農民專業合作社資金管理問題探討與優化路徑研究

謝春輝，黃 貝

（湖南商務職業技術學院，湖南長沙 410000）

1 加強農民專業合作社資金管理的必要性

農民專業合作社作為我國廣大農戶進行合作的一種互助性經濟組織，是我國新型農業經營主體的重要組成部分，是帶動農民就業增收的重要力量。十九大提出鄉村振興的重大戰略，農民專業合作社作為現代農業領域的重要實踐形式，是鄉村振興的重要突破口，有利于鄉村振興戰略目標的實現。首先，農民專業合作社是發展現代農業的有效載體，能夠優化鄉村產業結構。其次，農民專業合作社可以有效地整合人力、物力，為農民創收，能夠加快共同富裕的步伐。最后，農民通過農民專業合作社共同經營、共同決策，不僅能提高參與公共生活的素質，還能在協調利益群體內部矛盾的過程中培養求同存異的協作精神，克服農民短視現象及利己行為，有利于促進鄉村文明建設。由此可見，農民專業合作社在鞏固鄉村治理和促進鄉村體制改革中具有重要意義。

雖然鄉村振興戰略的實施為農民專業合作社帶來了諸多便利，但農民專業合作社在發展過程中存在的一系列資金管理問題仍然制約著農民合作社的正常經營與發展壯大。如何規范資金管理，加強融資能力，降低資金成本，提升資金使用效率，這是當前每個農民專業合作社都亟待解決的問題。如果處理不當，則無法從真正意義上推動鄉村振興戰略目標的實現。

2 農民專業合作社資金管理過程中存在的問題

2.1 資金管理意識薄弱

高效率的資金管理是農民專業合作社長久經營和運作的重要支撐，但農民專業合作社普遍存在資金管理意識薄弱和監管力度不足的問題。

首先，農民專業合作社資金管理隊伍素質不高，人才儲備不足。農民專業合作社的主要成員是農民，其學歷層次不高，初中文化程度居多，對財務管理的概念和知識掌握有限，又由于多數農民合作社規模較小難以吸引外來優秀人才，本地高學歷畢業生返鄉就業創業意愿也不高，使得專業財務人員配備不足。因此，多數合作社大多存在賬簿設置不規范，會計科目核算不準確、原始憑證審核不嚴格等問題，這就使得賬務處理無法真實地反映收支狀況，資金使用難以得到有效規劃和按需、按序進行，極易造成資金管理失控。

其次，資金管理制度不夠完善。部分農民專業合作社未真正實施崗位分離制度、不相容職務沒有嚴格分開、未建立資金審批制度、缺乏必要的財務監督機制，比如由同一人負責出納和會計的工作，這極易帶來合作社資金被侵占的隱患。此外，未實施預算管理和控制。部分農民專業合作社未形成完善的預算管理體系，存在未編制預算或是預算編制隨意性大、執行過程缺少監督等情況。比如，農產品積壓使得大量的資金被存貨占用，這不僅會影響合作社的資金利用效率，還會對其償債能力產生一定的負面影響，這雖然并不會導致農民專業合作社出現資金周轉困難，但是對于資金使用本身就捉襟見肘、不夠充足的合作社而言，這些問題會導致合作社后期融資難度加大，資金需求得不到及時解決。因此，農民專業合作社缺乏有效的預算管理體系，對資金的統籌安排、動態控制及執行情況缺乏全面管控和跟蹤分析，將會削弱合作社的資金管理能力。

最后，資金管理監管力度不夠。資金管理是財務工作的核心，當前很多合作社對資金管理的監督力度還不夠，比如日常資金支出存在隱患、對國家扶持資金缺乏管理監督等，資金沒有得到有效運營。

2.2 資金籌集難度大

農民專業合作社的資金主要來源于內部融資和外部融資。內部融資主要是農戶投入資金以及內部留存收益積累，多數合作社規模比較小，人數也不多，這就使得農戶投入資金規模受到限制；加之農民專業合作社前期投入大、見效慢，利益分配機制還不夠完善，使得內部積累也不足。因此，這兩部分資金暫時還無法滿足農民專業合作社發展的資金需求，由此形成的資金缺口往往需要依靠外部融資，由于農民專業合作社吸引外部投資比較困難，所以，外部資金籌集主要依靠金融機構的信貸支持以及政府專項資金支持，但很多農民專業合作社很難從正規金融機構獲得信貸支持，主要原因如下：

首先，我國農民專業合作社發展還不夠規范，整體經營管理水平不高，農產品單一且附加值低，抵抗風險的能力比較弱，加之農民專業合作社的資產基本屬于集體財產，可抵押財產不多且類型單一、變現能力差，難以滿足金融機構的抵押、擔保條件。

其次，農民專業合作社的絕大部分成員都是當地農民，學歷、專業技術、管理才能都相應比較匱乏，有關財務方面的理論知識和實踐經驗都有所欠缺，日常賬務處理不夠規范，編制的財務報表不正規且基本上不存在審計，使得財務報表反映的財務信息可信度不高，正規的金融機構無法依據財務報表來判斷農民專業合作社的償債能力、盈利能力等。基于謹慎性原則，金融機構為了控制貸款風險，降低不良貸款率就會設置許多限制條件，比如經營業務范圍、農民合作社的資質等。因此，雖然金融機構對農民專業合作社貸款出臺了一些扶貧措施，但部分農民專業合作社想要獲得資金支持仍然比較困難，即使能從金融機構籌得貸款資金，通常貸款利率也很高。此外，雖然政府部門非常重視農民專業合作社的發展，比如設立涉農專項資金、鼓勵金融機構支持農民專業合作社的發展等，但在政策實施過程中仍然存在信貸資金支持不到位、監督機制缺乏等問題。

2.3 資金利用效率低下

農民專業合作社籌集的資金一部分用于農業生產活動，包括購買農機、農業化肥等，購買農機等固定資產時，往往不具備進行新、舊設備投資決策的能力，購買不恰當的固定資產使得資金利用效率不高；另一部分剩余資金基本上存放在銀行，活期存款帶來的收益也不高，一些農民專業合作社會將多余的資金對外進行投資以期獲取更高的報酬，但往往缺少調研，不是靠實際數據說話，而是憑借以往經驗主觀論斷，對重大投資項目的可行性未進行集體決策，增加了農民專業合作社投資的風險。此外，一些農民專業合作社在籌得資金后開始進行盲目的多元化投資，由于對新領域、新市場、新客戶缺少了解，由此帶來的一系列不穩定因素也會給農民專業合作社帶來許多潛在的風險。

3 農民專業合作社資金管理優化路徑

3.1 強化資金管理意識

首先，重視財務管理人才隊伍建設。農業專業合作社在管理團隊建設上要從根本上摒棄傳統觀念，提高對人才隊伍的重視程度。專人做專事，財務管理崗位上的人員配備要兼顧理論知識與實踐經驗，兩者缺一不可。面對當前人才隊伍建設落后的窘境，農業專業合作社需要構建有效的財務管理人才培養體系。由于農民專業合作社的發展規模、地理位置的特殊性，使得財務管理人才隊伍建設只能優先考慮系統性的內部培訓，培訓的內容除了基本的財務會計核算，還要包含財務制度建設、項目決策、稅收籌劃、成本管理、法律法規等相關內容；培訓的方式可以聘請外部專家到合作社進行現場培訓、指導和答疑，也可以將合作社財務人員送往高校、培訓機構進行學習，夯實理論知識和提升專業技能，為合作社人才培養和資金管理奠定堅實的基礎。與此同時，財務人才引進機制和激勵機制的完善也是不可忽視。農民專業合作社可以利用公開招聘招攬人才，提高待遇水平，留住優秀人才。激勵機制的構建可以結合財務人員的業績評價，建立評優制度，給予財務人員物質上的補償和精神上的肯定，讓財務人員充分發揮自身的聰明才干，做好合作社的資金運營。

其次，完善財務管理制度建設。農民專業合作社應結合自身實際加強各項財務制度建設，以此制度來規避財務風險。比如，實施崗位分離制度、資金使用審批制度、重大投資審批制度、內部會計監督、審核機制等，通過這些制度的實施來規范會計核算、資金使用以及投融資決策，確保財務信息的真實性和準確性，同時嚴格控制資金支出，降低投資決策的盲目性，提高合作社資金管理效率。此外，需要注意的是，要做好資金管理必須制定預算管理制度，農民專業合作社各部門資金收入、支出情況需事先進行預算，實際發生時嚴格執行預算，尤其要嚴格控制合作社資金支出的規模，避免資金支出超出預算標準，給合作社造成資金浪費。同時，農民專業合作社要結合主營農產品的特點，制定好銷售計劃，拓寬銷售渠道，避免存貨積壓擠占資金，加速合作社資金回籠。

最后，提高對資金管理的監督力度。一方面，農民專業合作社應積極主動公開財務狀況，盈余資金等，自覺接受合作社成員和上級機構的監督，一來規范自身工作，出現問題，及時整改；二來激發成員的主人翁意識，提升成員之間的信任度。另一方面，完善內部審計，對農民專業合作社日常會計核算、資金流向等進行審計和監督，將財務問題、資金結余與短缺情況及時與合作社管理層溝通，為管理層投、融資決策提供有效建議，提高農民專業合作社的資金管理效率與水平。

3.2 拓寬籌資渠道

首先，基于合作社層面。面對融資困難的處境，農民專業合作社應著眼于自身問題，規范財務工作，確保財務信息的真實性、可靠性，為獲取外部融資提供有力的支撐。農民專業合作社成立時可以要求成員盡量以貨幣資金流動性強、產權清晰的資產入股，為合作社的發展提供高效的資金支持，同時也有助于合作社積累可抵押資產，為獲得融資貸款創造條件；同時，農民專業合作社要立足本地市場，開發深加工農產品，提高農產品附加值。通過生產經營取得盈余后，農民專業合作社在兼顧成員利益的同時要立足于合作社的長遠發展，優先提取盈余公積，為農民專業合作社后期發展積累資金。此外，合作社成員中有一部分是當地比較有影響力的致富能手，因此，急需資金時，農民專業合作社可以先向合作社內部成員進行融資以滿足資金需求。一般來說，內部融資成本低、風險小、對合作社控制權不易構成威脅。因此，農民專業合作社應優先考慮內部融資，然后再向外部資金提供者尋求支持。

其次，基于政府層面。政府要加大對農民專業合作社發展的支持力度，設立專門的財政資金滿足農民專業合作社資金需求，財政支持要落于實處，簡化合作社資金申請程序，適當降低門檻，加速資金到位，撥款后加強資金監管，定期或不定期對合作社資金使用情況、財務狀況進行檢查，加快農民專業合作社規范化建設，解決合作社融資難的問題。同時，政府要扶持金融機構加大涉農信貸資金投放力度。一方面，降低金融機構的風險，比如完善農業保險（擔保）體系、金融風險補償資金等，同時完善農村集體資產核算、農地登記等服務體系，通過風險轉移、擔保、抵押等方式減少金融機構可能面臨的損失；另一方面，實行獎勵機制，對涉農信貸支持力度較大的金融機構給予政策支持與傾斜，比如公開表彰、享受稅收優惠等，提高金融機構提供信貸支持的積極性。

最后，基于金融機構層面。金融機構要積極響應國家號召，結合農村實際情況，開發金融產品。對于政策性銀行，如農業發展銀行，應該發揮其職能作用，在可承受的風險范圍內盡量給予農民專業合作社貸款支持，適當擴大貸款規模，制定優惠策略；對于商業銀行，如：農信社、農業銀行等，要創新金融服務方式，結合當前農業政策，對農民專業合作社貸款額度、利率、擔保抵押方式等給予一定的便利條件。比如，定期到各合作社溝通了解情況，以此評估各合作社的信用等級，制定個性化的貸款方案，給予相應程度的信貸支持；針對“三農”業務研發金融產品，提高貸款靈活性，簡化貸款流程，適當放寬抵押資產限制，創新擔保方式，使農民專業合作社能夠盡可能地獲得信貸資金。此外，農村普惠金融的出現也為合作社的融資需求提供了另一種渠道，規范普惠金融的發展，使農民專業合作社真正走出融資困難的處境。

3.3 提高資金利用效率

農民專業合作社籌集資金后要做好資金安排計劃，用于日常生產經營的資金要結合預算進行使用，購買農機等固定資產時要進行嚴格的審批，同時應運用凈現值、年金凈流量等方法進行投資決策，避免盲目投資造成資產閑置浪費，資金使用效率低下的情況。對于暫時閑置的資金，可以購買一些相對比較靈活，收益率又比較理想的理財產品，增加合作社的收益。一般情況下，農民專業合作社應將籌得資金全部用于自身的發展規劃上，深耕自己的產品與服務，形成品牌效應和競爭優勢，待時機成熟，再進行多元化投資，屆時應結合市場行情，做好成本效益分析再適時抓住機遇。遇到好的投資項目，農民專業合作社應當集思廣益，進行集體決策，提前做好調研，對項目進行可行性分析，降低投資風險，提高農民專業合作社的創收能力。

4 結語

綜上所述，高效的資金管理是農民專業合作社發展壯大的基礎，拓寬融資渠道能夠解決農民專業合作社發展資金不足的問題，通過加強財務管理人才隊伍建設、完善財務管理制度建設、提高資金管理監管力度等措施有利于強化農民專業合作社的資金管理意識，有利于規范日常資金管理，提高資金運營和投資效率，從而為農民專業合作社的發展奠定扎實的基礎，從真正意義上推動鄉村振興戰略目標的實現。