于房地產(chǎn)自身的評估價值，但房地產(chǎn)的價值與土地價值一直都處于不斷變化的狀態(tài)。因此，加強房地產(chǎn)稅收的征管力度需做到以下幾點：（1）應(yīng)加強對其評估工作的合理性與有效性的監(jiān)督，借助現(xiàn)代信息技術(shù)手段，構(gòu)建完善的信息化系統(tǒng)管理平臺，加強各職能部門之間的信息共享與溝通，既能有效提高各部門之間的默契程度，提升工作效率，同時又起到互相監(jiān)督的作用，進而提升對房地產(chǎn)稅收的征管力度。（2）國家稅收部門要強化房地產(chǎn)稅收力度，將現(xiàn)有稅收中存在滯后性的現(xiàn)象改善，讓其符合經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟管理的實際規(guī)律，從而起到管控房地產(chǎn)市場的重要作用，有效將稅收壓力從消費者身上轉(zhuǎn)移出去，增強房地產(chǎn)企業(yè)與稅收的內(nèi)在聯(lián)系程度，提升房地產(chǎn)稅收改革的力度與作用，幫助百姓實現(xiàn)風(fēng)險規(guī)避目標(biāo)，凸顯稅收規(guī)章制度的重要整合作用，維護房地產(chǎn)市場的穩(wěn)定。最后，國家稅收部門要肩負(fù)起監(jiān)督、指導(dǎo)的作用，在進行稅收規(guī)章制度落實過程中，要充分發(fā)揮部門號召力，將稅收規(guī)章制度落實到位，有效開展高質(zhì)量、高水平的部門監(jiān)督與指導(dǎo)活動，推進房地產(chǎn)市場稅務(wù)透明化進程，凸顯稅收過程的公平性和穩(wěn)定性。

2.4實行房地產(chǎn)稅和財政補貼

在經(jīng)濟多元化的時代背景下，中國房地產(chǎn)業(yè)稅收工作正走在一條機遇與挑戰(zhàn)并存的道路上，為全面開展好房地產(chǎn)市場的管控工作，保障國民經(jīng)濟的持續(xù)平穩(wěn)上升，在財政部門的努力下，通過實行房地產(chǎn)稅和政府補貼方案并舉，來提升國家財政政策的調(diào)控價值，保證房地產(chǎn)開發(fā)、經(jīng)營及消費者購房、繳費等業(yè)務(wù)的順利開展，以彰顯中國稅收部門的重要作用。在落實房地產(chǎn)稅政策下，中國財政部門要充分發(fā)揮指揮引導(dǎo)作用，在國家的號召下全面做好《稅收法》的普及工作，讓國民在保障自身法律權(quán)益的過程中，充分落實房地產(chǎn)稅政策，使房地產(chǎn)和購房者的雙方權(quán)益得到保障，維護房地產(chǎn)業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展態(tài)勢。其次，我國房地產(chǎn)在財政補貼上主要從兩個方面著手：（1）提升消費者購房補貼力度，為購房者提供最大限額資金支持，使房地產(chǎn)市場得到凈化、發(fā)展，保證中國國民經(jīng)濟利益得到重點保護;（2）對建筑單位實施生產(chǎn)建設(shè)補貼，比如以稅收優(yōu)惠、降息貸款及其他形式，維護好房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟利益，使開發(fā)商可以降低成本、提高建設(shè)質(zhì)量，加速建筑進程，縮短建筑周期，為市場提供更好的產(chǎn)品和服務(wù)。

2.5加速房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展進程

從中國整體經(jīng)濟發(fā)展形勢來看，中國稅收部門出臺房地產(chǎn)稅政策引起不小的社會反響。對于一些房地產(chǎn)企業(yè)和炒房性的購房群體起到震懾作用，為引導(dǎo)百姓理性消費、理性投資做好了充分的鋪墊，從而有效改善了當(dāng)前房地產(chǎn)市場盲目消費、盲目集資的不良現(xiàn)象，有效避免更大的經(jīng)濟波動，更有利于保持住房地產(chǎn)行業(yè)在中國重要經(jīng)濟支柱型產(chǎn)業(yè)中的地位，有利于國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。因此，在中國不同地區(qū)的房地產(chǎn)稅收政策下，通過深入落實與扎實推進房地產(chǎn)行業(yè)變革發(fā)展理念，規(guī)范房地產(chǎn)市場發(fā)展，助力中國房地產(chǎn)經(jīng)濟發(fā)展上升新臺階、新高度。房地產(chǎn)企業(yè)自身通過稅收政策的順利落實、稅收思想的全面提升，能清晰地認(rèn)識到行業(yè)未來的發(fā)展方向與自身定位，并積極擁護國家稅收政策的落實，使房地產(chǎn)稅在強有力的推動下，取得可圈可點的優(yōu)異成績。提升房地產(chǎn)稅收工作的質(zhì)量和效率，更有利于進一步發(fā)揮國家對經(jīng)濟發(fā)展的引導(dǎo)和監(jiān)督職能，做好經(jīng)濟發(fā)展的導(dǎo)向，以彰顯稅收的價值與意義。

2.6積累房地產(chǎn)稅實施發(fā)展經(jīng)驗，總結(jié)歷史教訓(xùn)

在房地產(chǎn)稅實行與變革過程中，國家財政部門已經(jīng)提前做好考察工作，全面了解中國國民經(jīng)濟水平及房地產(chǎn)市場份額比例等等，結(jié)合中國國民經(jīng)濟大環(huán)境發(fā)展現(xiàn)狀，合理制定出詳細的房地產(chǎn)稅規(guī)章制度，有效加速房地產(chǎn)稅收政策的落實進程。在實際工作過程中，房地產(chǎn)商和稅收部門要注重積累經(jīng)驗、提升認(rèn)知能力，有效總結(jié)政策落實過程中成功與失敗的經(jīng)驗，結(jié)合具體稅收結(jié)果進行自我審視，全面做好市場維穩(wěn)的維護工作，助力國家稅收工作的正常開展，全面增強國家稅收和房地產(chǎn)市場的核心競爭力。另外，認(rèn)真做好歷史經(jīng)驗的總結(jié)，可以增進國家稅收與房地產(chǎn)業(yè)的密切聯(lián)系，進而增強房地產(chǎn)業(yè)稅收績效任務(wù)，幫助開發(fā)商和經(jīng)營者保持清晰的成本核算意識，在房地產(chǎn)建設(shè)的各個環(huán)節(jié)中，做好降成本，提效益，促使房地產(chǎn)業(yè)帶動稅收增值。從根本提高房地產(chǎn)開發(fā)范圍與房地產(chǎn)稅應(yīng)用范圍，真正落實房地產(chǎn)開發(fā)的重要作用，有效帶動我國金融行業(yè)活躍度，為國民經(jīng)濟健康發(fā)展提供助力。

結(jié)束語：

總而言之，稅收政策作為當(dāng)前國內(nèi)實現(xiàn)對市場經(jīng)濟宏觀調(diào)控的重要途徑之一，對中國房地產(chǎn)市場的良性發(fā)展發(fā)揮著重要的推進作用，為充分保障中國房地產(chǎn)市場的穩(wěn)定發(fā)展，中國相關(guān)政府部門應(yīng)提高對稅收政策優(yōu)化工作的重視。結(jié)合中國當(dāng)前房地產(chǎn)市場的發(fā)展現(xiàn)狀，對現(xiàn)有的稅收政策進行全面的革新，促進中國房地產(chǎn)市場穩(wěn)健發(fā)展的同時，為中國國民經(jīng)濟的健康發(fā)展和發(fā)展水平的提升奠定基石。

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