讓減稅政策惠及跨境電商

鄭智維

全國人大代表徐宇寧

2021年，寧波跨境進出口總額為1786.1億元，占全市外貿的比重由2016年的4.3%提升到2021年的15%。

開放，是寧波的最大優勢，而跨境電商正在成為寧波外貿發展的生力軍。依托港口、產業、開放等綜合優勢，寧波市推動跨境電商創新發展，跨境進口業務量多年來蟬聯全國第一。

不過，在迎來快速發展的同時，作為新業態的跨境電商也面臨成長中的“煩惱”。

在調研中，全國人大代表、寧波市政協主席徐宇寧發現，在出口退稅、“無票免征”政策、高新技術企業認定等方面，桎梏仍在，“應進一步完善跨境電商新業態稅收政策，讓減稅政策能夠惠及跨境電商”。

“十三五”期間，寧波累計實現跨境電商進出口總額4769億元。其中，出口總額為4029.6億元，進口總額為739.4億元。

“跨境電商出口從2016年的216.5億元增長到2020年的1232億元，年均增長54.5%;進口從2016年的53.7億元增長到2020年的254.8億元，年均增長47.6%?！闭劶皩幉缇畴娮由虅盏陌l展，徐宇寧提供了一組對比數據。

除了業務規?？焖俪砷L外，監管模式不斷創新。通過海關、稅務、外匯等監管部門強化協同創新，加強大數據技術在口岸監管、行業管理與服務領域的創新應用，推動寧波實現“海、陸、空、郵、信息”五港聯動，形成跨境電商進出口全供應鏈多模式發展格局。

隨著市場主體活力迸發，寧波市的產業集聚帶基本形成。目前，寧波市跨境電商類企業已經超過1.6萬家。菜鳥、考拉海購、京東、蘇寧等平臺相繼落戶寧波設倉，全市跨境進口保稅倉總面積已突破120萬平方米。

2020年，由寧波舟山港集團和跨境電商龍頭企業豪雅集團等22家單位發起成立了中國（寧波）跨境電商出海聯盟，帶動傳統企業通過跨境電商制造出海、品牌出海，全年推動聯盟對接企業超過1500家。

與此同時，寧波企業在全球布局也開始提速。截至2021年三季度末，寧波市共有62家企業在全球21個國家建設經營海外倉213個，覆蓋區域除了傳統貿易優勢國家及“一帶一路”重要節點外，還有一些新興市場。

當前，跨境電商9810模式（即企業先將貨物通過跨境物流出口至海外倉，跨境電商平臺實現交易后再從海外倉送達境外購買者—記者注）下，貨物出口到底是至海外倉時退稅還是實現交易后再退稅？

“因為時間節點沒有明確規定，造成基層稅務部門在具體操作中尺度不一，不少企業因此無法享受及時退稅政策，導致企業開展該模式業務積極性不高，因此限制了海外倉的發展?！毙煊顚幏治稣f。

目前，盡管寧波等地已經開展了9810模式退稅創新工作，但仍需要企業按照一般貿易0110模式（我國境內有進出口經營權的企業單邊進口或單邊出口的貿易—記者注）出口至境外企業，拿到票據之后到稅務窗口人工操作退稅，流程繁瑣。

在穩定外貿方面，今年的政府工作報告明確提出“要加快發展外貿新業態新模式，充分發揮跨境電商作用，支持建設一批海外倉”。

不過，目前依然存在一些因素制約跨境電商實現更好發展。徐宇寧談到，除了前述的出口退稅外，跨境電商在“無票免征”政策落地及高新技術企業認定等方面也存在一些困境。

2018年，財政部、國家稅務總局、商務部、海關總署聯合出臺的財稅〔2018〕103號文件，解決了跨境電商零售出口無法取得有效進貨憑證的增值稅問題，即不征收增值稅、消費稅，也不退稅。

因為采銷模式，跨境電商往往難以享受到“無票免稅”的優惠政策?！霸?810模式下，很多跨境電商企業采用的是采銷模式，所以很多企業沒有增值稅發票，開展業務時企業不需要退稅，但仍然需要先補繳增值稅，導致企業采用9810模式的積極性不高?！毙煊顚幷f。

此外，受制于自身經營模式的特性，跨境電商企業很難被認定為高新技術企業。雖然也有網站開發、系統維護、信息安全等研發費用，但跨境電商多被劃定為批發與零售業。此外，由于很多跨境電商是平臺企業，僅收取一定的服務費用，銷售收入遠高于實際收入，很難符合“高新技術產品（服務）收入占企業同期總收入的比例不低于60%”的認定要求。

近年來，依托港口、產業、開放等綜合優勢，寧波通過跨境電商全面促進外貿轉型升級。談及如何助推外貿更高質量發展，徐宇寧建議，應進一步完善跨境電商新業態稅收政策。

“國家稅務總局、財政部應盡快出臺跨境電商新業態相應的退稅政策，部分政策可采取在沿海城市試點的形式開展?！彼ㄗh說。

例如，明確9810模式業務退稅政策流程和操作指引，推動跨境電商合規化、數據顯性化，以打消合規出口企業顧慮，提高企業采用9810模式業務的積極性。

除了出臺跨境電商新業態相應的退稅政策外，破除跨境電商成長中的“煩惱”，還應擴大現有政策適用范圍。

按照財稅〔2018〕103號文件和稅務總局〔2019〕36號公告中提到的“跨境電商線上綜合服務平臺”登記信息、結合電商企業自主申報的零售訂單信息，將9810模式下符合零售條件的通過海外倉銷售給境外消費者的業務納入“跨境電商零售出口”和上述兩個文件政策范圍，享受“無票免征”和企業所得稅核定征收等政策支持。

在高新技術企業認定方面，徐宇寧建議科技部、財政部等國家部委及時總結推廣深圳、杭州等地經驗，針對跨境電商企業申報國家高新技術企業認定的條件、要點和重點，開展專題輔導和培訓，“讓更多的電商企業依法享受高新技術企業相關優惠政策，從而推動我國外貿更高質量發展”。