中小企業全面預算管理研究

湯明華

【摘? 要】全面預算管理是保證中小企業穩定發展的基礎性手段，論文在闡述中小企業開展全面預算管理工作的必要性和可行性的基礎上，對當前中小企業在全面預算管理方面存在的問題進行剖析，并提出相應的解決策略，以供參考。

【Abstract】Comprehensive budget management is a basic method to ensure the stable development of small and medium-sized enterprises. On the basis of expounding the necessity and feasibility of carrying out comprehensive budget management work in small and medium-sized enterprises， this paper analyzes the problems existing in comprehensive budget management of small and medium-sized enterprises， and puts forward corresponding solutions， for reference.

【關鍵詞】中小企業;全面預算管理;問題;對策

【Keywords】small and medium-sized enterprises; comprehensive budget management; problems; countermeasures

【中圖分類號】F276.3;F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2022）01-0016-03

1 引言

隨著時代的發展，中小企業的管理方式和方法也發生了轉變，可以說，當前的企業管理模式更加科學化和體系化，這對于提高中小企業的發展速度和發展能力具有較好的指導作用。全面預算管理是會計管理工作的重要組成部分，集計劃、預測和控制等功能于一體，加強對于企業未來發展的規劃，從而實現對于中小企業財務管理工作和實際業務活動的有效控制。就中小企業采取的傳統預算管理方式而言，其得出的預算結果與實際支出之間往往存在一定的差異，這不僅不利于中小企業預算管理工作的有效開展，而且極易影響中小企業的未來發展規劃。在這種情況下，中小企業的財務預算已經失去了其應有的價值與意義。本文結合多年的財務預算工作經驗，針對中小企業全面預算管理工作的開展情況進行深入的分析與研究，現綜述如下。

2 中小企業全面預算管理的必要性和可行性

當今時代的發展速度比較快，這其中既潛藏著機遇，同時又暗藏著挑戰。特別是在互聯網快速發展的背景下，各企業面臨的競爭壓力不斷增加，這就使得中小企業的步履艱難。就中小企業的實際情況而言，其發展速度快、潛力大是有利的一面，但同時諸多中小企業面臨倒閉風險，這就需要有效推進全面預算管理工作，以幫助中小企業提前謀劃和布局，落實具體戰略目標，從而較好、較快且較穩定地推進中小企業的各項業務活動。從可行性的角度來看，全面預算管理可看作對中小企業未來發展的一種預測和規劃，基于現有的發展基礎以及預算的科學編制與執行等控制管理活動的有效開展，能夠進一步保證中小企業全面預算管理工作的實際開展效益。當前，關于全面預算管理的軟件比較多，而且不同的財務軟件分別從不同層面對于預算管理工作的開展提供了幫助。在此基礎上，中小企業落實全面預算管理工作便成為可能，即可以從降低企業經營風險的角度進行全面預算管理工作，最大限度地降低人為因素對于中小企業預算管理產生的影響，以保證中小企業全面預算管理工作的實際開展效果。同時，從企業規模的角度來看，中小企業的規模普遍較小，其進行改革和調整的難度比較小，所以中小企業實施全面預算管理工作更具優勢。反之，如果是較大規模的大型企業，其開展全面預算管理工作的難度比大，難以對預算管理工作實現有效、靈活的控制和調整。

3 中小企業全面預算管理存在的問題

3.1 預算編制不合理

預算編制是中小企業開展全面預算管理工作的基礎，其需要提前對于本年度、季度或者月度的預算管理工作進行規劃，以為中小企業未來的運營發展提供指導。但是就當前中小企業全面預算管理工作的實際狀況而言，多數中小企業采用的是一種自上而下的預算編制模式。所謂自上而下，指的是中小企業管理者根據自己對于市場和企業的認知，針對企業的具體業務和未來發展進行預算編制。采用這種預算編制方式的企業，普遍存在預算脫離實際的問題。因為企業的領導者并不是具體工作的執行者，能夠針對預算編制提出建設性意見的是各部門主管以及一線員工。當然究其原因，并不是企業領導者不聽取各部門負責人的意見，而是其心態過于樂觀、判斷過于主觀，在進行預算編制時，受傳統理念的影響盲目制定不切實際的目標和預算方案，從而使得發展目標的設定與企業的經營實際相脫離，而且極易打擊基層員工的工作積極性。中小企業全面預算編制的問題還體現在業務預算編制的不準確、不合理。很多中小企業在推進業務預算編制工作時，其過于關注最終的銷售預算，將業務預算等同于銷售業績。實際上，二者之間存在較大差異，因為業務預算包括從產品生產到銷售的整個過程，包括各項人工費用、材料費用以及各項其他支出。但是中小企業在進行財務預算編制時，并沒有對這部分內容進行統籌，而是片面進行銷售業績的預測。此外，在預算編制的過程中，中小企業仍然普遍采用手工記錄和紙質單據傳輸的模式，極易因人為疏漏產生延誤、遺漏信息等問題，進而導致預算編制的依據不完整、不充分。

3.2 預算執行不到位

預算執行是全面預算管理工作的重要內容之一，只有保證預算執行到位才能發揮全面預算管理工作的實際效用。反之，如果在制定具體的全面預算目標之后，沒有按照編制的預算計劃切實執行，前期的全面預算管理工作也就失去了應有的作用與意義。就當前的中小企業全面預算管理而言，預算執行不到位的問題比較突出，主要體現在3個方面：

首先，預算執行受阻。中小企業在制定具體的全面預算目標后，因為自身缺乏對應的預算組織架構，各部門在開展實際的業務工作時，并不能夠準確按照全面預算管理工作的要求進行操作和執行，而且中間過程缺乏有效的監督，各部門在發現編制的預算和實際的支出之間存在較大差異時，通常會出現相互推諉的情況，難以劃清具體責任，從而影響中小企業全面預算管理工作的實際開展效果。

其次，預算執行不到位還體現在預算執行的隨意性上。預算執行并不是簡單地根據中小企業制定的預算標準進行實際操作，其中包含很多流程和環節，而且每一個環節都可能影響最終的預算執行結果。例如，對于預算審批環節來說，中小企業因為規模較小，所以預算審批工作通常由總經理一人負責，但是企業普遍缺乏對于總經理審批工作的監督，所以使審批環節在無形之中偏離了全面預算管理的標準和要求。

最后，預算監控不力。具體來說，預算監控就是將組織的決策目標及其資源配置規劃加以定量化并使之得以實現的過程。全面預算管理工作的開展主要包含兩個過程：一是前期全面預算計劃的制定;二是全面預算管理工作的具體執行。其中，執行應當與監管相對應，因為脫離了監管的有效束縛，全面預算管理工作也就失去了執行的標準。對于當前的中小企業全面預算管理來說，執行過程中普遍缺少有效監控的環節。在此基礎上，全面預算管理工作的開展也就成為無根之木或者無源之水，無法得以有效開展。最終導致各項業務活動的實際支出與預算目標相去甚遠，難以對企業的經濟活動、費用成本進行有效管控。

3.3 預算考核不恰當

中小企業在進行全面預算管理時，預算考核不恰當的情況時有發生，這不僅影響了全面預算管理工作的實際開展效果，而且極易影響基層員工的工作積極性。具體而言，預算考核不恰當主要體現在兩個方面：首先，考核指標不合理。中小企業針對各個部門的預算考核一般是從財務管理的角度出發，這使得財務管理部門既是預算考核標準的制定者，也是預算考核的執行者。可以說，財務管理部門對預算考核工作“全權負責”。但是財務管理部門針對各個部門進行預算考核時，往往以金額的多少評判該部門是否超出預算標準，即從整體的角度出發進行預算考核，而沒有進行具體的量化。例如，業務部門的出差頻率高，其所產生的差旅費用必然增多，而且可能超出預算金額。但是財務管理部門并沒有針對業務部門出差產生的效益進行考核，這便有失公允。因為業務部門在出差頻次增多的情況下，其所產生的效益也較之以往形成累計疊加，其預算考核標準也應當在之前的預算計劃的基礎上成比例地調整。對此，財務管理部門未從實際出發，制定的考核標準缺乏靈活性、合理性，難以保障最終的考核成效。其次，預算考核人員的能力不足。因為預算考核工作的開展主要由財務管理部門負責，因此，財務管理人員的能力和素養將直接影響預算考核工作的實施效果。但實際上，中小企業的財務管理部門中人員數量與工作任務普遍不匹配，缺少專職從事預算考核工作的人員，考核人員在兼任其他工作的情況下，對各個部門的預算目標不了解、對考核工作的方法技巧不掌握，進而使得預算考核工作的質量難以得到保證，影響業務部門人員的工作積極性、主動性，從而增加企業人員的流失率。

4 中小企業全面預算管理的對策

4.1 優化全面預算編制

中小企業在推進全面預算管理工作的過程中，首先需要保證全面預算編制的科學性和實際性。在開展全面預算編制時，需要結合各部門的實際情況進行預算編制，而不能單純從領導者或者財務部門的角度出發進行預算編制。對此，領導者以及財務部門在進行全面預算編制時，可以將往期的財務數據作為基礎，然后與相關部門的工作人員進行交流，了解他們的實際工作情況，然后再進行全面預算的編制。當然，這并不是要求全面預算編制工作的開展以員工為主導，而是需要結合員工的意見建議，而后制定出具體可行的全面預算方案，從而保障最終考核工作的有效性。針對各部門的具體情況，預算編制人員可以與部門主管以及基層員工進行共同討論，并且在討論的過程中，各個部門要充分表達自己的觀點，本著解決問題的原則進行共同商議。除了直接和各部門主管以及基層員工展開關于全面預算目標設定的探討之外，中小企業領導者以及財務部門可以建立和基層員工溝通的渠道，以便基層員工在遇到實際問題時，能夠及時與財務部門以及企業領導者進行溝通，從而做到特事特辦，增強預算編制的準確性，避免因為全面預算的“束縛”而影響具體業務工作的作用和成效。

其次，優化全面預算編制工作的方式，充分應用信息系統收集和整理數據信息。現在已然是信息化時代，所以中小企業在開展全面預算管理工作時，其不再需要針對所有員工逐一講解預算編制工作的具體方法，而是可以通過信息系統將全面預算編制內容進行共享，從而使得全體員工能夠明確預算的編制標準以及方法。如此一來，既能夠提高預算編制工作的效率，還能夠保證最終編制的預算計劃的質量。所有員工對于各自部門的預算編制情況有所了解，有利于員工主動按預算標準執行，轉變工作態度和理念，為工作的順利推進提供保障。此外，在進行全面預算編制時，企業需要根據各部門的具體作業流程進行編制環節的梳理，設置信息化水平較高的編制工作流程，這樣既不會遺漏任何一個預算環節，同時，對于員工而言，其更加容易理解全面預算編制的實際作用與要求。

4.2 加強全面預算執行

執行是保證全面預算管理工作有效開展的關鍵環節，中小企業在推進全面預算管理工作時，必須高度重視全面預算目標的實際執行效果。首先，中小企業需要加強全面預算管理與會計信息系統的融合。全面預算管理本身就是會計人員的重要工作內容之一，但是片面地開展全面預算執行缺乏一定的標準和監督，這就要求全面預算管理與會計信息系統有機融合，從而有利于明確各部門之間的權責關系，進而提高各部門的預算執行效果。同時，會計信息系統內部構建了預警機制，所以在全面預算執行過程中一旦出現問題，該系統就會自動報警，從而提醒財務管理部門人員，這有利于工作人員及時發現問題的具體原因，從而將問題解決在萌芽階段。其次，全面預算的執行需要與企業的內部控制制度有機結合。正所謂無規矩不成方圓，中小企業的全面預算管理工作同樣需要遵守一定的制度，只有這樣才能保證全面預算管理工作與企業的發展實際相契合，這既是為了增強全面預算執行的規范性，同時也是為了更好地加強企業管理。最后，企業需要高度重視對組織架構的完善，設置獨立的監督部門，對預算的執行和目標的落地進行全過程監管，避免隨意執行等問題的出現。例如，中小企業需要完善預算審核流程，明確審批權限，避免出現違規安排預算、違反制度規定等問題，確保全面預算得到有效執行。

4.3 完善全面預算考核

當前，中小企業在全面預算管理中仍然存在一定的不足，尤其是全面預算考核工作有待改進，對此，中小企業需要完善考核工作，增強預算考核的公平性與公正性，細化全面預算考核的具體內容。例如，可以應用平衡計分卡的方式進行考核指標的設定，如此便能在一定程度上避免考核指標不全面、不恰當的問題，而且能夠提高企業員工對于預算考核指標的認同度。同時，針對各部門全面預算管理工作的實際開展情況，可以通過打分的方式進行量化考核，并通過各部門以及員工的實際得分情況了解企業在預算管理過程中出現的問題和存在的不足，進而加以修正。此外，中小企業需要針對各部門全面預算管理的成效進行綜合評比，有效應用考核結果，對比不同部門在預算考核方面的具體表現，這既能夠提高各部門對于全面預算管理工作的重視程度，也能夠保證全面預算管理工作的有效開展與落實。

5 結語

總而言之，中小企業開展全面預算管理工作具有較高的價值和較大的作用，其可以借助全面預算管理實現對于未來發展的規劃，同時，使得中小企業各部門工作的開展具有可參考的基礎性標準。但是當前中小企業在全面預算管理工作中仍然存在諸多問題，這就需要根據具體問題進行具體分析，并借助全面預算管理理念、制度以及系統等對自身預算管理工作進行改進和優化，從而提高中小企業全面預算管理工作的實際開展效果，為企業提質增效助力。

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