企業職工基本養老保險跨省轉移接續實證研究

任鴻飛

摘? ?要：以某國有企業職工在河南省和廣東省跨省工作調動時養老保險轉移結算為依托，開展案例實證研究，研究表明：（1）我國對基本養老金計發辦法進行改革時沒有統一過渡性養老金計算方法，養老保險基金轉移時僅轉移繳費基數，導致地區之間中人養老金計算方式差異較大;（2）因養老保險繳費基數和社平工資具有顯著時間和空間屬性，地區之間養老金計發方式差異使得跨省養老保險轉移接續的計算復雜化，導致同一人在不同地區退休時基本養老金可能相差懸殊，損害部分退休職工的個人權益;（3）部分地區的過渡性養老金計算辦法導致其對基本養老金的貢獻率過低;（4）企業職工養老保險因退休地不同導致的退休金差距受繳費基數影響較大，總體而言，計發方式對高收入人群的影響更大。

關鍵詞：企業職工;基本養老保險;轉移接續;實證研究

中圖分類號：F840.67;D632.1? ? ? ? ? ?文獻標志碼：A? 文章編號：1673-291X（2022）08-0048-04

引言

隨著我國經濟高速發展和城市化進程加快，對勞動力需求持續增加，跨地區之間人口流動越來越頻繁，隨之而來的是城鎮職工基本養老保險關系需要在不同地區或制度之間進行轉移接續。為適應全國范圍內人力資源合理配置和有序流動的需要，保護參保人的養老保險權益，2009年國家頒布《城鎮企業職工基本養老保險關系轉移接續暫行辦法》，2014 年人社部發布《城鄉養老保險制度銜接暫行辦法》，對跨省流動就業人員的基本養老保險關系轉移接續涉及的轉移資金計算、待遇領取地確定、待遇領取條件、辦理程序等進行制度規范。

然而，由于各統籌地區社會經濟發展水平和政策偏好差異以及其他諸多原因，導致省市統籌地區之間在計算繳費工資指數、視同繳費年限、特殊群體補償方式等方面差別較大[1-5]，出現“制度碎片”等問題，導致養老保險權益在各制度碎片之間轉移接續時出現一些復雜情況。針對這種情況，肖樹巖等[6]對內蒙古和北京兩地同一女職工養老保險關系互轉后的養老金進行對比分析，結果表明，地區收入差異和轉移接續計算方法可能使得養老金數額隨退休地不同而差異較大。本文擬以某企業職工實際案例為研究對象就跨統籌地區養老保險轉移差異成因及計發方式的影響進行研究。

一、國內中人養老保險計發方式及計算

（一）中人養老金計發方式

我國養老保險在社會統籌和個人相結合，即“統賬結合”制度的實施過程中，因歷史原因，將不得不面對不同人群新舊養老金水平平穩過渡和合理銜接問題。為此，國家專門出臺了國發[2005]38號文件（即《國務院關于完善企業職工基本養老保險制度的決定》），對基本養老金計發辦法進行改革，將參保人員劃分為“老人”、“中人”和“新人”等三類，對不同人群采取不同計發方式。其中，“中人”是指建立個人賬戶以前參加工作，2006年1月1日以后退休的人員。當前退休職工多屬于“中人”類別，為此，本文針對“中人”養老保險計發方式進行比較。

國發[2005]38號文件沒有明確指數化月平均繳費工資計算方式，導致中人養老金計算方式差異很大。同時，該文件規定，各省市政府可以依據測算數據，遵循待遇水平合理銜接、新老政策平穩過渡原則，制定符合本地實際情況的過渡辦法。該規定導致的結果是省級政府各自制定本省的過渡性養老金計發方式，所以全國范圍過渡性養老金計發方式不統一。從31個省級行政單位頒布的貫徹國發[2005]38號文件實施意見看，“中人”個人賬戶養老金權益補償方式分為兩種模式[7-10]。

1.設立過渡性養老金

在國發〔1997〕26號文件實施前參加工作，且在國發[2005]38號實施后退休且繳費年限累計滿15年的人員，養老金由基礎性養老金、個人賬戶養老金和過渡性養老金等三部分構成，即在基礎養老金和個人賬戶養老金的基礎上，增加過渡性養老金，而過渡性養老金由各省級政府制定。

過渡性養老金辦法不受賬戶設立時間長短的影響，計發系數（1.0%—1.4%）具有一定的彈性，因而兼容性、適應性較強，且能切合實際地反映職工以前勞動貢獻的推斷情況（繳費工資記錄長于個人賬戶記錄），是目前處理“中人”過渡的主導方式。全國有28個省份按照該方法補償“中人”個人賬戶養老金權益。

2.放大個人賬戶

建立虛擬賬戶，假定“中人”自參保起就按照個人賬戶的繳費比例向該虛擬賬戶繳費，并據此推算建賬前個人賬戶的累計值。即“中人”養老金由基礎性養老金和放大后的個人賬戶養老金構成。在推算虛擬個人賬戶積累額時，“中人”視同繳費年限期間個人繳費工資基數數據是缺失的。江蘇省采取將當地在崗職工平均工資乘以平均繳費工資指數的方法;廣東省以當地在崗職工平均工資作為核定視同繳費年限個人繳費工資基數，將歷年繳費基數與建賬當年當地在崗職工平均工資關聯。

全國“中人”繳費工資指數分為全程指數（參保之日起至退休）、實際指數（個人開始繳費起至退休）、準全程指數（參保之日起至個人賬戶建立）和準實際指數（個人賬戶建立之日起至退休）等四種情況。全國28 個省份采用繳費性養老金計發方式計發“中人”過渡性養老金，其中，河北、福建等11個省份采用全程指數，內蒙古、吉林以及山西等14個省份采用實際指數，浙江省、北京市采用準全程指數，河南省采用準實際指數。

目前中人養老金計發方案見表1—表2。

下面以在河南和廣東兩省之間發生的跨省養老金

轉移案例為依托來研究計發方式的影響。河南省為中部欠發達地區代表，廣東省為沿海發達地區代表，所以該案例具有一定代表性。廣東省是按照粵府[2006]96號文件進行中人養老金計算的，河南省是按照豫政[2006]29號文件和省勞動保障廳和財政廳制定的文件進行計算的。gzslib202204011947

（二）河南省中人基本養老金計算

河南省基本養老金按照下式計算：

基本養老金=基礎養老金+個人賬戶養老金+過渡性養老金（1）

基礎養老金=（退休辦理當年對應的上年度全省在崗職工月平均工資+退休者本人指數化月平均繳費工資）÷2×累計繳費年限（含視同繳費年限）×1%（2）

退休者指數化月平均繳費工資=退休當年上年度省內在崗職工月平均工資基礎養老金的平均月繳費指數t1（3）

t1按照下式計算：

t1=（4）

式中，t1—基礎養老金計算時的本人平均繳費指數;

m=n1+n2（5）

式中，m—累計繳費年限（含視同繳費年限）;

n1—視同繳費年限;

n2—準實際繳費年限（從1998年1月開始至退休年限）;

Wi—參保人員建立基本養老保險個人賬戶（時間從1998年1月開始）至退休期間第第i自然年度本人平均繳費工資;

Vi—指參保人員建立個人賬戶至退休期間第i自然年度上年的當地在崗職工月平均工資。

河南省過渡性養老金具體計算辦法由豫勞社[2006]26號文件規定，1998年1月1日以前具有視同繳費年限的參保人員，再增發過渡性養老金，計算方法為：

過渡性養老金=Vb×視同繳費年限過渡系數（1.3%）（6）

式中，Vb—計算過渡性養老金的本人指數化月平均繳費工資。

Vb計算公式為：

Vb=Vn-1×t2? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?（7）

式中，—指退休時全省上年度職工月平均工資;

t2—退休者的平均月繳費工資指數。

t2計算公式為：

t2=? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? （8）

（三）廣東省中人基本養老金計算

基本養老金按照下式計算：

基本養老金=基礎養老金+個人賬戶養老金+過渡性養老金

基礎養老金采用全程指數計算退休者指數化月平均繳費工資，與公式（1）—（5）相同。

對于過渡性養老金，1998年6月30日前參加基本養老保險并享受過渡性養老金的參保人，需要按照以下方法補計1993年前視同繳費年限。

截至2006年6月30日時，1993年底前的視同繳費賬戶補計總額=1993年所在地職工的月平均工資×8%×12×1993年底以前視同繳費年限×（1+10%）12.5。

并需要補齊1994年1月至1998年6月底前個人繳費不足8%部分，具體方法是：

截至2006年6月30日時補齊總額=1993年所在地職工月平均工資×8%×12×1994年1月至所在地實施粵府（1993）83號文前的月數+（實施83號文至1998年6月30日本人繳費工資之和×8%-（實施83號文至1998年6月底本人實際繳費總額）×（1+4%）8。

二、企業職工基本養老保險跨省轉移實證研究

以下以某國有企業職工在河南省和廣東省之間工作調動時實際發生的養老保險情況為案例，就養老保險計算辦法的影響情況進行實證研究。

（一）案例基本情況

某大型國有企業職工王某，女，1964年4月出生，1984年1月參加工作，2019年4月退休。1998年9月行業移交時參加河南省養老保險統籌;2005年11月因工作調動，養老保險關系轉入廣東省參加基本養老保險統籌;2014年5月因工作調動，基本養老保險關系轉回河南參保。截至2019年4月，在河南省個人繳費金額為53 285.84元，廣東轉入71 763.04元，個人賬戶利息28 585.28，個人賬戶累計153 634.16元。王某首次個人繳費時間為1994年4月（即83號文規定的個人繳費開始時間），自1994開始至2019年退休為止，其養老保險金繳費基數如圖1所示。

（二）在河南省退休時的基本養老金

假如王某在河南省辦理退休手續，其在河南省個人首次繳費時間為1994年4 月，個人賬戶建立時間為1998年1月，在建立個人賬戶前的實際工作年限認定為視同繳費年限，1995年1月—1997年12月個人繳費并入個人賬戶。

王某在河南省的平均月繳費工資指數如圖2所示。

根據圖2可得到1998—2018年基礎養老金平均月繳費工資指數之和為54.246 4，平均月繳費工資指數為2.583 2。

2018年河南省社會平均工資為4 666元;視同繳費14年（168個月），實際繳費21年4 個月（21.33年256個月），則基本養老金總額為5 513.7元，其構成如圖3所示。

（三）在廣東省退休時的基本養老金

廣東省規定1993年12月底前的實際工作年限為視同繳費年限，則王某在廣東省退休時，其視同繳費10年（120個月），實際繳費25年4 個月（25.33年，304個月）;1993年廣東省社平工資6 342元/年。2018年廣東省社會平均工資為6 668元。

1993年以前的視同繳費賬戶，個人賬戶補計金額= 63 428%10 （1+10%）12.5= 16 700.31。

個人賬戶1993年1月—1998年6月底前個人繳費不足8%部分的計算見表3，補齊金額=（6 342/12×8%×12×3+994.68）×（1+4%）8=3 444.36。gzslib202204011947

計算得到其基本養老保險金為3 838.30元，其構成如圖4所示。

由上可見，個人賬戶養老金計發月數全國統一標準，跨省轉移時，該部分金額不受影響，而基礎養老金和過渡性養老金則受地區計發方式和地區社會平均工資的影響，導致同一人在不同地區退休時，其基本養老金差距巨大。以上述王某為例，退休金在不同地區的計算結果相差1 675.4元，導致在廣東省退休時基本養老金偏低，且數額較大，比廣東省2018年職工社會平均工資的1/4還要多，主要原因是按照廣東省的過渡性養老金計算辦法，其對基本養老金的貢獻率為4.37%，可以忽略不計。顯然，養老保險跨省轉移時面臨的計算方法差異（政策因素）會人為制造消極問題，損害部分退休職工的個人權益，有悖于社會公平原則。

（四）討論

當前養老保險計發方式對不同人群的影響是如何呢？對高收入、低收入人群的影響是否是一樣的？下面對這些問題進行討論。因養老金計算涉及變量較多，以下以王某作為基準案例，假設一組人群，該人群和王某的跨省調動經歷完全相同，僅僅在繳費基數上存在差別，月繳費基數分別增加和減少至50%，則該組人群因工作跨河南省和廣東省調動后，分別在河南省和廣東省退休時的工資差距如圖5所示。

從圖5可見，企業職工養老保險因退休地不同導致的退休金差距受繳費基數的影響是比較大的?？傮w而言，計發方式對高收入人群的影響更大，最大可達到2 000元/月左右。但當收入超過一定值后，退休金差距會有所降低，主要原因是國內對月繳費基數限制為最大不超過社平工資的3倍。

三、結論

本文就養老保險金計發方式對企業職工跨省轉移接續時的影響進行了實證研究，并得出以下結論。

1.我國對基本養老金計發辦法進行改革時，沒有統一過渡性養老金計算方法，養老保險基金轉移時僅轉移繳費基數，導致地區之間中人養老金計算方式差異較大。

2.因養老保險繳費基數和社平工資具有顯著時間和空間屬性，地區之間養老金計發方式差異使得跨省養老保險轉移接續的計算復雜化，導致同一人在不同地區退休時基本養老金可能相差懸殊，損害部分退休職工的個人權益。（下轉62頁）

3.部分地區的過渡性養老金計算辦法導致其對基本養老金的貢獻率過低。

4.企業職工養老保險因退休地不同導致的退休金差距受繳費基數影響較大，總體而言，計發方式對高收入人群的影響更大。

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The Effect of Computational Mode on Transferring of Basic Old-age Insurance of Employees

in Large State-owned Enterprise

REN Hong-fei

（China Railway Tunnel Group， Guangzhou 511458， China）

Abstract：Based on the transferring of basic old-age insurance across Henan province and Guangdong Province for one employee in large state-owned enterprise， the effect of computational mode on basic pension was analyzed. It showed that the differences of pension among regions could be large for there is no unified computation method and standard in whole country. The transference and continuation of basic pension across province was complicated by different computation mode in different provinces， as result of the time-attribute and spatial properties of basic pension base and average social wage. For some provinces， the computation mode could cause the ratio of transitional pension to basic pension is too low and the contribution of early career to basic old-age insurance is overlooked. The pension difference resulted by regional computation mode is affected largely by the basic pension base and the computation mode of mid-person across-areas have a stronger influence on the high-income employee than the low-income ones.

Key words：employers;basic old-age insurance; employers research