基于大數據背景下社保基金審計研究

李震 王娟

摘? ?要：近幾年，隨著社會保障事業發展，參保人員數量逐步增加，繳費數額的規模也不斷擴大，這在一定程度上給社保基金審計工作帶來了挑戰。所以，在大數據時代下，我們要給社保基金審計工作更加高效且強有力的支持。面對如此龐大的社保基金，如何進行有效監督成為了一個不得不解決的問題。基于此，在闡述大數據和社保審計的理論基礎上，提出大數據背景下社保審計工作存在的問題，并針對這些問題給出相應的建議：社保部門只有轉變思維方式，改變工作方式、才能降低社保基金審計風險，提高社保基金審計質量，促進社會保障事業健康平穩運行。

關鍵詞：大數據;社保基金審計;控制措施

中圖分類號：F832.5? ? 文獻標志碼：A? 文章編號：1673-291X（2022）08-0052-04

引言

近些年來，互聯網信息技術得到了廣泛認可和快速發展，尤其是大數據技術應用于各個領域，明顯改善了工作效率、提高了工作質量。大數據的意思是指不能在一定時間內運用常規軟件對數據進行搜索、收集、管理和處理，而是需要利用全新的模式才能搜集（收）到大量的有用的信息資產。社保基金一般包括基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險，是由國家委托人力資源和社會保障部門負責管理的專項基金。對社保基金實施安全管理，是確保國家社會保障制度良好運行的基礎;與此同時，也和人民群眾的生活質量能否日益提高息息相關。現在，由于我國每年都在對社會保障體系進行改善，社保基金的規模得到了空前的發展，參保群眾積極性很高，繳費額度也在不斷增高，這就會帶來一個不可忽視的問題，現有的管理社保基金的能力不能滿足不斷增加的社保基金業務。而大數據是基于互聯網技術的發展形成的產物，我們運用大數據技術，可以時刻掌握社保基金的動態，有效避免人為因素帶來的不良影響。

一、大數據技術的理論基礎

（一）大數據技術的特點

現如今，隨著互聯網技術的快速發展，許多領域或多或少都會用到大數據，使得各領域更加智能化、富有科技感。當我們運用大數據技術時，可以分析和處理龐雜的數據，從而能夠在有限的時間里從海量的數據中搜集到對我們有價值的信息資產，極大提高人們解析信息數據的效率。進一步說，會為未來制定發展戰略打下良好基礎，再加上現在AI不斷普及，有助于提升大數據技術的處理能力，為大數據的收集、處理和分析等技術提供更多保障。大數據的特點是數據規模巨大、數據種類繁多以及數據價值密度低。隨著社會主義市場經濟的持續發展，數據的體量和種類相應也會達到一個很高的數值。一般情況下，想要在大量的數據信息中找尋有價值的信息是很困難的，況且還要在很短的時間內對海量的數據進行準確分析，這是一件富有挑戰的事。所以，大數據技術的獨特優勢是可以在短時間內獲取有價值的信息，并且能保證較高的準確率。在參保人數和參保數額不斷增加的情況下，增加大數據技術，并強化其在社保基金管理工作的應用，可以為社保基金管理水平提高和社會保障事業發展提供長久有效的保障。

（二）大數據背景下對社保審計工作的影響

大數據技術對社保審計各方面產生了巨大的影響，特別是在改進方法、擴大范圍、減少時間、降低成本上有了很大的貢獻。在過去，由于技術還不發達、經濟水平一般，不管是人力、物力還是財力都會對社保審計有一定的局限性。因為傳統審計只能采用抽查法，所以獲得的數據也是有限的;在對這些數據進行處理分析時得出的結論難免不具有普適性，如果抽樣的數據質量不高，就會給審計帶來一定的風險。而采用大數據技術，就可以對大量的數據進行多層次、全方位、系統的分析，從而發現這些數據的內在聯系，獲得更有價值的數據，再對這些數據進行綜合分析和提煉，就可以為審計人員進行審計工作提供合理的依據，有助于審計工作的開展。大數據借助互聯網打破了線上和線下的壁壘，加強了線上和線下的溝通，克服了傳統審計中對審計單位故意瞞報、不配合拿出審計數據的問題，從開始的分析內部數據變成對內外部數據的共享，實現了多角度發現潛在的風險，優化收集、處理、分析數據的流程，確保社保基金安全，保障員工權益。隨著社保基金不斷信息化，審計的內容也在與日俱增，除了對社保業務內容要求客觀真實，并完整合法進行事后有效監督以外，不能忽視對社保業務的內容進行事前預防、事中發現，從而將整個監督過程分為三部分，分別為事前預防、事中發現、事后追溯，進而時刻掌握風險的動態，增加審計監督的有效性。

二、社保基金審計的理論基礎

（一）社會保障基金概念

社會保障基金是指，依照國家有關的法律法規，為實施社會保障制度，建立專款專項的資金。社會保障狀態可以透過社保基金的規模在一定程度上體現出來。我國目前的社保基金主要由五部分構成，分別是社會福利、社會救濟、社會撫恤、社會保險以及其他方面的保障基金。首先是社會救濟。社會救濟設置的目的是對于生活困難者和下崗職工給予一定的幫助。其次是社會保險。社會保險設置的目的是降低社會參保人員的生活壓力的負擔，在繳納數額時，個人與單位需要共同繳納。再次是社會福利。這項基金設置的目的是確保職工的生活質量，使其能夠獲得相應的福利待遇。最后是社會優撫基金。社會優撫基金設置的目的是為軍人和軍人家屬建立一種保障制度，包括撫恤、住房安排、優待、就業安排、養老等。除了以上的基金，還有其他保障基金。

（二）社保基金審計特點

社保基金審計是政府依照國家的相關法律法規委托審計部門進行審計監督，主要的范圍是政府部門管理的或者是社會團體管理的社保資金。在進行審計時，需要按照審計署規劃，有針對性地對社保基金的收支、管理、控制等多個方面進行核查與監督。此外，我國社保基金審計是由審計署進行審計，對其他政府的監督部門和社保監管體制起到了再監督作用。隨著社保基金不斷發展，社保審計也需要進行相應改善。社保基金審計需要看清社保基金審計工作的形勢，掌握社保基金審計工作的規律，從更高角度來看待社保基金審計工作。gzslib202204011958

（三）社會保障基金審計目標

近些年來，我國中央政府和地方政府相互合作，對國營企業、事業單位等開展社保基金審計工作，查出了許多違法違規的問題，并予以及時處理。但是，比起耗費大量的人力物力去發現問題，預防問題的發生顯得尤為重要，這樣社保基金的安全水平才能保持在一個較高的維度。從當前來看，不安全性長期存在，還會嚴重阻礙社保基金效益的產生。與此同時，隨著我國社會保障體系的建立，國家對民生越來越重視，社保基金數額逐年增加、參保人數持續上升，這就給運營管理社保基金很大的挑戰，因此，保證社保基金的安全性是審計必須要做的事情。自1978年改革開放以來，中國經濟得到高速發展。我國的社會主義現代化建設一直都是堅持以經濟建設為中心。所以，在高質量完成社會保障基金審計工作的同時，滿足對安全性的關注是重中之重。目前來說，我國對社保基金的安全性審計還有待提高，和發達國家相比，還有很長的路要走。因此，我們更要積極探索，找出一條符合中國國情的社保基金審計體系之路。當然，除了實現社保基金的安全性的目標之外，更重要的是通過審計發現制度漏洞，指出制度的不合理性，才能使社保基金體系有效運行。

（四）社會保障基金審計流程圖

我國社保基金審計流程（如圖所示）分為三個階段。第一是審計準備階段。在準備審計工作時，需要制訂完善的審計計劃，明確重要的審計要點;同時，成立監督小組，完善監督機制，布置組織審計調查任務，及時發放審計通知。第二是審計實施階段。對被審計單位要收集真實客觀的審計資料，編寫負責任的審計承諾，編寫完整的審計底稿。第三是審計報告階段。提出適當的審計報告，征求合理的審計意見，出具相應的審計報告，提出恰當的審計結論，整理好審計資料。

三、大數據背景下社保基金審計工作存在的問題

（一）相關法律法規缺失

現在，我國雖然有一些針對審計方面的法律法規，但絕大部分沒有與時俱進，還是針對傳統審計而出臺的法律法規，而針對信息化審計的法律法規還存在一定的滯后性。其中，有一些被審計部門以隱私、重要資料為由拒絕被監督，有關部門難以用相關法律來執法，不利于社保基金審計工作的展開。

（二）社保數據質量較低

審計結果準確的前提是被審計單位提供的數據需要具有真實性、可靠性。如果得到的是錯誤的數據，

那么得出的結論也就沒有參考價值了。在實際的工作中，參保單位因為人為因素，數據錄入錯誤的情況時有發生，給后續更改帶來了麻煩。例如，有的兩個姓名指向同一個身份證號碼，有的出生年份與實際不符，有的參加工作的時間在每個系統里有差異;還有的參保人已經離開原單位多年，數據沒有及時更新，也沒有檢查錯誤信息對它們進行刪除，久而久之，增加了系統的負擔。

（三）平臺搭建急需完善

人力資源和社會保障部門管理的各個社保項目比較獨立，沒有各險種的平臺通道。一些單位是單獨用自己的信息軟件管理社保系統，只是自己在運行與管理，更不用說與財務系統、政府的其他部門建立信息共享的平臺。

（四）審計人員素質不高

在大數據高速發展的新形勢下，審計人員的專業素質需要提高。目前，審計人員不僅要儲備相應的計算機知識，對各種審計軟件運用自如，還需要對社保知識有一定的認知。目前國內高校對于社保基金審計專業方向的培養很少，若學生畢業從事社保基金審計工作，因為只是進行過簡單培訓，沒有系統訓練，在工作中很容易出現問題，還不易被發現，長此以往不利于社保基金的健康運行。

（五）線上審計容易受到攻擊

對社保基金進行線上審計工作，有以下幾個步驟：數據采集、數據整理、數據錄入、數據分析，都是在外網中進行，因此有一定的危險性在所難免。由于網絡提供了開放和共享的平臺，這就會給病毒或者黑客以可趁之機，給社保基金線上審計工作埋下隱患。此外，這些珍貴的原始數據基本上是儲存在云端，如果被惡意攻擊，會造成社保中心的電子數據丟失、篡改現象，即使恢復了也無濟于事，使得審計工作的風險性提高。

（六）上傳數據存在風險

在大數據背景下進行社保基金線上審計工作，先要把數據匯總好，之后再通過一定的外網渠道進行上傳。在數據上傳的環節中，會存在數據上傳不完整、甚至是丟失的風險，有些企業在上傳數據過程中數據泄露了卻渾然不知，造成線上審計工作有一定的風險。

四、使用大數據進行社保基金審計工作的建議

（一）制定完善的法律制度

先要明確大數據的特征，如大量、高速、繁多、有價值和可靠性，加快關于社保基金審計的相關法律法規的制定，讓社保審計人員有相應的執法權，避免巧婦難為無米之炊的尷尬。不僅審計內容的真實性需要進行核查，而且要補齊管理制度上的漏洞，積極建立完善的社保制度體系。這是降低審計風險、提升審計質量，推動各項社保制度健康發展的重要保障。

（二）注重數據安全建設

我國的網絡安全技術水平還處于起步階段，抗風險能力較弱，需要進一步提升審計內網和外網之間的隔離技術。當社保服務可以數據化時，隱私保護、信息安全更需要引起重視。在對大數據進行運用時，要建立數據安全機制。第一，當進行內部分析使用，如果專業分析是需要通過外包實現的，就一定要注意數據是否會泄露，特別是在存儲數據的服務器上和分析數據的終端上進行嚴格審查。第二，當進行數據共享時，最好是采用隨機性、統計性或分組匯總等性質的數據，不可以帶有個人隱私和危害公共安全的數據。第三，當運用的是“互聯網+”和大數據時，需要為社保提供精準服務，掌握好人和業務之間的關系，對渠道授權和個人授權加以控制;同時，建立風險防控機制，避免信息外泄。

（三）建立信息共享機制

抓住“互聯網+人社”2020行動計劃這個普及交互溝通的觀念，充分發揮社保大數據的特點和優點，建立信息共享機制。打破業務之間、財務之間的信息壁壘，完善部門之間的協同機制，同時還要制定統一的數據接口標準，使得采集數據更加方便迅速，促進線上和線下的交流。通過“制度+科技”，使得業務成為信息系統和制度框架的一部分，提高審計時效性，增加效益和風險防控的能力。逐步將社保檔案電子化，扎扎實實做好基礎性的數據工作，打通各個部門聯動渠道，實現與公安、民政、土地房管等部門數據可以隨時對接和交流，使得人員基礎信息數據庫更加精確，有助于提升大數據背景下審計工作的效率。gzslib202204011958

（四）加強審計人員培訓

當面對大量的電子數據時，審計人員必須拋棄以前固有的思維模式，盡快投入新事物學習。一方面，在崗的審計人員要接受定期培訓，經常開展上機操作知識、大數據知識和社保審計業務知識的培訓，提高自己的專業素質;另一方面，社保審計部門也需要為引進高素質的專業技能人才營造良好的氛圍，帶動整個部門用更加科學的方法保障社保基金能夠健康運行。

（五）建立云端安全防御系統

云端安全防御系統是整個社保基金線上審計工作的重要保障，它的安全運行可以降低審計工作的風險。完善的安全監控體系一般包括防火墻技術、非法入侵技術和病毒防護技術，能夠有效防控病毒攻擊和黑客入侵。具體來說，可以分為以下幾個步驟。首先，用物理隔離技術將外網和內網分隔，如果社保基金線上審計工作網絡受到來自外網的攻擊時，就可以采用內部人員專用的安全協議和加密認證等措施，對網上的請求進行嚴格的身份認證。其次，對于現有的網絡安全體系，社保中心應當組織人員建立更加完善的安全監控體系，或者和一些網絡安全積極采取合作，彌補自身的不足。最后，定期檢測網絡系統，維護現有安全體系。現有的安全體系，只能阻擋已知的病毒攻擊，對于新的病毒和黑客可能就束手無策了，這就有可能會給社保基金線上審計工作帶來麻煩。所以，要針對現有的安全體系，定期清理系統的垃圾，給系統減輕負擔，使系統健康運行;設立有效的訪問日志，定期檢查社保基金線上數據庫的訪問人、訪問時間、訪問地點及操作，保障云數據庫的安全。

（六）采用數據專網傳輸和數據加密控制

改善數據專網傳輸和數據加密控制，能夠有效降低數據傳輸過程中數據的危險性。采用數據專網傳輸，意味著外網的攻擊將會減少，將會降低病毒入侵、黑客攻擊的風險性，保障數據傳輸環節的安全。同時，加密控制可以對整個數據傳輸環節進行有效監視與控制，由于原始數據是經過了密碼傳輸和轉化的，并且在傳輸過程中只能通過特定的密碼轉化成原始數據，這樣，在數據傳輸過程中，即使出現了數據外泄，也不會造成太大的影響。這就相當于給整個數據傳輸過程了上了兩道“安全鎖”，可以極大地減少數據傳輸過程潛在的風險。

結語

總而言之，我國的目標是2020年全面建設小康社會，所以建立健全社會保障制度顯得尤為重要，是保證國民生活質量的根本。面對參保人員和繳費數額節節攀升，社保基金是社保保障制度的重要組成部分，關系著廣大人民群眾的切身利益，如果大數據技術在社保基金得到普及和應用，就會有助于提高社保基金管理水平和確保社保基金管理的安全，從而進一步促進我國社會保障事業健康運行。

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Research on Social Security Fund Audit Based on Big Data

LI Zhen， WANG Juan

（School of Management， Nanjing University of Posts and Telecommunications， Nanjing 210003， China）

Abstract：In recent years， with the continuous improvement of the development of social security， the number of insured persons is gradually increasing， and the scale of payment is also expanding， which to a certain extent will bring great challenges to the audit of social security fund. Therefore， in the era of big data， we need to bring more efficient and strong support to the audit of social security fund， but it is undeniable that opportunities and risks coexist. In the face of such a huge social security fund， how to carry out effective supervision has become a problem that has to be solved. Therefore， for the above risks， we first briefly explain the theoretical basis of big data and social security audit， then put forward and analyze the problems existing in social security audit under the background of big data， and finally give some corresponding suggestions for these problems. We hope that the social security department can change its way of thinking and change its way of working. Only in this way can we reduce the audit risk of social security fund， improve the audit quality of social security fund， and promote the healthy and stable operation of social security cause.

Key words：big data; social security fund audit; control measures