企業應收賬款管理存在的問題與應對措施

陳藝

摘要：應收賬款屬于流動資產，是企業提供商品、勞務以信用為基礎而產生的企業債權。隨著市場競爭不斷激烈化，大多數企業為了占領市場加大信用銷售來拓展市場，提高銷售量。合理科學的信用政策可以對企業發展起到推動作用，但如果政策運用不當會給企業帶來財務風險，影響正常的現金流，影響企業持續經營發展。基于此，本文對企業日常管理中應收賬款存在的問題進行深入分析，針對信用政策采取相應的管理措施。

關鍵詞：企業;應收賬款管理;問題

應收賬款包括商品和勞務的款項，還包括代墊的運輸費、包裝費和向購貨方收取的增值稅等相關費用，這些都是在日常經營過程中被購買方占用的資金。隨著市場經濟的發展，為了提高企業競爭力，增加銷售量，擴大市場占有率，將應收賬款作為企業一種信用促銷方式。但如果應收賬款不能及時回收，不但無法增加企業的銷量，還可能給企業帶來經濟損失。因此，必須對企業的應收賬款加強管理，提高資金的使用周轉率，減少壞賬的產生，從而真正的提高企業市場競爭力，使企業持久穩健的發展。

一、應收賬款對企業產生的影響

（一）增加了企業的成本負擔

要想收回企業運營過程中形成的應收賬款，企業必須加大人力、物力、財力開展追款活動。為了追回應收賬款，追款人員不斷的往返欠款單位，如不在同城市將產生交通費、住宿費等差旅費用。更有可能因為追款時間較長，使得流動資金不足，造成企業不能正常運營。為了企業能正常開展業務，就要向外進行融資、借款，這樣勢必會增加融資費用、借款利息，從而加大了企業的運營成本。

（二）影響企業的利潤

當企業提供商品和勞務確定收入的同時也相應的確認了利潤。但為了收回應收賬款，對之前確認的收入進行折扣等優惠方式來減少損失的方法，還會因為時間越長的應收賬款容易形成壞賬，造成應收賬款最后轉化來的實際利潤和確定收入利潤時點的不符。這樣的情況如果發生多了，企業的利潤將大大減少，形成企業資金短缺，直接影響企業的正常經營和發展。

（三）造成流動資金的不足

隨著企業的發展，業務量的增加，應收賬款也隨之不斷增加，應收賬款的賬期也在不斷增長，使應收賬款占企業資產比率加大。應收賬款的時間加長形成壞賬的可能性也加大了，這樣形成企業資金周轉，流動資金的不足，打亂了整個企業的資金安排，從而影響企業正常經營活動。

二、應收賬款管理存在的問題

（一）銷售市場前期評估調查薄弱

企業進行信用銷售的時候沒有認真做好客戶信用和資信的調查、評估，從而形成壞賬。我國企業對“信用”概念較模糊，較少涉及事前信用評估環節，沒有信用銷售的資信約束性，根據人為的判斷或領導的個人意見，就可能導致大量的應收賬款不能及時回收。對市場沒有充分的調查，沒有按市場的大環境規律，生產的產品不符合市場的需求，造成產品滯銷，形成產品積壓，占用了企業的大量資金，使企業運營資金嚴重不足。因此企業就盲目的采用賒銷政策，造成應收賬款不能及時收回，形成企業壞賬。

（二）對應收賬款重視不夠、權責不明

大多數企業只重視銷售量和利潤，而對所欠銷售的應收賬款回收情況重視不夠，形成銷售人員也只關心銷售任務的完成情況，不關心應收賬款的回收情況，對客戶的要求也無限接受，只想到把銷售任務完成，放任應收賬款的催收工作，加大了應收賬款回收的時間。由于銷售人員對應收賬款拖欠情況不加重視，認為客戶遲早會給的，一旦拖過了法律訴訟期，就會給企業造成壞賬的風險。由于現有市場上的競爭越來越激烈，企業為了占領市場，加大銷量減少庫存積壓，采用賒銷的方式，但企業只看到眼前賒銷帶來的經濟效益，沒有考慮到給企業帶來的財務風險。加之現大多數的企業也不會對客戶信用資信評估，使得大量的應收賬款不能及時收回或完全不能收回，給企業帶來更大的經濟損失。企業對應收賬款權責劃分不明，企業的財務部和銷售部門都知道有應收賬款沒有收回，但因責任劃分不清，沒有落實到具體的責任人，誰來督辦追款職責，誰來落實清查考核職責，沒有嚴格的應收賬款催收制度，無法追責，對不應產生的應收賬款和賬期較長的應收賬款，造成對賬難，收款更難的情況，在發生壞賬時部門之間互相推卸責任。

（三）應收賬款內控監管薄弱

有些企業應收賬款的回款情況不容樂，企業領導對應收賬款內控管理不重視，管理風險意識差，缺乏科學的管理制度。內部財務部和業務部各管一攤，缺少相互溝通環節，加上監管制度不合理、不明確，人員的執行力不到位。應收賬款催收機制、應收賬款跟蹤機制不完善，或有制度形同虛設，不按規章制度執行，造成庫房的商品出庫情況與財務賬上的數據對不上，出現企業核算上的漏洞，形成了企業應收賬款。財務部門也沒有安排專人與應收賬款業務部門的定期定向的催收核對機制，銷售與核對沒有及時銜接，問題得不到及時發現。企業沒有對應收賬定期對賬制，在交易的過程中貨品與資金流入在時間上存在差異，在發票的傳遞與會計的登記的差異都容易出現問題。就是對完賬也沒有完成相應的有效、合法的手續，只有口頭確認，沒有建立企業應收賬款清查機制。只對銷售額進行考核，沒有對應收賬款回收、為企業創造利潤指標等方面內控考核指標。這些情況都很在可能形成應收賬款率居高不下，賬齡老化。

（四）應收賬款增加壞賬風險

應收賬款沒有得到及時清理，就會影響企業資金的回款，這就意味著形成壞賬的機會就越大，賬齡時間越長壞賬風險越大，同時也增加企業的收款成本。有可能因為債務人的經營狀況不好引起企業破產等各方面的原因，經過核實確實無法收回欠款，就形成企業的壞賬。很多企業存在只關心銷售和利潤，到了年底對壞賬進行清理時，才發現壞賬率占企業整個賒銷比率偏高的問題。

（五）應收賬款資信信息檔案不健全

企業的經營管理者缺少經營管理的正確認知，沒有對應收賬款的實際情況全面的掌握，只重視生產銷售，沒有從思想上重視企業的經營管理工作，沒有認識到資金管理是財務管理的重點之一，片面的認為借款和付款才列入資金管理范疇之中，沒有做到對企業的資源整體的調配和配置管理。致使大量的應收賬款的增加，企業的經營管理者也沒有從管理的角度認真清理應收賬款賬齡情況，對相關信息收集不及時，使大量的資金在外，不利于企業的資金有效使用，大大提高了企業的資金成本。有的企業對客商沒有建立信息檔案，在企業相關業務人員工作調離或換崗移交時，接交人員對客商業務信息，資信情況沒有全面的了解，在接手后的業務中會產生新的先貨后款的賒銷情況出現運營上的財務風險。

三、加強企業應收賬款管理的應對措施

（一）企業運營財務中風險意識的提高

企業從上到下全體員工應該對財務風險有充分的意識，認識到如果企業應收賬款收不回來，會給企業帶來什么危害性。在日常的經營活動中科學的建立客商信用政策，對客戶的信用情況要深入了解，認真分析，在業務的流程中對客戶的信用進行全面跟蹤管理。結合企業的切身情況制定銷售政策和賒銷審批流程，要求所有經辦人員必須按制度流程操作，對客戶的經營情況，回款情況定期分析，定期反饋給銷售部門，設立防風險警戒標準，一旦發現風險問題及時采用應收賬款應急應對措施，最大限度的控制企業財務風險。應收賬款的管理工作是企業全體員工的管理工作，要大家齊心通力合作。企業高層管理者對應收賬款管理的態度非常重要，必須認識到應收賬款管理重要性，和對企業良性發展起到的重大影響。

（二）加強對應收賬款的責任落實

應收賬款的各經辦部門都有自己針對應收賬款管理崗位職責。企業應該明確銷售部門對應收賬款的安全承擔責任，相關的賒銷審批單據要經過經辦人、銷售部經理、總經理的審批后方能執行。同時也要落實好監督部門的監督職責，形成一個應收賬款的管理閉環，以制度來對債權責任人進行明確，規范相關經手人員的操作流程。明確債權責任人，對形成每一筆應收賬款的都有對應的責任落實;在應收賬款沒有收回之前責任人對此項業務負責，做到離崗、調職的交接工作;明確個人在賒銷流程中的職責和權限，超越賒銷權限或未按賒銷流程辦理的予以處罰，并對產生的后果承擔一切責任;經辦人員對應收賬款隱瞞、修改信息，徇私自舞弊、調查不實等產生的不良后果負責;為了防止責任管理流于形式，也要明確監管部門的責任。同時制定激勵政策，不能只將激勵與銷售業績掛鉤，造成業務員為了得到較高的業績獎勵，以增加應收賬款為代價，對后期的應收賬款的催收沒有積極的態度，設立應收賬款回款的考核目標，做到應收賬款回收與經辦人的經濟利益掛鉤，做到責、權、利的捆綁，獎罰分明。使應收賬款責任人有風險意識，促進應收賬款的回款。

（三）建立科學的應收賬款財務管理制度

財務部門對應收賬起到監督職責，對應收賬款的往來制定應收賬款的監管制度。期末對財務報表中的應收賬款開展核查工作，通過核查對應收賬款風險進行評估分析，并按企業的財務制度對應收賬計提壞賬準備，對確認無法收回的應收賬款按企業內控流程進行賬務核銷處理，使得出具的財務報表信息真實、可靠，避免使得報表中企業資產虛增，賬實不符。同時對企業現有的信用政策進行評估，評估企業的應收賬款的賒銷成本與賒銷帶來的收益與預估的企業總體利益目標是否一致。進行評估后對目前企業采用的賒銷政策和信用政策是否有適應企業業務形態，并提出修改建議。財務部加強會計基礎工作，規范會計核算工作，做好日常應收賬款的登計的工作，按制度管理應收賬款的工作，可以制定應收賬款臺賬，每月進行統計，業務人員進行核對簽字，督促業務人員收款。按企業新會計準則要求，應收賬款和預付賬款都按實際發生額入賬，這要求無論什么方式、什么原因、什么時候產生的應收賬款，都必須按發生時的實際金額入賬。財務人員有編制企業合并報表的時候，要完成內部應收賬款抵消分錄，同時也要對內部應收賬款所提的壞賬準備進行抵消。資金周轉越快，產生的資金價值就越大，做好應收賬款管理后，對加強庫存科學管理，根據日本提出的“零庫存”的管理模式，來降低庫存，從而降低資金的占用成本，加大資金的周轉。但也不要盲目的追求“零庫存”，要企業對市場有準確的把控和市場分析。

（四）建立企業的嚴格信用管理政策

市場競爭給企業帶來的賒銷行為，賒銷在一定層度上可以帶動企業的經濟效益的增長，但企業的賒銷的效果，是圍繞著企業制定的賒銷信用時間，信用標準等信用政策而決定的。信用政策時間是指企業給客戶從購貨到付款的時間，制定的賒銷信用時間過短，不能吸引客戶，對銷售量也產生不良影響。時間過長可以給企業帶來銷量和利潤的增加，但是過度的賒銷政策會給企業帶來較大的財務風險。企業應加強內部信用管理控制，設立專門的信用管理部門，對日常經營中做到事先對客戶進行細致的考察、審核，了解客戶的信用情況和償債能力、生產經營情況，了解客戶單位的注冊資本，經營規模大小，企業發展潛力，行業發展前景，確定客戶是否有盈利能力，避免因賒銷產生無效成本。根據不同客戶的信用情況實行不同的賒銷政策，建立不同的賒銷信用標準，建立客戶信用體系，定期對客戶的信用情況進行評價，確保應收賬款能按時收回，減少企業壞賬產生的風險。企業應對自身的企業戰略進行合理的調整，大力發展企業的核心競爭力，不斷的創新產品，在產品質量，性能和市場差異性上增加產品的市場競爭力，占領市場，從而避免無效競爭減少賒銷情況的出現。企業應該根據發展戰略和市場經營情況，制定相應的賒銷方案，對外應收賬款及收催收，與客戶保持信息暢通，發現客戶信用有變，及時調整信用政策。把控好就賒銷增加的成本不能超過賒銷政策帶來的利潤，對其政策執行部門進行年度考核，并隨著企業發展戰略的推進嚴格控制應收賬款的增長，使企業能健康持續的良性發展。

（五）加強應收賬款內控制度的建設和實施

企業應收賬款內控是整個企業內控的重要部分，應收賬款的內控管理是確保賒銷政策實行、減少企業壞賬的有效管理制度。建立應收賬款管理制度明確了應收款的責任人和責任部門，劃分了職責范圍，明確了收款的責任人，審批人，明確對應收賬款事前、事中、事后的全流程每個環節設置相關負責人落實責任，并在執行過程中加強監督機制，相互制約。事前建立科學信用評審機制，并納入企業的風控管理，從多方面對客戶的信用情況進行評價，確定每個客戶的信用額度、信用時間、或不與賒銷的評價流程。同時對合同的簽定條款加以重視，合同是應收賬款收回的法律保證，在簽定前要業務部門、財務部門、法律部門等相關部門和領導的審核確認。事中密切關注合同的執行情況，是否按合同條款執行，對超出賒銷條款要求的業務及時處理，分析原因，對符合賒銷信用政策的，按流程簽定補充協議。最好要求客戶按每筆業務付款，方便日后的對賬工作，同時發現有信用變化的客戶，及時采取相關措施：要求客戶提供相關的信用擔保、或停止客戶送貨、利用三方金融機機構轉移風險、收集相關資料準備法律程序。事后對應收賬款及時催收，應收賬款的催收在制定賒銷制度管理時就應該考慮到，對超過合同條款的應收賬款及時采取措施，制定對應的緊急方案，加大催收力度;加強企業應收賬款的賬齡分析，了解信用期付款、超信用期付款、拖欠應收賬款成為呆賬的客戶占比，根據統計數據調整企業的信用政策。應收賬款也是企業的資產，為了確保企業長期持久的發展，我們企業的每位成員都要對應收賬款催收工作加強重視。因此，加強企業的激勵機制，充分調動員工和積極性，增加履職能力，提高回款能力減少企業損失。

四、結束語

企業應收賬款屬于企業資產的重要組成部分，在現行市場競爭激烈的經濟環境下，每個企業都要有應收賬款風險防范的意識，加強企業科學的信用政策和應收賬款內控管理制度的制定，做到應收賬款事前防范、事中控制險、事后跟進處理機制。只有業務人員和財務人員能力配合，才能保證企業在不斷發的情況下，運營資金的良性循環，使企業實現長期發展的戰略目標。

參考文獻：

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