行政事業單位內部控制信息化存在問題及解決策略

李雙紅 重慶市住房公積金管理中心

內部控制是行政事業單位通過經濟監督手段對其內部進行管理的重要方式。近年來，盡管黨和國家對貪污腐敗加大了打擊力度，取得了顯著效果，然而還是存在貪污腐敗的現象。通過行政事業單位的內部控制，可有效建立起廉政防腐的控制體系，成為國家對行政事業單位進行管理的重要利器。隨著信息化技術的不斷發展，行政事業單位內部的信息化水平逐漸提高，對單位的內部控制發起了挑戰。為充分保證社會經濟的穩定發展及國有資產的完整，應積極在行政事業單位的內部控制管理模式中應用信息化技術，提高單位的管理質量。

一、關于行政事業單位的內部控制的含義及特點

（一）內部控制的含義

行政事業單位的內部控制工作作為其對內部工作進行控制管理的核心內容，是行政事業單位實現對管理工作及相關活動進行鑒別、分析、分類、記錄和報告的一套控制體系[1]。其目的是規范行政事業單位人員的工作流程，降低廉政風險、提高國有資產的安全性。

（二）內部控制的特點

行政事業單位因其獨有的工作模式、結構，相較于一般企業都有著十分明顯的區別，其特殊主要體現在內部設置和經濟結構兩方面。首先，行政事業單位其管理活動比較固定，且一般情況下會同時進行多種管理活動。行政事業單位對內部控制管理工作的開展是通過控制管理活動來實現的，一般是交由專門內部控制部門來負責的。此項制度能否全面落實到位，直接影響到事業單位能否及時發現貪腐情況并及時決斷的執行能力，從某種程度上講，直接影響著我國經濟的可持續發展。其次，行政事業單位受政治環境因素的影響較大，單位對管理項目的控制管理活動受諸多因素的影響如：經濟、市場、自然等條件，除此之外具體還包括單位決策程序及管理活動進度等方面也影響著內部控制管理活動的組織，這些影響因素使行政事業單位在組織設計和成本上都發生了很大變化。

（三）內部控制的重要性

行政事業單位的內部控制工作是通過科學化合理化的管理來實現對整個單位進行有效監督的，進而幫助其提升工作效率和工作質量，有效預防貪腐行為的發生，使行政事業單位的管理工作變得更加有效適用[2]。將事業單位內部的管理體系進行合理化的安排，能從根本上發現控制過程中出現或將要出現的問題，盡可能使事故發生率降到最低，進而降低或避免給國有經濟造成損失。除此之外，一個良好的行政事業單位的內部控制制度可使其形象、信譽得到很好的提升，進一步增強事業單位在國有經濟發展中的影響力，進而實現社會主義經濟的可持續發展。因此，構建完善的內部控制機制，不管是對于行政事業單位，還是對于國家發展都十分重要。

二、行政事業單位內部控制信息化發展過程中存在的問題

當今社會，信息技術飛速發展，市場競爭越來越激烈，為各行各業帶來了更多的發展機會，同時對我國行政事業單位的內部控制管理模式發起了嚴峻的挑戰。部分企業為獲取利益通過不正當的手段對行政事業單位管理人員進行賄賂等，嚴重干擾了社會市場的公平競爭。國家為維護社會主義經濟穩定發展，對行政事業單位加強了內部控制信息化建設，雖然在某種程度上大幅提升了事業單位的工作質量，但仍存在一些的問題，具體分析如下：

（一）缺乏完善的內部控制信息化建設體系

我國在行政事業單位的內部控制管理模式中積極應用信息化技術起步較晚，到目前為止，部分行政事業單位甚至還沒有建立起完善的內部控制信息化建設體系，導致行政事業單位的內部控制信息化建設工作缺乏理論依據和技術支持[3]。另外，國家對財政部門的管控力度加大，財政部門對內部控制信息化的建設資金下放受到審批流程的制約，無法形成一套完整的建設審批流。其內部控制信息化建設體系問題主要體系在以下三個方面：首先，行政事業單位因其工作的特殊性，各項為便于行政單位管理工作開展而制定的要求大多分散在其他制度中，難免會出現重合管理的情況，這就使得各個制度間缺乏協同，進而使得經濟活動的效率降低，對行政事業單位內部控制的效果造成影響，進一步反映出內部控制制度缺乏系統性的問題。其次，部分行政事業單位沒有設定專門的內部控制部門，大多把內部控制工作安排給辦公室、財務部等各個部門，無形中復雜了內部控制工作的正常執行流程，使得本就執行效果有待加強的工作變得更加無關痛癢。除此之外，行政事業單位內部控制工作的正常流程的設計存在不科學的問題。各個部門參與內部控制工作的開展，容易出現溝通不暢、信息缺失或冗余的問題，從而降低工作效率，對社會資源來說也是一種浪費。

（二）內部控制信息化技術有待提高

隨著互聯網技術的發展，我國的信息化技術水平得到了提升，各個企業、行政單位為提高工作質量，積極將信息化技術應用到工作流程中。行政事業單位內部控制工作的開展亦是如此，但仍存在信息系統規劃不合理，與內部控制控制工作的發展需求不符的情況。除此之外，信息系統在安全和運營維護方面出現問題的情況時有發生，這就使得行政事業單位的內部控制信息化技術仍然比較落后，應用層面和效果有待提升[4]。

（三）內部控制工作管理人員專業素質有待提高

行政事業單位因其工作的特殊性，在一定程度上存在政績色彩。部分領導在工作中為了做出成績，缺乏對信息化控制工作的整體把控，一味的做足表面功夫，這就使得行政事業單位內部的決策部署不能科學有效進行，造成了社會資源的浪費。當前，行政事業單位的內部控制工作主要是交由財務部門進行，但財務部門的優勢是對數據的核算，對內部控制工作的進行流程還不夠了解，缺乏對整體局面的把控，且財務部門人員專業素質參差不齊，這就使得內部控制信息化的建設工作在進行過程中容易出現偏差。

（四）行政事業單位內部信息交互缺乏連通性

在大數據背景下，信息技術不斷發展，讓行政事業單位在內部控制管理工作中應用信息化技術有了一個新的認知。事業單位逐漸對內部的管理模式進行了革新，重視了信息化技術的建設。但根據相關調查發現，雖然各單位相繼在內部控制管理中應用信息化技術建設，然而卻只是停留在建設層次，忽略了相互之間的連通性，數據的連通依舊停留在小局域模式，彼此之間的數據溝通難免需要再次交流。即便各個單位都已按照規章制度與內部控制管理部門實現了信息化，但也只是與管理部門實現數據交流，各部門之間數據直接交流不足，缺少了連通性。從中可以看出，事業單位對內部控制的信息化管理認識仍然不夠全面，內部控制信息化并不只是為了實現財務部門數據的準確性，而是在保證數據準確的同時實現各部門之間數據的及時交流，進而保障內部控制管理工作在實施過程中能夠高效進行。

三、行政事業單位的內部控制信息化解決策略

（一）加強內部控制工作的宣傳

行政事業單位的內部控制工作有效開展，可從根本上加強事業單位的管理，對國家的資產安全發揮著重要作用。行政事業單位的管理層，應充分重視內部控制工作對單位的重要性，避免信息化建設只停留在形式上，積極推動內部控制信息化建設的發展。同時行政事業單位的內部控制工作離不開每個崗位職工的全力配合，加強內部控制工作開展的宣傳力度，讓全體職工都明白內部控制工作的重要性，明白內部控制的工作關乎事業單位的正常發展和國家經濟的可持續發展。確保內部控制各項管理工作能夠不受人為因素干擾，能夠更規范的進行下去，進而使每個崗位的工作價值能夠得到充分彰顯。[5]。

（二）提升內部控制隊伍的素質與能力

全面提升行政事業單位內部控制隊伍的綜合素質是事業單位內部進行工作管理的重要方式之一。內部控制信息化建設的高效執行必須要以高素質的專業人員為基礎，通過不斷強化內部控制人員的職業能力，提升隊伍的綜合素質和能力，進而提升內部控制信息化建設的工作效率，保證工作質量，更好地服務于管理層決策人員。另外，內部控制信息化工作的實施主要依靠的還是審計人員，其職業道德的高低、綜合素質的強弱等各方面的因素都會影響到內部控制工作的進展。因此，為保證信息化建設工作的順利開展，事業單位應注重加強對管理員工的職業技能和道德素質培訓，鼓勵內部控制管理人員參加后續教育和職稱考試，提高內部控制管理人員的理論水平。另外，行政事業單位還要加強對專業人員進行職業道德培訓，提高內部控制人員防范財務風險意識和法律意識，避免內部控制管理人員在受他人利用或者經濟利益誘惑時出現違反財經法規行為，努力實現社會資源利用的高效率，做到人盡其才。

（三）加強信息化與內部控制管理工作的有機結合

為進一步提高行政事業單位自身的工作效率和工作質量，各個部門應積極地在工作過程中引進先進的信息化技術。行政事業單位應借鑒各企業單位的發展經驗，在對單位內部控制工作進行管理的同時將信息化技術與其有機結合在一起，充分提高事業單位的管理質量。例如，行政事業單位不斷組織內部控制管理方面的專家和計算機方面的杰出人才組成研發隊伍，針對內部控制管理的工作內容、考核指標等研發出相應的信息化考核體系，進而實現對各單位、各部門資金的監管或管理。借用專業的信息化管理體系，打造出一個具有強管理效能的管理平臺，及時開展內部控制管理工作，并通過該平臺積極鼓勵全體職工參與到管理當中來，提高工作的透明度，接受群眾監督。

（四）建立健全內部控制評價體系，進一步完善管理制度

行政事業單位在進行內部控制管理的過程中，應重視評價體系的完善工作，不斷強化內部控制管理工作，依據“用錢必問效、問效必究責”的管理原則，將先進的內部控制管理工作貫穿到行政事業單位的各個部門。內部控制管理工作應以提升單位工作效率和工作質量為根本目的，在管理的過程中重視項目支出的內部控制管理體系，制定一個科學合理的內部控制管理目標，并針對行政事業單位的內部控制管理工作如何安排、安排什么、如何評價、評價什么的細則進行具體規劃，為內部控制管理工作提供必要的支持。另外，在內部控制管理工作的進行過程中，應對支出項目管理工作提起重視，參考當初制定的管理目標對支出資金進行合理安排，科學的對行政事業單位進行內部控制管理，進而保證管理工作的效率。同時，行政事業單位的內部控制管理過程并不僅只是對結果的過分關注，應積極參與到管理的全過程，對多方面工作流程進行監管，根據管理過程中出現的問題及時調整工作目標，充分保證國有資源的合理利用。同時，對事業單位內部控制信息化管理制度進行不斷完善是對其工作正常開展的基本保證。合理有效的內部控制管理制度能夠有效提升事業單位的工作質量和工作效率。在對事業單位內部控制管理制度進行完善之前，應充分考慮事業單位內部的發展需求，將單位內部凡是關于經濟的活動都進行相應的內部控制管理。在對其完善的過程中，事業單位應首先建立起科學合理的內部控制管理制度，使其在事業單位發展過程中能夠針對單位的經濟活動做出適當調整，進一步保證單位工作質量高效的完成[6]。另外，事業單位還可以通過各部門或各單位之間的業務往來進行對事業單位的內部控制，使其細化到每個環節。制度的制定是為了更好的執行，在對事業單位制定內部控制管理制度的時候，要使其有充分的可調整性，讓其能夠根據單位的發展情況做出適當的調整，充分為事業單位的發展提供服務。

四、結語

綜上所述，加強行政事業單位內部控制工作，可有效保護單位在開展經濟活動時資產不受侵害，同時還可預防貪腐行為的發生。另外隨著行政事業單位的內部控制信息化管理制度的不斷完善，信息化內控建設的有效性能保證財務數據的完整性、真實性、準確性和存在性，從根本上保護了國有資產的安全。只有加強對行政事業單位的內部控制管理工作，才能使行政事業單位全面提升管理水平，真正做到為人民服務。