淺談事業單位內控重要性

朱新妮 濟寧市疾病預防控制中心

作為進行社會主義現代化建設的重要力量，事業單位在繪就現代化社會新圖景的過程中發揮著無可替代的積極作用。不斷提升履行相應職能的效率水平，豐富和完善提供公益服務的形式和內容，需要事業單位進行科學的經濟內部管控，保障自身的長期健康發展。

一、事業單位經濟內控制度的含義

“內控”顧名思義，即在事業單位內部進行的經濟管控與風險防范。經濟內控制度來源于資本參與的規模化經營的有益經驗總結，是事業單位在長期的社會實踐中逐漸豐富發展形成的科學管理與防控機制，它能實現高效的社會單位會計審核，是考核事業單位各項工作的重要依據，也是保護事業單位長久健康發展的重要屏障。

二、事業單位經濟內控的重要性

事業單位進行科學、高效的經濟內控，有益于提升財務部門預算的科學性，促進事業單位合理安排經費，由此關聯形成資金分配合理、工作人員干勁充沛、辦事效率提升、事業單位長期良性運行，進而實現公共服務水平整體提高的良性循環。

三、事業單位經濟內控應用所面臨的問題分析

（一）事業單位缺乏經濟內控意識

由于事業單位是受國家行政機關領導、帶有公益性質的社會服務組織，其從事各類公益事業不以營利為目的，所需經費由公共財政支出，因此許多事業單位并不重視內部經濟管控。甚至存在一部分事業單位認為經濟內控制度無足輕重，并將其與部門預算混為一談，這種滯后的理念直接影響了經濟內控效用的發揮。經濟內控意識淡薄，會帶來忽視本單位當前不良的經濟現狀、輕視財會工作、無法合理調配資金等一系列負面影響，對資金的使用缺乏科學規劃和合理安排，導致事業單位的財務風險不斷增加。

（二）事業單位經濟內控機制不健全

目前，仍然存在一部分事業單位主要負責人，未能透徹理解和準確把握內部控制的深刻內涵，不注重內控制度的健全完善與貫徹落實，導致這部分組織機構的經濟內控制度幾次革新都是“光打雷不下雨”，為了應付上級檢查而走個過場，并未按照組織機構的具體情況有針對性地革除積弊，預算控制與風險防范能力也沒有提高。

（三）事業單位預算控制力弱

事業單位本身具有不以營利為目的的社會屬性，但財政補貼是有限度的。若想實現長期的財務資金穩定，就必須在保持財務預算合理的前提下，增強內部預算管控力度。導致事業單位經濟內控實效與預期相去甚遠的原因多種多樣，單位內部權責劃分不一致，缺少主管內部預算控制的崗位，單位產生的支出項目上報不及時，這些都會影響預算的可控性。

（四）內部職責分配不合理

彼此牽制與相互制約是內部控制建設的焦點與核心，不相容職務分離是實現內控目標的有效途徑。由于事業單位一直遵循著“重業務輕管理”的工作思路，加上編制數額極為有限，因此事業單位的組織架構中真正掌握管理權限的人很少，未能因事按級分崗定責設權，致使管理權限太過集中。例如現實中將財務與內審安排在同一科室，采購與驗收均由同一人負責，本應分離的職權與責任聯結在一起，根本達不到相互制約與監督的預期效果。這種不合理的崗位設置與職責分配，造成了內部管控失效、營私舞弊情況的出現。

（五）財務對經濟活動事前控制力度不夠

會計控制是實現內部管控的重要渠道。當前，事業單位在這方面存在的主要問題是，會計控制仍停滯在財會階段，僅能通過對經濟事項產生的單據審核實現事后控制，無法通過控制預算和審簽合同等方式實現事前控制。督促財會人員不斷加強專業學習，以已掌握的財務會計知識為基礎，努力向管理會計方向發展，不斷提升專業素養，有益于會計控制在經濟事項發生前、中、后發揮應有的管控作用，對內控目標的實現大有裨益。

（六）授權審批流于形式

授權審批是實現內部控制的一個重要方面。事業單位應當在審批環節做到嚴謹、審慎、適當授權，但實際上存在著不注重對項目或業務主管部門的審核，不遵循審批程序和規章制度，甚至轉交給財務審批，審核審批只是走個過場、流于形式等問題。

（七）監督機制缺乏

監督機制是一套完善的內控體制不可或缺的組成部分。可是在現實的業務處理中，多數事業單位都未設立審計科，審計工作大多交給財務部門完成。財務部門既要負責內部控制的實現，又要負責對本部門工作的監督，加上財務部門通常主要監督經濟活動，本身具有無法全面覆蓋單位所有業務的局限性，長期如此會產生極大的隱患。

（八）行政事業單位財務內控管理人員素質水平普遍較低

在行政事業單位的改革發展歷程中，財務內控一直居于十分重要的地位，發揮著無可取代的作用。財務內控涉及范圍廣、涵蓋內容多，須財務部門與相關工作人員充分調用相關專業知識與技能，協調一致、通力配合，也就是說，財務內控管理隊伍必須不斷學習，提升綜合素質水平。然而，目前存在很大一部分數量的行政事業單位，其內控管理成員的終身學習意識淡薄，并未及時地參與專業化培訓，專業知識匱乏，無法與時俱進地滿足行政事業單位財務內控工作的具體要求。

四、我國事業單位財會內控的重要性

（一）提升資金的利用效率

事業單位是社會服務性組織且具備較強的公益屬性，因此國家對事業單位投入了大量的資金，以此來為社會和國家發展奠定基礎，這也使得事業單位在開展各種項目時需要使用大量的資金，而加強財會內控管理可以有效地避免資金亂用的現象，提升經費的使用效率，避免貪腐問題的滋生。因此，事業單位加強財會內部管控力度，有助于規范事業單位資金的使用，同時也能夠提升事業單位財會管理的水平。

（二）促進財稅改革

隨著我國稅務體制改革的穩步推進，事業單位開始由原來的賬目管理向著更適應將來發展需要的財會管理方向轉變，并且財會管理的職責更為清晰，這有效地增強了事業單位財會內控的質量，推動事業單位財會向著科學化和規范化的方向發展。同時，財會內控管理的內容也更為多樣化，例如又細分的資產、預算與核算管理等，這也為事業單位財稅改革奠定了堅實的基礎。

（三）預防財會風險

隨著市場經濟的發展，事業單位的財會管理也會遇到相應的風險問題，而通過財會內控可以有效地規避這些風險，使事業單位的資金及項目保持健康的發展。財會內控可以有效對財務報表和資金使用進行分析，及時的幫助事業單位規避風險，并且財會內控還可以利用相應的管理措施來查找財務管理的漏洞，有針對性地防范風險，降低風險侵襲事業單位的可能性，提升事業單位財務管理的穩定性。

五、事業單位經濟內控體制建設的風險防范策略

（一）不斷筑牢內控體制建設的思想防線

事業單位雖帶有公益性質，不以盈收獲利為經營目的，但長期使用著公共財政資金，具有傾力服務民生、增進人民福祉的社會責任。進行內控體制建設是打造人民滿意的服務型事業單位的題中應有之義，是提升事業單位現代化管理水平的現實需要，是實現財稅信息科學化規范化管理的重要基礎。內控體制建設是事業單位長期堅持進行的重要方面，是實現高效管理的關鍵一環。事業單位應當及時更新服務理念，與時俱進地積極履行職能，不斷強化內控意識，深入推進內控體制建設，防范化解有可能招致腐敗的風險隱患。首先需要單位負責人牢固樹立內控意識。通過先進經驗學習、研討會等多種形式的活動，讓有關領導深刻認識到內部控制的必要性與重要性，并積極地參與到內控體制建設當中來。在內控體制建設的過程中積極發揮領導作用，穩步推進；在內控體制運行的過程中充分發揮示范作用，帶頭執行；在監督管控的過程中審慎授權，確保實效。其次，必須不斷加強內部管控方面的相關專業培訓。定期組織開展相關的技能培訓和思想教育活動，使全體職工不斷深化對內控的認識，不斷筑牢維護內控體制的思想防線。最后，必須及時更新理念，適時轉變工作思路。堅持業務與管理并重，注重內部控制制度的長效貫徹落實，達到管理水平的綜合提升，內部管理環境的不斷優化，進而實現單位工作效能的全面提高。

（二）合理設崗分權，不相容職務分離

內部牽制和互相制衡是內部控制理念的核心。事業單位可以按照層級、業務劃分崗位與職責，確保不相容職務分離，每個人在其位、謀其職、負其責，以此達到彼此牽制和相互制約的目的。不同類型事業單位應從自身實際出發，根據具體業務需要與管理結構合理授權，使決策、實施、監督、究責等環節既環環緊扣，又相互獨立。考慮到事業單位編制有限，可以通過組建工作小組進行經濟事項的管理。例如成立由多部門成員組成的采購小組管理采購業務。在內部控制的建立與實施階段做到不相容職務分離，并且能夠科學劃分內部權責，確保具體責任落實到個人，能使每位成員都發揮出應有的作用，最終取得理想的工作效果。

（三）加強制度建設，建立長效機制

內部控制的制度建設是基礎。首先要在思想上足夠重視，根據單位特點與具體實際統籌安排、長遠規劃。將各部門的規章制度匯總整理修訂，避免出現內容重疊或互相矛盾的狀況。其次，要建立健全制度執行效果反饋與評價機制。制度建設不能停留在形成的文字上，應當滲透進各項工作走進實際，應當堅持跟蹤反饋實效，并建立合理的綜合評價機制進行科學評估。最后，建立有效的制度更新機制。結合社會環境和工作重點的變化，根據效果反饋和綜合評估及時修訂與將來發展趨勢不相適應的制度。

（四）提高經濟活動的事前控制力度

會計控制是進行內部控制建設的一大絕佳著力點。事業單位的財務科好比人類的免疫系統，針對可能存在的風險隱患發揮著無可替代的管控作用。在預算管理中盡可能地細化管理目標，明確預算項目，精細到具體科室甚至個人，增加預算管理的精準度。切實做到資金管理關口前移，明確簽訂合同的支付方式、時間、條件等相關內容的審批要求，嚴格對合同履行、采購合理性等項目的事前審核，增設項目專家評估論證環節，明確差旅費支出的第三方審核要求，提高資金管理的可控性。

（五）積極提高行政事業單位財務內控意識

雖然我國現已制定出臺了一系列關于事業單位財務內部控制的法律法規，但是現實情況是這一系列法律法規對部分國企和私企起到了一定的制約作用，并沒有對事業單位的內部控制做出明確詳盡的具體要求。由此不難看出，事業單位中大部分工作人員的財務內部管控意識水平都有著很大的提升空間。新時期，新階段，市場活力進一步迸發，競爭愈發激烈，要想在這樣的大環境中站穩腳跟，就應該將目光放長遠，加強財務內控與風險管理的基礎知識普及與宣傳教育，不斷提高維護財務內控的意識，制定強勁有效的具體舉措，提高本單位的財務內控能力，為管理層作出決策、制定方案提供有針對性的參考依據。

（六）提高行政事業單位財務內控執行力度

事業單位應當維護好自身財務內控的莊重性，嚴把財務內部控制計劃的貫徹執行關。事業單位下設的各部門均應遵循財務內控規劃，嚴格按照現行的財務預算體系，組織本部門職員有序開展各項公益事業，依規依紀處理日常事務，嚴格監管控制各項資金支出與日常使用狀況。若沒有突發及特殊事件，一般不允許變更各項經費的具體用途。這樣能夠在很大程度上預防隨意挪用、濫用經費的情況出現，保證組織機構的開支去向明確、資金用途合理，維護事業單位的經費使用與財務內部控制規劃之間的相符程度，保障事業單位的資金安全，最大限度地降低事業單位的財務風險水平，與此同時也能促進事業單位的財務內部控制能力向更高水平邁進，使得各類事業單位在推進各項具體工作落實的過程中變得更加務實、嚴謹、高效，促進事業單位整體內控水平的共同提升。

（七）事業單位財會內控薄弱環節的改善舉措

1.強化財會內控的風險管理

事業單位內控管理要注意結合相應的風險管理策略，從財會人員的風險防范意識出發，強化財會風險管理的認識，并結合自身工作明確財會風險管理的權利與責任，讓事業單位財會人員能夠通過內控來實現風險管理，規避事業單位財務可能出現的風險問題，并根據事業單位的性質及社會職能來對財務風險進行全面的控制與協調，如：風險預警、風險監控、風險應對控制等。

2.提升財務內控的預算管理

首先，事業單位應當不斷完善健全預算管理體系，明確預算編制、目標、程序與制度安排，做好整體的部署與協調，提升預算管理的效果。其次，強化對業務項目、資產價值、資金流向等數據的收集整理，以此為依據來組織各部門的預算編撰工作。再次，要嚴格做好預算審核工作，要求預算編制真實、完整、可靠。

3.促進資產內控的有效開展

事業單位在經濟發展中存在較多的資產，如：房產、地產、設備等，這也造成財務管理存在一些收支性業務，為了避免舞弊問題的發生，財會內控管理上要做好收入的核查工作。同時，要加強單位票據和印章的管理與控制，并提高財會管理人員的業務素質。

六、結語

總而言之，事業單位作為接受國家領導、服務社會大眾、增進百姓福祉的公益性組織，提升內部控制能力是十分必要的。其中，事業單位內部的經濟控制是其進行內控的重要方面。良好的經濟內控有益于事業單位合理安排各項支出，有助于做出客觀準確的風險評估，有利于審計與監督的落實。科學、健全的經濟內控制度是事業單位長期良性運行的重要保障。