企業會計內部控制管理的作用和強化對策探析

徐林 山東富通光導科技有限公司

一、企業內部控制管理的作用

（一）確保了企業資金高效、安全使用

資金對于一個企業來說猶如人體的血液一樣重要，高效、安全使用資金是每個企業衡量經濟管理水平的重要標準。內部控制首先在保護資金安全使用方面發揮著作用，它通過授權審批、不相容崗位分離、內部審計等手段為資金使用構建起防火墻。同時，內部控制管理還通過以上內控手段對企業采購、投資、銷售等資金重大收支活動進行跟蹤記錄，為企業節約開支及規范資金收支核算作出貢獻。內部控制通過審計監督，可以及時地發現企業資金支付中存在的串通舞弊行為，也可以為企業管理層改進資金管理流程、提高資金使用效率提供參考依據。因此，企業內部控制管理通過各種手段實現了對企業資金活動的有效監控，最終幫助企業管理層提高了資金使用效率及安全性。

（二）確保了企業會計信息質量的提升

內部控制中的不相容崗位分離機制將會計核算與經濟業務經辦人徹底地分離，這樣既可降低一個人經辦所有經濟業務所帶來的舞弊風險，又可以保證會計記錄能夠真實地反映經濟業務實質，提高了企業會計信息的質量。同時，內部控制管理中的內審機制，通過審計人員對會計賬簿、會計憑證進行日常審計，及時地糾正會計差錯，使會計報表更加準確，降低了財務人員出現會計差錯的概率。

（三）提高了企業財務管理的效率

內部控制的建立與實施，幫助財務人員減少了會計差錯及規范了經濟業務行為，使會計差錯概率大大降低，這樣一來可以減少財務人員查找差錯的工作量，二來可以使財務人員有更多的時間參與到預算管理、財務分析及績效考核等管理會計工作當中，不斷為企業管理層提供更多有用的信息，提高了企業財務管理的整體效率。

（四）能夠避免企業出現舞弊現象

企業會計內部控制管理工作的開展，能夠有效地避免企業出現舞弊的現象。因為完善的會計內部控制制度的落實和執行，有利于提升企業員工的工作責任心，有利于提升企業員工誠實守信，使得員工能夠以更加理性的態度來處理各項事務。但是當前大部分企業都無法保證全體員工能夠保持理性的態度來處理工作事項，從而容易導致企業出現各種舞弊現象。企業之所以會出現舞弊現象，主要原因就是缺乏完善的內部控制制度或者內部控制制度缺乏有效的落實，從而影響企業的正常經營和管理，進而影響企業的經營收益。

（五）能夠增強企業的經營效率

隨著社會經濟的快速發展，當前企業之間的競爭越發激烈，所以制定完善管理制度，強化管理內容，覆蓋各項管理內容，確保管理制度的科學性和有效性十分重要。會計內部控制制度在企業管理中有著重要的地位，并且是貫穿在企業各項生產經營環節中，因此制定完善科學的會計內部控制制度十分關鍵，是提升企業采購效率和銷售的重要措施，對于增強企業的經營效率起著重要的促進作用，能夠確保企業完成預期的經營目標。

（六）能夠保證企業的有效運轉

完善的會計內部控制制度對于保證企業的正常有效運轉起著重要的作用，能夠保證企業對各個職能部門的有效控制，使得各個部門之間的工作能夠有效協調，企業的生產經營順利開展，對于推動企業經營發展起著重要的作用。

二、強化企業會計財務管理內部控制的原則

（一）合法性原則

合法合規是企業展開會計財務管理內部控制工作的基礎原則，即企業在會計財務管理過程中需要嚴格遵守國家法律法規及行業標準，這是因為法律條款及標準制度能夠形成對會計財務管理工作的有效限制，在一定程度上確保了經濟市場及各個行業市場發展的有序性。此外，會計財務管理作為企業內部控制的重要環節，只有在一定規定約束下才能獲得限制效果，這表示企業需要詳細掌握與會計財務管理相關的法律條款及規章制度，真正做到知法懂法，在明確規定的基礎上采取規范的內部控制措施，確保每一項業務及活動都能夠保持正確的發展方向，爭取獲得最大利益。

（二）全面性原則

會計財務管理涉及企業各項活動，這表示會計財務管理內部控制需要遵循全面性原則，確保能夠覆蓋到企業的每個部門、每位員工、每項業務，真正實現對財務信息及數據的全面控制。具體來講，全面性體現在企業所有組成內容上，例如，員工的基本工資、福利待遇等；體現在企業會計財務管理面臨的外部環境和內部環境上，例如，流水、負債等生存環境，市場條件、競爭對手、合作伙伴、自然災害、人為事故等市場環境，宏觀政策變動、企業運營發展制度變革等風險環境，這些都是會計財務管理工作需要充分考慮的，這樣制定的管理方案、采取的管理策略才更加符合內部控制需求。

（三）制衡性原則

會計財務管理除了需要具備完善的管理制度及標準外，還需具備健全的監督體系和機制，這樣才能盡量降低不良行為的發生概率，從而充分發揮內部控制的應用價值，這表示企業在會計財務管理內部控制中需要遵循制衡性原則。具體來講，在會計財務管理工作崗位設置方面，企業需要遵循相互監管和相互制衡的基本原則，明確各個工作崗位的具體會計財務管理內容及職責，真正從人力資源方面盤活會計財務管理工作；在會計財務管理組織機構設置方面，企業需要配置專門的監管部門，負責對會計財務管理工作展開專業的監督和管理，在確保內部控制效果的同時，還能及時發現各種問題。

三、強化企業內部控制管理工作的具體對策

（一）提高企業內部控制觀念

企業的管理部門應該對財務會計內部控制制度的重要性有一個充分的認識，企業高層必須樹立財務會計內部控制觀念。建立嚴謹和全面的內部財務會計控制制度，約束和指導財務會計內部控制人員，進而全面提升他們的工作效率和質量。企業不重視會計財務管理內部控制制度建設，就會產生內部控制缺失，從而嚴重影響對會計財務管理工作的運行，造成企業的不安全不穩定。所以，企業一定要高度重視會計財務管理內部控制制度，加強引導宣傳，讓企業管理人員特別是財務管理工作人員意識到內部控制的重要性，便于科學的實施內部控制工作。企業相關工作人員通過微信公眾號、內部網站和企業文化等多種方式宣傳內部控制，進而有效提升管理工作人員的認知程度，促進會計財務管理內部控制工作的順利開展。

（二）構建完善的內部控制體系

企業會計財務管理過程中，內部控制機制完善狀況直接影響內部控制工作質量，所以，在日常工作中，企業相關工作人員應該及時歸納總結和反思內部控制機制，同時進行相應的完善。首先，建立健全崗位制度，內部控制制度真正地落實到各個工作崗位上，對于各個崗位工作人員的責任進行明確規定，一旦出現問題，及時進行分析和改進，若屬于個人因素的，應該追究其相應的責任。在實際工作過程中，企業相關工作人員可實施輪崗工作制度，根據崗位不兼容原則，匹配崗位和職責，避免徇私舞弊。其次，實施全面的內部控制制度，企業根據自身實際經營狀況，對財務分配制度進行相應的改進，確保財產支出科學合理，通過內部控制制度對財務會計工作進行相應的監督。統一管理會計財務活動，分類保管，為日后的審計工作做好鋪墊。最后，企業在推進財務會計內部控制管理時，需要成立專門的監督小組，主要負責內部控制體系的落實。企業要注意將內部控制工作全面落實到財務會計工作的各個方面，如財務會計信息收集、財務報表制作、報表分析、資金運作等，實現多層次、全方位的財務會計內部控制。對此企業可以推行內部控制行政化，嚴抓內部控制環節，真正地將內部控制制度落實到財務會計管理中。同時企業還應借助內部控制來提高財務會計風險管理效果，管理人員要與財務會計工作人員一起分析當前的最新財務會計信息，針對可能存在的風險隱患制定相應防范策略，并上報上級領導，當出現風險苗頭或者是達到風險閾值后，及時實行風險防范預案，減少風險造成的損失。在生產經營中，企業需要通過多樣化的方式來增強本身風險承受能力，或者是通過科學的手段來分散風險，以此保證自身的安全、穩定發展。

（三）強化內部控制管理人員綜合素養

在企業財務會計內部控制活動中，內部控制人員是最關鍵的主體之一。為了確保財務會計內部控制工作的有序進行，企業還需要切實強化內部控制管理人員的綜合能力。一方面，企業需要對當前的內部控制管理人員開展素質調查工作，了解其當前的知識水平、業務能力，然后根據企業發展規劃，制定相對應的人才培養內容，或者是邀請社會專門的人才培訓機構對現有的內部控制管理人員進行培訓教育，促使企業內部控制管理人員可以不斷學習、穩步提高自身的各方面能力。另一方面，企業還需要對內部控制管理人員的年齡層次進行優化，要打造老、中、青各個層次的內部控制管理隊伍，保證各年齡層內控管理人員的良好銜接，推進企業財務會計內部控制工作穩定、長久開展。此外，企業還需要加強對內部控制管理人員的思想道德教育，增強內部控制管理人員的職業修養、強化其工作責任心，促使內部控制管理人員能嚴格地按照企業制度、法律法規開展內控管理活動。另外，企業要順應數據化、網絡化發展方向，推進企業財務會計管理工作。通過信息化手段的應用能進一步提高財務會計信息處理、分析能力，并且能保證財務會計信息的完整性、及時性。為此，企業要加強財務會計信息化建設，注重對相關管理人員進行必要的信息化培養，提高管理人員的計算機操作水平，保證其可以靈活地操作計算機軟件，推動財務會計管理工作的信息化發展。

（四）強化會計財務管理內部控制監管

會計財務管理工作在特定監督管理下才能夠充分開展，為此，企業需要針對會計財務管理采取內部控制監督管理措施，具體方法如下。第一，企業可以明確會計財務管理內部控制監管范圍，確保監管部門及監管人員能夠正確行使其監管權力，科學操作監管系統和軟件，以此確保各項監管數據及信息的準確程度，并且及時核對各項會計財務管理數據和信息，避免財務數據及財務報告出現失真問題。第二，企業可以定期分析運營發展、會計財務管理內部環境和外部環境，及時了解國家相關政策及行業相關標準，確保會計財務管理工作能夠緊跟市場和行業發展步伐，從而有針對性地調整內部控制監管模式，從而形成對會計財務管理的有效監管。

（五）合理應用先進的會計財務管理技術

現代化會計財務管理工作離不開先進的技術和完善的系統，為此，企業有必要在會計財務管理中應用先進技術，具體方法如下。第一，企業可以構建“互聯網+”會計財務管理模式，通過云計算技術、大數據技術等先進技術，實現對企業會計財務管理數據和信息的有效整合，并且獲得有效的分析結果和有價值的財務信息，充分發揮會計財務管理數據和信息在企業內部控制中的應用價值。第二，企業可以創新會計財務管理平臺，整合各項會計財務管理工作，使得財務管理人員能夠通過移動客戶端、管理系統等完成各項作業；當相關工作得到了有效整合之后，財務管理人員不但能夠及時獲取所學信息，還能就各項作業展開溝通及交流，避免出現信息傳遞不到位等問題。

四、結語

綜上所述，企業內部會計控制工作的開展直接影響著企業財務管理的效率與水平，企業通過強化內部控制工作可以在確保會計信息質量得到提升的基礎上，使企業管理層作出的經營決策更加準確，確保企業在競爭激烈的市場中發展下去。