流程再造視角下企業應收賬款風險控制

陸才華

隨著化工行業競爭的日趨激烈，企業采用賒銷的銷售策略以擴大自己的市場份額，由此而形成了大量的應收賬款。要從風險控制的視角分析企業應收賬款的管理活動，分析企業應收賬款風險控制存在的問題，通過流程再造的維度分析企業應收賬款風險控制策略，包括企業銷售合同管理的流程再造、產品發貨管理的流程再造、應收賬款管理的流程再造，加強企業應收賬款風險控制的信息溝通和及時反饋，不斷推進企業應收賬款風險的精細化管控，持續改進和優化企業應收賬款風險控制水平。

當前企業的應收賬款整體水平偏高，由此也引發企業應收賬款的管理風險。要重點分析企業應收賬款風險控制存在的問題，結合企業自身的實際情況和發展戰略，基于流程再造的視角探討企業應收賬款風險控制的有效策略，構建完善的企業應收賬款風險控制體系，從源頭上消除企業應收賬款的風險，增強企業的應收賬款風險控制能力。

一、相關概念

（一）流程再造

業務流程有一定的先后順序，其內容、方式和責任都有明確的界定，使不同業務活動之間能夠相互銜接和轉換，從而創造出對接受者更有價值的輸出。

企業流程再造是基于企業組織過程的角度，對組織內各個單元的關系進行重新架構和改變，在現代信息技術的支持和依托下，進行組織內部各單元的系統性整合和發展，突破原有的思維模式和管理規范，使企業經營效果實現跨越式的發展和提升。具體來說，企業流程包括由訂單到發貨或提供服務的一連串活動和過程，牽涉各個部門的職能權限，從整體、全局的視角識別流程中的增值活動和非增值活動，對于增值活動和非增值活動分別采用重新組合、剔除的不同策略，使業務流程得以優化和改進。值得注意的是，在企業的業務流程再造的過程中，要以客戶為導向和引領，基于客戶的角度分析問題，使業務流程更好地適應客戶的個性化需求。同時，要以流程為中心，剔除冗余的非增值環節和部門，形成以流程為中心的組織架構，使整個流程鏈上的價值最大化。

（二）應收賬款

企業應收賬款是企業通過信用的方式對外銷售產品或勞務而形成的尚未收回的銷售款項，主要是具有流動資產性質的債權，是本企業應收客戶的款項。其產生原因主要是由于激烈的商業競爭而產生的，企業被迫采用賒銷的優惠方式招徠客戶。還由于商品成交的時間與貨款收到的時間存在時間差，由此而形成應收賬款。當企業應收賬款增長過快時，則會增加企業的經營風險。為此，要關注企業應收賬款的風險控制，提高企業的資金利用率，更好地促進企業的可持續發展和進步。

二、企業應收賬款管理存在的問題剖析

浙江傳化涂料有限公司成立于2001年3月12日，主要經營項目為保溫材料銷售、隔熱及隔音材料銷售、隔熱及隔音材料制造、塑料制品銷售等。企業在經營過程中形成了較為完善的管理組織架構，明確各個職能部門的各自管理職責和權限，形成分工明確、互為配合、互為制約的管理體系。然而，企業的應收賬款數額呈逐漸上升趨勢，應收賬款的賬齡也在日漸增加，由此給企業帶來了相應的應收賬款控制風險，暴露出以下方面的問題：

（一）企業信用管理存在欠缺

當前企業的授信管理主要由法務部門負責 ，由銷售部門和財務部門管理應收賬款，但專業度不高。在實際工作過程中，銷售部門更多關注銷售量、銷售業績等指標，對于應收賬款的管理關注較少;財務部門則缺乏強烈的風險意識，將應收賬款僅視為簡單的會計科目來分析，而沒有從風險管控的角度進行應收賬款的控制和管理，導致銷售與核算相脫節，難以及時發現應收賬款的問題。同時，企業對于賒銷客戶的資信調查不夠關注，對新客戶缺乏必要的資信調查，對于老客戶的信用信息則沒有及時更新，導致企業應收賬款數額上升，引發企業的壞賬損失。

（二）缺乏合理完善的風險評估

企業對于應收賬款的風險評估明顯不足，主要依賴于固有的思維和模式進行風險識別，缺乏專業、系統的風險識別方法，尚未構建完善的應收賬款風險評估體系，缺乏對企業應收賬款的全面把握和分析，導致企業應收賬款風險增大，缺乏對應收賬款風險的及時識別和預警。

（三）內部控制活動流于形式

內部控制活動貫穿于企業的運營各個環節，要采用相應的內部控制措施，將風險控制在可承受的范圍。然而企業的內部控制活動存在流于形式的問題，各個職能部門之間缺乏有效的相互牽制，尚未實現真正意義上的不相容職務完全分離，由此導致內部控制活動流于形式的問題。同時，企業在授權審批制度管理方面較為松散，使企業內控制度形同虛設。另外，企業為了適應外部市場環境，通過大力推進戰略集采業務，放長了賬期，來擴大市場占有率，但在企業轉型的過程中對應收款的管理缺乏良好的管理手段。

三、基于流程再造的企業應收賬款風險控制策略分析

流程紊亂不利于企業的經營發展。為此，要從流程再造的視角進行企業應收賬款風險管控，構建科學完善的應收賬款風險控制體系，借助于現代化信息技術和方法，提高企業應收賬款風險控制的流程執行能力，增強企業應收賬款風險控制水平。

（一）識別應收賬款風險控制關鍵點

要采用風險識別的方式，明確企業應收賬款風險控制關鍵點，有效控制使企業價值增值的流程，剔除冗余無效的流程。主要包括以下方面的內容：

1.信用審批。訂單客戶的資信評估是關鍵控制點。由于對客戶的歷史信用狀況缺乏全面細致地了解，而引發企業應收賬款的信用風險。同時，由于客戶信用評價機制、審查機制不夠完善合理，由此也會導致企業的賒銷貨款無法按期收回，引發企業的壞賬損失。

2.銷售合同的簽訂。銷售合同是明確各方權責關系的重要法律依據。企業在銷售合同簽訂過程中，可能存在重大疏漏或欺詐等風險，導致企業的合法權益受到損害。

3.發貨。在企業發貨的過程中，可能出現如下風險，如：發貨未經授權;貨物品種、質量、數量、方式、時間、地點等與合同約定不相一致;貨物損壞或丟失等風險。

4.收款。在企業與客戶進行結算的過程中，收款管理對應到項目核算，加大了回款信息的重復確認工作，同時也存在不同業務員同時服務一個客戶造成的分配問題，暴露出收款內部控制不合理的問題。同時，因缺乏對應收賬款的跟蹤管理，導致應收賬款無法及時得到回收，增加企業的呆賬、壞賬損失。

5.賬務處理。賬務處理能夠核實企業的銷售收入，有效地管理應收賬款。然而，由于缺乏規范的會計核算和監督機制，也使企業賬務處理存在賬實不符的問題，無法保證企業賬戶的真實準確性。

（二）基于應收賬款客戶信用流程再造的風險控制

要構建企業應收賬款客戶信用制度體系，整體提升企業的價值。具體包括以下內容：

1.建立健全信用審批制度。企業內部要設立專門的信用管理機構，負責做好客戶的資信調查，建立客戶信用檔案，實現客戶資信的動態化管理，采用定期追蹤的方式獲悉客戶的信用狀態，日常監督企業應收賬款的賬齡，對潛在的不良賬款進行相應的技術處置，規避逾期應收賬款的發生。并構建企業征信數據庫，加強與銷售部門的聯系，更好地開拓企業的市場，做好企業商賬處理工作。

2.完善信用評估機制。要充分考慮客戶的實際情況，根據新老客戶制定不同的信用評估策略，對于新客戶來說，要考察和評估客戶的公司規模、信用狀況、經營條件、預估年收入額等信息;對于老客戶而言，則主要評估客戶的主營業務收入增長率、應收賬款周轉天數、債務風險狀況等，并確定企業客戶信用評級表。

3.完善企業失信違法行為追究制度。根據失信違法行為的表現形式制定相應的糾正措施。另外，要完善企業信用檔案管理制度，建立完整的客戶信用資料，涵蓋客戶信用相關的所有信息。并加強對客戶信用考核，完善逾期款項的追責，從賬齡分析、賬款總額、回款情況等方面進行考核和獎懲激勵。

（三）基于應收賬款銷售合同流程再造的風險控制

對于企業原有銷售合同管理流程存在缺失的現狀，要從以下方面進行銷售合同管理流程的再造，實現對合同管理關鍵點的有效管控：

要完善銷售合同管理制度，規范銷售合同訂立程序，明確相關部門人員的具體職責，由合同經辦人要就合同意向和內容進行磋商，組織銷售合同的評審工作，對于銷售合同條款超出相關規定的要組織單項評估，將評估結果上報有關部門領導進行審批。合同經雙方確認后要進行存檔，將合同主要條款輸入銷售合同管理系統之中。對于發生變更的情形，要按原合同流程進行審批，使補充合同與變更的處理方案相契合。

（四）基于應收賬款發貨管理流程再造的風險控制

由于原有的發貨管理流程存在欠缺，存在發貨未經授權的違約現象，在發貨運輸、裝卸的過程中因管理不善而導致貨物損壞的現象。為此，要從應收賬款發貨管理流程再造的角度，進行企業應收賬款的風險控制。

（五）基于企業應收賬款管理流程再造的風險控制

針對當前企業應收賬款管理流程缺乏管理跟蹤的現狀，要對企業應收賬款管理流程進行再造，保證企業應收賬款的真實、準確和完整性。

1.設立應收賬款臺賬。銷售部門要根據客戶或項目設立應收賬款臺賬，及時跟蹤合同執行情況，獲悉企業應收賬款的發生、增減等變動狀態，并要對每筆回收貨款進行入賬記錄，第三方代付款項的要做好相應轉賬手續。財務在結賬截止后要匯總客戶應收賬款余額表，仔細核對應收賬款各項數據，分析原因并進行適當調整。

2.完善定期對賬制度。企業要結合自身的實際情況，建立并完善定期對賬款制度，統計分析企業的相關歷史數據，對其進行科學合理的預測和分析，獲悉客戶的函證行為，把握企業應收賬款的明細賬及其他應收款的明細賬。并由信控專員進行協助核算和審查，確保企業應收賬款明細賬的完整與準確，提早做好應收賬款的風險防范和應對。值得注意的是，在企業應收賬款明細賬的定期對賬過程中，要求所有經辦人員進行親筆簽名，由客戶進行認可并簽章。

3.注重應收賬款的動態監控。企業銷售人員要及時與客戶進行溝通和交流，明確合同條款、貨款質量、結算方式等事宜，在賒銷合同有效期內達成一致和共識，避免雙方之間的經濟糾紛和矛盾，減少和規避企業應收賬款的回收風險。同時，要加強各部門之間的信息共享和鏈接，銷售人員、信用管理人員、財務人員、市場部人員要注重相互之間的信息交互，實時跟蹤應收賬款的進度，尤其是信用評級較低的新客戶而言，要及時提醒客戶付款，必要時要求客戶提供擔保抵押，減少和規避應收賬款的風險。

（六）優化企業應收賬款的催收管理

1.完善應收賬款催收機制。各級部門管理人員要承擔相應的催收職責，銷售人員要積極主動地催收賬款，財務人員要做好應收賬款的會計核算、賬齡分析、督促回款等操作。

2.優化催收流程。企業財務人員要定期對賬和結賬，及時發現存在錯誤的賬簿記錄，重點做好賬證核對、賬賬核對、賬實核對等工作，確保對賬信息的真實與準確，提升對賬有效性方面的工作。

3.加強應收賬款催款的績效考核。要制定完善的績效考核體系，設置科學合理的績效考核指標，使之與企業應收賬款的控制相一致。同時，要合理評估企業應收賬款及存貨余額，將員工個人利益與應收賬款回報率相掛鉤，提高員工對應收賬款回收率的重視度，實現對企業員工的績效激勵。

（七）加強應收賬款風險的規避

1.合理選擇結算方式。為了更好地規避企業應收賬款的風險，要合理選擇結算方式，對于有良好償債能力和信譽的客戶來說，可以考慮客戶的自身實際需求合理選擇結算方式;對于償債能力較弱、信譽度不高的客戶而言，則應當選擇客戶提供擔保或銀行承兌匯票的方式進行結算支付，從而加速企業資金的周轉，降低壞賬風險。

2.適當開展保理業務。保理業務以債權人轉讓其應收賬款為前提，將應收賬款轉讓給銀行，由銀行為其提供應收賬款催收、應收賬款管理、壞賬擔保等綜合性金融服務，選擇不同的保理類型，如：非買斷型/買斷型保理、明/暗保理、折扣保理、到期保理等，能夠根據債權人的要求協助進行應收賬款的管理，了解應收賬款的回收狀況和逾期賬款情況，形成相應財務統計報表。

結 語

綜上所述，企業應收賬款風險控制是重要的管理內容。要分析企業應收賬款管理存在的問題，基于流程再造和內部控制的視角進行分析，探討企業應收賬款風險控制的有效策略，加強對企業應收賬款關鍵控制點的識別和管控，注重企業應收賬款信用管理、合同管理、發貨管理、收款管理的流程再造，加強各部門之間的相互監督和制約，利用扁平化的組織架構明確企業應收賬款風險控制的權責，強化企業應收賬款風險控制能力，不斷推進企業應收賬款風險控制的科學化、規范化和信息化。

（作者單位：浙江傳化涂料有限公司）