基于審計整改提升電力企業管理質量

林瑤 張維將 國網浙江省電力有限公司溫州供電公司

一、引言

習近平總書記指出：“電力是經濟建設的先行官，是人民生活的必需品。”電力行業是國民經濟的支柱行業，電力企業主體地位的發揮將有效推動電力行業的發展。電力企業的發展離不開管理質量的提升，這是提升企業競爭力的關鍵。當下，電力企業管理中暴露出來許多問題，如理念、內控、風險管控等方面的問題，需要借助審計監督作用來識別企業內部風險，從而推動電力企業更好發展。根據目前的審計結果來看，屢查屢犯現象普遍存在，這說明問題沒有從根源上遏制，審計整改還存在薄弱環節。審計整改能夠讓審計工作走出屢查屢犯的怪圈，也可以有效提升審計工作的質量。因此，文章立足于審計整改工作談電力企業管理質量的提升，并對審計整改工作提出建議。文章的相關建議具有良好的現實意義，可以為審計整改工作的進一步完善提供參考。

二、電力企業管理中存在的問題

電力企業本身的體制與機制，以及所處行業特征，決定了企業管理中存在的一些問題，文章主要從三方面進行探索。

（一）理念問題

一方面，電力企業內部組織機構存在一定復雜性，理念轉換速度較慢。大型電力企業都是集團公司，總部設有各個部門或機構，在不同地區設有分部，還有省公司以及直屬單位等。一旦電力企業的管理理念發生改變，則層層傳達、層層接受都需要時間。正因為此，創新性的企業管理理念很多停留在表層，并未完全推行，導致電力企業管理理念落后等問題。另一方面，電力企業自身屬性決定了與市場經濟體制很難完全融合[1]。對于國有電力企業而言，雖然近年來通過混合所有制改革引入了一些社會資本，但是也不可能完全按照市場經濟機制運行，仍然需要接受國家政策的調控與安排。因此，電力企業的管理理念也不可能完全市場化，管理理念更新也會存在一定滯后性。

（二）內控管理問題

一方面，內控管理制度不夠靈活。制度是企業內部的行為管理規范，完善的制度將有效提升企業運行效率。電力企業的內控管理制度比較精細化，在一定程度上發揮了良好作用。但是存在流程過于復雜、審批鏈條長等問題，內控制度缺乏靈活性，一些簡單的工作仍然面臨復雜的審批流程，導致工作效率低下，一些工作延誤最佳時機。這既說明內控制度本身缺乏靈活性，也說明制度執行過程缺乏變通。另一方面，內控體制機制尚需完善。電力企業組織機構較為復雜，內部控制工作涉及的事項也較多，而體制機制本身又存在一定缺陷，就必然會影響內控水平，以至于影響電力企業整體運營。如果內控問題無法及時解決，則會造成電力企業資產流失，并影響可持續性管理效能。

（三）風險管控問題

一方面，對于風險管控的重視程度不足，預警環節缺位。電力企業管理中，對于風險及其損害程度的認識有待加強，對于一些高風險環節或者關鍵環節的風險重視程度不足，增加了風險隱患。另外，內部風險預警機制并不完善，風險識別還存在滯后性，導致一些損失無法完全挽回，這也增加了企業管理難度。另一方面，相關風險控制效果不佳。風險事件發生后，電力企業僅采取相關措施進行應對，并未對問題的根源進行有效挖掘，導致一些風險反復發生。同時，未充分發揮審計的監督作用，對于風險的管控水平還需要提升。尤其是未針對審計整改建議進行風險管控，因此始終存在歷史遺留問題，也影響審計工作的整體效果。

三、審計整改工作的重要意義

在之前的審計工作實踐中，審計整改工作經常被忽視，整改效果不好，也影響審計質量。由此，審計整改工作意義深遠。

（一）維護審計監督嚴肅性和權威性的必然要求

審計工作在企業中發揮著“經濟衛士”職能，是一項十分嚴肅的工作，應當被認真對待。審計整改是審計工作的末端環節，如果整改工作不到位，則說明企業沒有嚴肅認真對待審計工作。因此，審計部門和審計人員應當對審計整改工作進行全程指導和監督，被審計對象也應嚴肅對待整改工作。審計的監督職能決定了在企業中的強制力和影響力，即審計具有權威性。審計整改工作的完成也是審計權威性的體現，因為企業相關部門要根據相關審計意見整改自身問題，保證問題得到解決。對于企業來說，審計只是手段，整改才是最終目的。審計整改到位，才能充分體現審計監督的嚴肅性和權威性。

（二）提升審計工作質效的有效方式

在審計工作的全過程中，如果缺乏整改環節，則意味著之前的審計工作也失去意義，審計工作的質量也得不到保證。審計整改主要是針對問題的整改，在整改過程中發現企業內部存在的隱藏風險，整改多做一點，企業風險就少一點，審計整改對于企業風險防控十分有利。企業風險降低了，則可以證明審計工作發揮了實際效果。同時，審計整改過程也是被審計對象的反饋過程，最終的整改結果也可以體現出審計工作中的薄弱環節，為日后審計工作的完善奠定基礎，這樣也有利于審計工作質效的進一步提升。

（三）做好審計“后半篇文章”的有力舉措

審計工作的計劃、實施和報告環節十分重要，整改環節同樣不可忽視，審計整改是打通審計監督的“最后一公里。”如果審計整改不到位，則會造成審計工作虎頭蛇尾。這樣，不僅被審計對象的問題得不到解決，而且會造成屢查屢犯的情況，甚至導致審計工作失效。同時，審計整改不到位也說明對整改工作不夠重視、聯動機制未形成等問題，這些問題會影響審計工作的整體效果。要不斷提高審計工作效果，既需要做好審計的“前半篇文章”，又要做好“后半篇文章”，將審計建議轉化為審計成果。

四、助推電力企業管理質量提升的審計整改工作建議

綜合前文所述，審計整改工作應建立在優化電力企業管理理念、提升內控和風險管理水平之上，重在整改工作落實的全流程。

（一）認真落實審計整改責任，優化管理理念

第一，電力企業作為被審計對象，應當嚴格落實審計整改工作責任。電力企業首先需要優化管理理念，將審計整改作為重要工作進行落實。通過制定審計整改工作計劃，分析整改工作的重點與難點，同時分條分項明確整改工作的具體責任人，確立整改目標和整改期限，將審計整改工作的責任壓實壓緊。電力企業也應當提高政治站位，認識到審計整改與黨內監督貫通協調的重要性，讓審計整改工作為全面從嚴治黨目標服務，這也將有效提升電力企業管理理念。

第二，落實審計整改工作的第一責任人應是電力企業的主要負責人。電力企業主要負責人要清晰認識自身職責，要對審計整改工作負總責，要認清審計工作查出的問題，正確把握審計整改工作方向。同時，發揮部署決策作用，做好審計整改工作安排，對于重大審計問題整改要親力親為，減少中間環節。另外，主要負責人還應發揮統籌協調作用，保證審計整改工作順利推進，對于推進困難的環節要善于指揮協調，成為整改工作的堅強后盾。

第三，審計部門與審計人員發揮督導和輔助作用。審計部門和審計人員出具審計報告后，并不意味著審計工作的結束，在后續整改工作中同樣需要發揮督導和輔助作用。通過設定審計整改工作關鍵節點，審計部門和人員可以定期檢查整改工作成果，并及時發揮督導作用，對于整改不到位情況也可以及時掌握并提出建議。同時，對于電力企業不清楚如何整改、手足無措的情況，審計部門和審計人員還應發揮輔助作用，幫助電力企業具體細化整改工作，提高整改工作效率和質量。審計部門和審計人員需要在審計工作的全流程中發揮作用，任一環節的缺失，都將導致審計工作失效[2]。

（二）多策并用推進審計整改工作，提升內控管理水平

第一，確立審計整改工作原則。堅持“不放過”原則，即絕不放過任何一個審計發現的問題，絕不放過任何一個遺漏環節，絕不放過任何一個整改細節。堅持“及時性”原則，即相關主體發揮及時監督作用，加大對整改工作的監督力度，對于整改中的問題要及時指出；同時，相關責任人也要對整改結果進行及時反饋，讓審計部門及時了解整改工作的推進情況。堅持“防微杜漸”原則，對于整改及時完成的工作要進行科學總結，并歸檔保存，為日后整改工作提供借鑒；對于整改不及時的工作要總結原因、查找不足，在日后整改工作中有針對性地解決。

第二，細化審計整改工作流程。審計整改計劃環節，審計部門提出整改意見后，電力企業要明確整改涉及的部門和人員、確定整改責任人和整改期限，明確審計整改目標，并上報審計部門審批。審計部門進行審核后，下發審計整改通知單，作為審計整改工作依據。審計整改實施環節，要多措并舉，積極推進整改工作，并及時溝通和反饋。審計整改評價環節，側重對整改全部工作進行評價，采用科學的評價方式保證評價的客觀性，并將評價結果納入績效考核體系中，以保證評價質量。

第三，強化審計整改工作質量把控。質量把控是審計整改工作的核心，也是實現整改實效的有力保證。對于一些簡單的審計整改工作，審計人員可以借助遠程獲取數據和信息的方式，把控整改工作質量。而對于較為復雜的整改工作，則需要審計人員現場跟蹤檢查，實時把控審計整改的進度與質量，避免出現整改形式主義等問題。另外，審計人員也應當注重與電力企業相關部門的溝通，及時了解企業思想動態，了解整改工作中存在的難題，并為電力企業提供審計整改建議。

（三）健全審計整改結果報告制度和跟蹤檢查機制，做好風險管控

第一，完善審計整改結果報告制度。涉及問題整改的電力企業部門要按照審計法律法規和企業審計制度的規定，按時向審計部門報送審計整改結果報告。報告的內容包含審計整改工作落實情況、相關問題的追責情況、已經整改的工作情況、尚未整改的工作及其原因、對于審計處罰決定的執行情況等。審計整改結果報告既要全面反映整改工作的全部情況及效果，也要重點突出，特別對于一些重大問題的整改情況要詳盡表述。報告還應當附上審計整改落實情況清單，便于審計部門查閱。還需要注意的是，審計整改結果報告的表述要清晰明了，用語規范，詳盡又重點突出，不僅對于專業審計人員具有易讀性，而且在信息公開時對普通民眾也要具有易讀性。審計整改結果報告也可以反映出電力企業風險管控的效果。

第二，健全審計整改跟蹤檢查機制。電力企業審計部門要列出問題清單和整改清單，通過對照清單一一落實整改工作，這樣可以避免工作遺漏，也可以保證審計整改工作的全面推進。對于沒有整改到位的工作，電力企業相關部門和責任人要說明情況，并制定具體的整改計劃，明確整改時間，便于審計部門和審計人員實施跟蹤檢查。對于受到不可抗因素影響而無法推進整改的工作，相關部門應當向審計部門提出申請，審計部門審核通過后妥善安排相關工作。審計整改跟蹤檢查機制的構建，既是審計整改工作質量提升的關鍵，也是保證整改工作進度與效率的推動力。跟蹤檢查機制可以幫助電力企業更好地防控風險，據此制定風險防范戰略，助力企業綜合管理水平提升。

（四）構建審計整改聯動機制和長效機制

第一，注重審計整改聯動機制的建立。審計整改工作不是“單打獨斗”，而應當與企業紀檢監察、黨委辦公室等部門形成監督合力，通過信息共享共通，推進整改工作深入落實。審計部門還應當與企業業務部門形成聯動，指導業務部門查找問題根源，引導業務部門認真落實整改工作，并在日后的工作中能夠防微杜漸。審計整改聯動機制與電力企業整體管理機制具有一致性，是保證審計整改工作效果的關鍵，也是電力企業急需構建的工作機制[3]。

第二，長效機制可以強化審計整改工作效果。審計整改工作不是短時間內應付監督部門要求的工作機制，而是應當長期堅持下去的工作機制，因此構建長效機制十分必要。電力企業應當提高對審計整改工作的重視程度，通過完善制度等方式構建審計整改長效機制。長效機制的構建還要求企業對相關問題予以重視，不能改完再犯，要善于發現問題的深層次原因，促進管理體系的持續優化。長效機制的建立也需要企業各個部門的配合與協調，共通構建具有實用性的審計整改長效機制。

第三，加強對審計成果的綜合運用。審計整改工作結束后，會形成審計成果，對于審計成果的運用同樣重要。首先要善于對審計工作進行總結與歸納，從而得出相應審計成果。對于優秀的審計成果應當歸入審計案例庫，便于日后交流和學習，在審計人員培訓中可以綜合應用。同時，審計成果也可以用于與同行交流學習，互動有無、取長補短，促進審計質量不斷提高[4]。另外，審計成果也具有一定警示作用，特別對于企業內部不重視風險管控的部門和人員，通過了解審計整改等過程，促進相關人員意識的轉變，防患于未然。

五、結束語

電力企業管理質量的提升需要方方面面的努力，人、制度、環境等因素均必不可少。審計工作在電力企業中越來越受到重視，但從目前來看，企業更加重視審計的前端環節，對于審計整改工作的重視程度不足，導致審計工作的實效性不強。審計整改工作質量提升，審計整體工作質量才能提升，企業管理質量也將隨之提升。文章的研究重點在于，提出助推電力企業管理質量提升的審計整改工作建議。第一是認真落實審計整改責任，優化管理理念；第二是多策并用推進審計整改工作，提升內控管理水平；第三是健全審計整改結果報告制度和跟蹤檢查機制，做好風險管控；第四是構建審計整改聯動機制和長效機制。