完善水利工程管理單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

陳麗英 常熟市水利工程建設(shè)管理處

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)水平的不斷提高，建筑行業(yè)的水平也在飛速發(fā)展，成了國(guó)際社會(huì)公認(rèn)的基建大國(guó)。水利工程項(xiàng)目的建設(shè)也因此得到了社會(huì)各界的高度重視，規(guī)模不斷擴(kuò)大，資金的需求量也與日俱增。在這樣的背景下，如何對(duì)水利管理單位進(jìn)行高效的管理，讓水利管理單位能夠長(zhǎng)期穩(wěn)定運(yùn)行，同時(shí)減少水利管理單位運(yùn)行的成本已經(jīng)成為財(cái)務(wù)工作人員面臨的主要問(wèn)題。目前主要措施就是加強(qiáng)水利工程管理單位內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制與監(jiān)管。想要讓水利工程管理單位的財(cái)務(wù)狀況得到改善，可以通過(guò)強(qiáng)化水利管理單位法人制度，提高施工效率，促進(jìn)水利管理單位的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。

一、水利工程管理單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理發(fā)展的現(xiàn)狀

水利工程是一項(xiàng)涉及領(lǐng)域廣、施工范圍大的工程項(xiàng)目。水利工程在實(shí)際的施工過(guò)程中，需要有許多施工部門(mén)同時(shí)工作才能在合同的期限內(nèi)完成工作。也正是因?yàn)樗こ添?xiàng)目規(guī)模宏大，因此施工周期中需要投入大量的勞動(dòng)力和資金來(lái)支撐。由于水利工程的施工周期較長(zhǎng)，其中涉及各個(gè)施工環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)，內(nèi)容也十分復(fù)雜繁瑣，直接導(dǎo)致了內(nèi)部的不可控因素增多，為施工的順利進(jìn)行造成一定的阻力和困難。為了有效地克服困難，必須及時(shí)地對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工程中出現(xiàn)的具體問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)分析。目前，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過(guò)程中可能出現(xiàn)的問(wèn)題有：第一，水利工程施工項(xiàng)目規(guī)模宏大，直接導(dǎo)致在進(jìn)行會(huì)計(jì)審核的過(guò)程中計(jì)算難度大，核算效率低，財(cái)力耗費(fèi)大量提高。第二，水利管理單位在會(huì)計(jì)核算工作上重視程度低，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算制度不完善，或者說(shuō)本身存在較多的問(wèn)題。經(jīng)常出現(xiàn)由于紀(jì)律性不強(qiáng)造成的混亂問(wèn)題，這也不利于水利管理單位內(nèi)部管理標(biāo)準(zhǔn)化的建設(shè)。第三，水利管理單位內(nèi)部會(huì)計(jì)人員自身專(zhuān)業(yè)修養(yǎng)和道德素質(zhì)較低，這就導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)工作不徹底，無(wú)法對(duì)施工成本進(jìn)行有效控制，導(dǎo)致了很多損失的出現(xiàn)。

二、水利工程管理單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在不足

（一）水利工程管理單位內(nèi)部的資金管理工作不嚴(yán)謹(jǐn)

水利工程管理單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作過(guò)程中面臨主要問(wèn)題就是資金流轉(zhuǎn)時(shí)的安全保障問(wèn)題。主要表現(xiàn)在保險(xiǎn)柜的鑰匙和密碼、網(wǎng)銀支付密鑰是由一人保管，未實(shí)現(xiàn)相互牽制，可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)，給單位造成損失，資金可能存在支付審批不當(dāng)或是越權(quán)審批的情況。另外很多單位在進(jìn)行資金管理的時(shí)候，都會(huì)受到資金流動(dòng)性高的困擾。有部分規(guī)模較大的全額撥款單位在項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中，往往還會(huì)設(shè)置很多子公司和分公司，在這樣的條件下，針對(duì)有分公司和子公司的管理極有可能出現(xiàn)疏漏。同時(shí)管理的效率也會(huì)不同程度的下降。導(dǎo)致水利工程管理單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)較多的不利影響。因此，為了最大程度上提高水利工程管理單位財(cái)務(wù)內(nèi)部管理水平和質(zhì)量，就必須要加強(qiáng)資金管理工作的落實(shí)，提高財(cái)務(wù)管理水平。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算的管理及控制力度不足

目前很多管理單位財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算制定不科學(xué)、不嚴(yán)謹(jǐn)，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)收支預(yù)算管理工作流于表面，無(wú)法充分實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的基本目標(biāo)。主要表現(xiàn)在部門(mén)預(yù)算支出編制的依據(jù)不充分，編制程序不合理，未能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)下年度各項(xiàng)目資金支出。水利工程的財(cái)政支出記錄不夠細(xì)化可能導(dǎo)致預(yù)算方案內(nèi)容不能有效落地實(shí)施。預(yù)算調(diào)整程序如果不合理，將為預(yù)算的調(diào)整帶來(lái)巨大障礙，影響預(yù)算調(diào)整的及時(shí)性，若預(yù)算調(diào)整行為約束不足，又導(dǎo)致預(yù)算資金的控制難度加大。水利工程的預(yù)算在實(shí)際的使用過(guò)程中沒(méi)能仔細(xì)分配，合理支出資金將嚴(yán)重影響到預(yù)算的嚴(yán)肅性。可能出現(xiàn)資金收支隨意性較大，或者沒(méi)有按照規(guī)定履行相應(yīng)的申請(qǐng)審批程序，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算指標(biāo)不符。預(yù)算執(zhí)行中缺乏有效監(jiān)控，在執(zhí)行中隨意調(diào)整預(yù)算或無(wú)預(yù)算支出，將會(huì)造成批復(fù)的預(yù)算發(fā)揮不了真正的價(jià)值。水利管理單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理控制要求十分詳細(xì)，尤其是我國(guó)水利工程管理單位中要求更為嚴(yán)格，如果缺乏一個(gè)科學(xué)的預(yù)算管理體系，將會(huì)對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作質(zhì)量產(chǎn)生較為惡劣的影響。

（三）管理制度及體系建設(shè)不完善

制度和體系的不完善已經(jīng)成為限制我國(guó)水利工程管理單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要影響因素。盡管大部分管理單位都已經(jīng)制定了自己的內(nèi)部管理體系，但是制度上仍然較為殘缺，同時(shí)制度執(zhí)行的過(guò)程中效果也不夠理想，取得的成果甚微，管理的質(zhì)量和水平長(zhǎng)期處于低下?tīng)顟B(tài)。因此，管理單位必須要高度重視這樣的問(wèn)題，對(duì)內(nèi)部的制度和體系進(jìn)行全面的完善。健全計(jì)劃管理與采購(gòu)預(yù)算，付款管理等內(nèi)部管理制度，嚴(yán)格按照我國(guó)財(cái)政部的要求，建立內(nèi)部控制制度，定期進(jìn)行績(jī)效考核。針對(duì)當(dāng)下在財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程中出現(xiàn)的種種問(wèn)題必須要高度重視，及時(shí)評(píng)判問(wèn)題的嚴(yán)重程度，快速全面地解決這些問(wèn)題。最大程度上保障水利工程管理單位的核心利益。

三、完善水利工程管理單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部崗位控制

一般情況下，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部崗位的控制是進(jìn)一步改革水利單位情況的重要舉措。首先，要對(duì)內(nèi)部不相容的崗位和職務(wù)進(jìn)行梳理和明確。而后，再對(duì)各個(gè)崗位的職責(zé)以及權(quán)限進(jìn)行明確的規(guī)定，確保崗位與崗位之間能夠形成監(jiān)督和牽制，形成制衡機(jī)制。根據(jù)不相容職務(wù)必須分離的原則進(jìn)行賬務(wù)，賬錢(qián)分開(kāi)管理，限制出納等崗位的職責(zé)，同時(shí)，對(duì)內(nèi)部一些相關(guān)的工作崗位進(jìn)行科學(xué)的合理配置，確保工作人員在水利工程管理單位中能夠?qū)⒆陨韻徫坏穆毮軓?qiáng)化，并促進(jìn)崗位與崗位之間的制衡。為了貫徹落實(shí)相關(guān)要求，常熟市水利工程建設(shè)管理處目前已成立內(nèi)部控制工作小組，財(cái)務(wù)人員也在小組中擔(dān)任各類(lèi)職責(zé)，確保整個(gè)工作小組覆蓋面內(nèi)各部門(mén)及各部門(mén)間能夠互相監(jiān)督與管控。其中對(duì)職能不同的崗位的控制措施有以下幾點(diǎn)：決策（授權(quán)審批）、執(zhí)行、監(jiān)督過(guò)程分離；管理與經(jīng)辦分離；申請(qǐng)與審批，審批與執(zhí)行，執(zhí)行與監(jiān)督、決策與監(jiān)督分離、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、財(cái)產(chǎn)保管與清查稽核等分離。此外，針對(duì)財(cái)務(wù)工作人員采取內(nèi)控輪崗制度，促進(jìn)對(duì)工作中不同環(huán)節(jié)的理解與實(shí)踐，做到對(duì)主要工作內(nèi)容均能夠較了解與熟悉，從而更好的對(duì)他人各類(lèi)財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展進(jìn)行內(nèi)部管理。進(jìn)行內(nèi)部牽制的主要目的就是為了保證內(nèi)部任何部門(mén)或者是個(gè)人都無(wú)法對(duì)一項(xiàng)業(yè)務(wù)或一部分業(yè)務(wù)形成完全的控制，讓每項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)施，都必須通過(guò)其他部門(mén)的職能進(jìn)行交叉控制或檢查，保證每項(xiàng)業(yè)務(wù)都能夠經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)定的處理程序。通過(guò)這樣的手段，能夠有效避免相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理預(yù)算工作

水利工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的根本目的是防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保障水利管理單位的核心利益。而這一切工作開(kāi)展的前提，是雙方都必須嚴(yán)格按照合同為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)完成的工作量進(jìn)行科學(xué)的審核，并得到上級(jí)審批之后再進(jìn)行支付。如果在這過(guò)程之中，某個(gè)工程項(xiàng)目不能進(jìn)行資金預(yù)算工作，一律不支付工程款。除此之外，在對(duì)資金進(jìn)行結(jié)算的時(shí)候，還要進(jìn)一步確保施工方是按照規(guī)定的要求進(jìn)行施工，同時(shí)工作成果能夠達(dá)到雙方規(guī)定的質(zhì)量基線。目前，很多水利工程項(xiàng)目在申報(bào)方面極不平衡，出現(xiàn)此問(wèn)題也會(huì)給管理工作帶來(lái)更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了規(guī)避這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)水利工程管理單位內(nèi)部資金流動(dòng)進(jìn)行更加全面細(xì)致的分析，進(jìn)一步保障水利工程單位在資金的分配上面能夠盡善盡美。條件允許的情況下，還應(yīng)成立專(zhuān)門(mén)的項(xiàng)目審計(jì)部門(mén)，結(jié)合當(dāng)下水利管理單位自身的實(shí)際情況以及未來(lái)一段時(shí)間的發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)內(nèi)部資金分配工作進(jìn)行科學(xué)合理地安排，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的整體質(zhì)量和水平能夠穩(wěn)步提升。水利單位在針對(duì)支出均嚴(yán)格按照預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行，單位日常支出樹(shù)立“先預(yù)算、后支出”的預(yù)算概念，確保全年預(yù)算的順利執(zhí)行；全年的資金支出都必須在預(yù)算的范圍內(nèi)，不能出現(xiàn)超支的情況，支出和收入都必須以清晰的數(shù)據(jù)記錄，并佐以真實(shí)合理的票據(jù)，在年度結(jié)算時(shí)將開(kāi)支數(shù)據(jù)與票據(jù)核驗(yàn)，確保全年的開(kāi)支都是符合標(biāo)準(zhǔn)的；在分配預(yù)算的過(guò)程中，全過(guò)程需要按照程序進(jìn)行，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算使用的監(jiān)督，做好預(yù)算的綜合平衡；強(qiáng)化預(yù)算的使用價(jià)值，將預(yù)算資金的效用最大化。

（三）在內(nèi)部建立完善的管理制度

財(cái)務(wù)管理工作對(duì)水利管理單位的核心效益具有重大影響，同時(shí)也會(huì)受到多方面影響因素的限制。因此，在制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度的工作過(guò)程中，必須要發(fā)散思維，從多個(gè)角度考慮問(wèn)題，對(duì)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行清算和解決，保障單位能夠在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，就能夠及時(shí)地規(guī)避和預(yù)防。即便無(wú)法規(guī)避，也能夠通過(guò)相應(yīng)的措施減少損失。在這樣的過(guò)程中，能夠進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。對(duì)提升單位自身的工作質(zhì)量和工作能力也有著極為重要的作用。我處建立健全了預(yù)決算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度、資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度等制度。在完善管理制度時(shí)，還需要對(duì)市場(chǎng)信息進(jìn)行收集，預(yù)判市場(chǎng)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，幫助管理單位更好地對(duì)自身的管理能力進(jìn)行提升。在積累管理經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，對(duì)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，學(xué)習(xí)更加先進(jìn)的管理制度和管理流程，保障自身的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。我處在常熟水務(wù)局的組織下赴上海、蘇州優(yōu)秀水利工程單位去參觀學(xué)習(xí)他們先進(jìn)的智慧化管理經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)考察學(xué)習(xí)，進(jìn)一步了提高本單位的管理水平，收獲滿(mǎn)滿(mǎn)。

四、水利工程管理單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的完善及創(chuàng)新

（一）財(cái)務(wù)管理和預(yù)算管理的創(chuàng)新

為了加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，水利管理單位在財(cái)務(wù)管理和預(yù)算管理的工作過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度。同時(shí)，對(duì)興辦的實(shí)體單位與母體分離實(shí)行獨(dú)立核算改造，為科學(xué)規(guī)范的現(xiàn)代水利管理單位打下基礎(chǔ)。在這過(guò)程之中，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)的分類(lèi)，最大程度上提高資產(chǎn)的利用率。預(yù)算管理工作的加強(qiáng)，能夠幫助財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部控制，能夠從源頭上得到有效保障。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的落實(shí)依托于明確且科學(xué)的預(yù)算制度，因此在票據(jù)和賬戶(hù)的管理上也要加強(qiáng)工作的落實(shí)。在管理的過(guò)程中，將所有收入納入預(yù)算，同時(shí)嚴(yán)厲禁止賬外收入。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，還必須要嚴(yán)格對(duì)收支兩條線進(jìn)行執(zhí)行。大宗物資進(jìn)行集中采購(gòu)，大額資金進(jìn)行集中支付等相關(guān)規(guī)定也要完善起來(lái)。

（二）內(nèi)部環(huán)境建設(shè)的創(chuàng)新

水利管理單位的內(nèi)部環(huán)境，也就是水利管理單位內(nèi)部的組織架構(gòu)以及管理體系，也包括任職員工的職業(yè)素養(yǎng)、道德觀、水利管理單位文化以及人力資源的安排狀況等。在制度的設(shè)定上面，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要求不同部門(mén)之間相互監(jiān)督，相互牽制。但是在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，依然無(wú)法擺脫人的因素影響。在這樣的影響下，進(jìn)行水利管理單位文化的建設(shè)，積極營(yíng)造遵紀(jì)守法、誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、團(tuán)結(jié)協(xié)作、奮發(fā)向上的文化氛圍，幫助財(cái)務(wù)人員樹(shù)立正確、積極的理念對(duì)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠起到極為重要的推動(dòng)作用。

（三）對(duì)授權(quán)審批工作進(jìn)行進(jìn)一步加強(qiáng)

授權(quán)審批工作也是進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制完善的重要支撐，因此，水利管理單位在授權(quán)審批工作方面也要進(jìn)一步加強(qiáng)。單位內(nèi)部要對(duì)相關(guān)工作的授權(quán)和審批權(quán)限、范圍、程序以及責(zé)任要進(jìn)行明確的規(guī)定。領(lǐng)導(dǎo)之間不可以進(jìn)行越權(quán)審批或者是責(zé)任推諉，權(quán)力的使用也必須是在自己的權(quán)責(zé)范圍之內(nèi)的。通過(guò)這樣的措施，就能夠保證不同部門(mén)，不同領(lǐng)導(dǎo)之間權(quán)責(zé)清晰，有條有據(jù)，也促進(jìn)近了不同部門(mén)之間的地位對(duì)等。目前，很多單位的發(fā)票審批全都集中在水利管理單位的主要領(lǐng)導(dǎo)手中，這樣的審批流程無(wú)疑效率較低。因此，可以采用分級(jí)審批的方式，減少主要領(lǐng)導(dǎo)的工作壓力，同時(shí)也能夠提高審批的效率。也能夠促進(jìn)不同層級(jí)、不同人員之間的互相監(jiān)督。

五、結(jié)語(yǔ)

由上文可知，隨著水利工程的快速發(fā)展，越來(lái)越多的先進(jìn)管理理念已經(jīng)被應(yīng)用到內(nèi)部管理工作中。因此，水利工程管理單位不僅要采用現(xiàn)代的管理方式和管理思想進(jìn)行內(nèi)部管理，同時(shí)也要對(duì)自身所存在的缺陷進(jìn)行不斷的完善和創(chuàng)新，讓水利工程管理單位能夠長(zhǎng)期穩(wěn)定地處于健康發(fā)展的狀態(tài)，為我國(guó)水利事業(yè)帶來(lái)更多的貢獻(xiàn)，為人民群眾謀取福利。