中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問題及對(duì)策探討

■姚利勤

（深圳市凱弦電氣自動(dòng)化有限公司）

引 言

在當(dāng)前的形勢之下，中小企業(yè)想要穩(wěn)定的發(fā)展，并在激烈的市場競爭之中占有一定的市場份額，就必須要強(qiáng)化企業(yè)的戰(zhàn)略決策，把握住市場的機(jī)遇與方向。而通過完善中小企業(yè)的財(cái)務(wù)分析工作，能夠?yàn)槠髽I(yè)的戰(zhàn)略決策提供有價(jià)值的信息，進(jìn)而加強(qiáng)企業(yè)決策的合理性，推動(dòng)中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的穩(wěn)步發(fā)展。因此，本文以中小企業(yè)為研究對(duì)象，深入研究目前其財(cái)務(wù)分析存在的問題，并探討解決對(duì)策，推動(dòng)中小企業(yè)健康發(fā)展。

1 財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容和方法

財(cái)務(wù)分析內(nèi)容財(cái)務(wù)分析是指通過結(jié)合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)資料，分析出企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況，能夠有效分析及反映經(jīng)營活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)與問題，進(jìn)而幫助管理者提升企業(yè)管理水平，強(qiáng)化內(nèi)部控制工作，為企業(yè)帶來更高的經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)分析報(bào)告使用者可以通過分析報(bào)告全面掌握企業(yè)的經(jīng)營情況，進(jìn)而加強(qiáng)決策的準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)分析方法和工具有很多，需要根據(jù)企業(yè)的分析目的與研究方向，再結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況選擇適合自身的財(cái)務(wù)分析方法，并能夠靈活的使用財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，通常是從定量結(jié)合定性角度分析，定量分析一般是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比與分析，比如趨勢分析法、對(duì)比分析法、因素分析法等。趨勢分析法主要反映企業(yè)不同時(shí)期的變動(dòng)情況和發(fā)展趨勢，通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的比較分析和比率分析的結(jié)合，運(yùn)用系數(shù)指標(biāo)數(shù)值，比如增長率、變動(dòng)率等，根據(jù)其增減差異確定企業(yè)的變動(dòng)趨勢；對(duì)比分析是指對(duì)一個(gè)時(shí)期的實(shí)際數(shù)據(jù)和計(jì)劃數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，或者跟往年數(shù)據(jù)或行業(yè)平均值對(duì)比，以分析同時(shí)期實(shí)際與計(jì)劃的差異和行業(yè)平均差異，通過對(duì)比差異找出實(shí)際執(zhí)行過程中的差異原因和同行業(yè)的差異情況并進(jìn)行調(diào)整；因素分析法包含連環(huán)替代法和差額分析法，是指利用各個(gè)因素的比較值與基準(zhǔn)值之間差額來計(jì)算各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響，通過連環(huán)替換的方式測算一個(gè)數(shù)值差異對(duì)結(jié)果的敏感度，從而分析可變因素對(duì)結(jié)果的影響。由于定量分析只是一定的邏輯運(yùn)算，一個(gè)健全有質(zhì)量的財(cái)務(wù)綜合分析要保證其真實(shí)性和全面性，這時(shí)就需要用到定性分析了，通過企業(yè)所處環(huán)境與實(shí)際情況了解更多報(bào)表以外的信息，而且信息之間要相互聯(lián)系、相互比較，結(jié)合定量與定性把相互依存、相互作用的多個(gè)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合在一起，從企業(yè)經(jīng)營系統(tǒng)的整體角度來進(jìn)行評(píng)估分析，對(duì)整個(gè)企業(yè)做出系統(tǒng)的全面的評(píng)價(jià)。

2 中小企業(yè)的界定及特點(diǎn)分析

2.1 中小企業(yè)的概念

中小企業(yè)是相對(duì)大企業(yè)而言，世界各國對(duì)中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)各不同，在我國，依據(jù)工信部等四部委頒布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，中小企業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)主要以企業(yè)總資產(chǎn)、營業(yè)收入和職工人數(shù)，并結(jié)合不同行業(yè)使用不同標(biāo)準(zhǔn)。中小企業(yè)雖然體量較小，但是在數(shù)量上龐大，對(duì)我國的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與創(chuàng)新發(fā)展具有重要的作用，同時(shí)對(duì)于國民經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)發(fā)展具有戰(zhàn)略性的意義。

2.2 中小企業(yè)的特點(diǎn)

首先，靈活性。由于中小企業(yè)規(guī)模較小，設(shè)立的條件較為寬松，并且創(chuàng)業(yè)起步快難度小，資金較少也更為靈活。其次，組織結(jié)構(gòu)較為簡單。雖然中小企業(yè)規(guī)模小且易于管理，并且由于人員流動(dòng)較大，所以存在組織體系缺失和組織體系作用較弱的問題，一般的中小企業(yè)起步時(shí)間也較短，沒能夠積累起長足的經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)，所以管理水平也可能不夠成熟與完善。

3 中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問題

3.1 財(cái)務(wù)分析報(bào)告晦澀難懂且不能提出建設(shè)性意見

首先，在實(shí)際的財(cái)務(wù)分析工作當(dāng)中，財(cái)務(wù)分析報(bào)告所用的語言專業(yè)性太強(qiáng)，晦澀難懂，不能生動(dòng)形象地表達(dá)數(shù)字背后的內(nèi)涵與反映的問題，并且財(cái)務(wù)部門不能夠從財(cái)務(wù)視角提出建設(shè)性建議，管理層對(duì)于財(cái)務(wù)語言不了解，無法根據(jù)財(cái)務(wù)分析報(bào)告獲取決策有用信息，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析不被重視和利用，長此以往，形成惡性循環(huán)，財(cái)務(wù)分析失去了應(yīng)有的作用。導(dǎo)致該問題的主要原因一是財(cái)務(wù)人員沒有站在管理層和其他部門視角認(rèn)真審視財(cái)務(wù)分析的作用、目的，工作敷衍了事。二是財(cái)務(wù)部門不懂業(yè)務(wù)，就數(shù)字論數(shù)字，只是單純對(duì)各種數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行描述性分析，不能結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)，挖掘數(shù)字背后反映的問題及其產(chǎn)生問題的真正動(dòng)因，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析流于形式。其次，財(cái)務(wù)分析不僅僅是發(fā)現(xiàn)問題，還需從財(cái)務(wù)視角提出建設(shè)性解決建議，目前雖然部分公司的確是根據(jù)財(cái)務(wù)分析報(bào)告制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，但是由于對(duì)實(shí)際工作不夠了解，因此導(dǎo)致提出的應(yīng)對(duì)措施不具備可行性，所以也就喪失了財(cái)務(wù)分析對(duì)實(shí)際工作的指導(dǎo)意義。

3.2 管理層對(duì)財(cái)務(wù)分析重視不足

在一些中小企業(yè)之中，過于追求銷售與利潤的增長，所以沒能夠?qū)ω?cái)務(wù)部門以及財(cái)務(wù)分析予以足夠的重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在工作之中無法全面了解與經(jīng)營有關(guān)的信息。現(xiàn)如今，大部分中小企業(yè)將財(cái)務(wù)部門作為職能部門，并將其工作中心放在核算上，而沒能夠發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督與管理作用。雖然部分企業(yè)的確是重視到財(cái)務(wù)分析的作用，但是更關(guān)注于預(yù)算的執(zhí)行與利潤情況。因此，由于管理層對(duì)財(cái)務(wù)部的缺乏重視，業(yè)務(wù)部門也沒有配合好財(cái)務(wù)部門的工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析所依據(jù)的數(shù)據(jù)、資料等不夠全面，從而也無法為業(yè)務(wù)部門的工作進(jìn)行指導(dǎo)。此外，由于財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)本身也存在的局限性，如受會(huì)計(jì)政策選擇影響、受人為因素影響等，使得財(cái)務(wù)分析結(jié)果無法完全匹配企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，誤導(dǎo)管理層的經(jīng)營決策工作。

3.3 財(cái)務(wù)分析人員綜合分析能力不足

現(xiàn)如今，大部分中小企業(yè)的財(cái)務(wù)分析人員對(duì)于法律、市場營銷等方面的知識(shí)不夠了解，專業(yè)水平不高且責(zé)任心不強(qiáng)，而一份有質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，不僅需要具有較高的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，同時(shí)還需要具有較為綜合的知識(shí)面。而在實(shí)際工作中，中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員不能主動(dòng)了解本企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)于業(yè)務(wù)流程不熟悉，進(jìn)而使得財(cái)務(wù)分析工作脫離實(shí)際的經(jīng)營活動(dòng)，僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或指標(biāo)展開描述。除此之外，財(cái)務(wù)人員不能針對(duì)企業(yè)的某一能力做深入分析，如目前中小企業(yè)融資難、融資貴，卻不能針對(duì)企業(yè)的這一困境對(duì)償債能力做深入分析，財(cái)務(wù)分析報(bào)告針對(duì)性不強(qiáng)，流于形式。

4 優(yōu)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析的措施

4.1 強(qiáng)化對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告存在諸多局限，沒有空間去披露諸如一個(gè)實(shí)體的整體商業(yè)模式，基于這樣的問題中小企業(yè)在財(cái)務(wù)分析時(shí)應(yīng)結(jié)合非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合分析。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部和外部信息收集整合，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)的關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)通過運(yùn)用專業(yè)技術(shù)及綜合判斷，從而分析出企業(yè)的競爭能力，內(nèi)部有哪些優(yōu)勢和劣勢以及外部有哪些機(jī)會(huì)和威脅，進(jìn)而幫助企業(yè)制定戰(zhàn)略。內(nèi)部環(huán)境分析根據(jù)企業(yè)行業(yè)性質(zhì)，通過產(chǎn)品、資源、技術(shù)、人力、生產(chǎn)力等因素進(jìn)行分析企業(yè)的競爭能力，從收集相應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，比如產(chǎn)品廢品率、市場占有率、客戶投訴率等，并及時(shí)跟蹤這些指標(biāo)的變動(dòng)狀況，對(duì)于指標(biāo)的異常表現(xiàn)，財(cái)務(wù)人員需要及時(shí)向相關(guān)的人員咨詢并追溯根源。外部環(huán)境分析主要針對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的大氣候進(jìn)行分析，是一切規(guī)劃的前提，常用分析模式是PEST分析模型和五力模型，通過經(jīng)濟(jì)、政冶、社會(huì)、技術(shù)等分析評(píng)估外部要素對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營管理的影響，找出公司面臨的機(jī)會(huì)和威脅，分析業(yè)內(nèi)企業(yè)的競爭因素及盈利結(jié)構(gòu)，從而考量行業(yè)的吸引力和競爭力，因此，必須要結(jié)合非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合判斷，加強(qiáng)判斷的準(zhǔn)確性，有效推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。

4.2 加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)分析的重視

只有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層將財(cái)務(wù)分析提升到較高的層次，才能夠有效發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的作用。首先，提高財(cái)務(wù)分析質(zhì)量，通過管理視角分析的綜合報(bào)告，一定是圍繞企業(yè)管理策略與戰(zhàn)略進(jìn)行，其次，分析與管理方針具體有關(guān)，以發(fā)現(xiàn)問題和解決問題為基本的三個(gè)核心：一是問題是什么？二是什么原因?qū)е碌模咳墙鉀Q方案是什么？同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視，并且將財(cái)務(wù)分析作為財(cái)務(wù)管理工作之中的重要部分，而領(lǐng)導(dǎo)層的重視能夠推動(dòng)各部門更好地配合財(cái)務(wù)部門開展工作，同時(shí)也有利于開展財(cái)務(wù)工作，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)分析報(bào)告的數(shù)據(jù)質(zhì)量。

4.3 完善財(cái)務(wù)分析方法和內(nèi)容

4.3.1 完善財(cái)務(wù)分析方法

企業(yè)應(yīng)在實(shí)際經(jīng)營過程中不斷完善與規(guī)范適合自身且科學(xué)的財(cái)務(wù)分析方法，根據(jù)管理層需求、公司戰(zhàn)略的重點(diǎn)來進(jìn)行靈活調(diào)整分析的角度、運(yùn)用的指標(biāo)。從公司管理角度分析、業(yè)務(wù)分析與財(cái)務(wù)分析很難割裂開的，那么就需要找到分析的切入點(diǎn)，想要分析的更全面與透切，要從多個(gè)層面入手，首先，熟悉理解公司戰(zhàn)略，戰(zhàn)略層面往往都是定性的了解，其次，從業(yè)務(wù)層面，比如；公司制定了銷售方向的戰(zhàn)略與目標(biāo)，那么分析的重點(diǎn)就是目標(biāo)對(duì)于銷量或利潤率帶來的影響，并分析相應(yīng)的收益及成本，是否對(duì)公司能夠產(chǎn)生正向的效益，這種效益是否能夠持續(xù)等。根據(jù)行業(yè)性質(zhì)從多個(gè)角度分析，以經(jīng)營業(yè)務(wù)為起點(diǎn)圍繞銷售的分析，銷售分析以不同出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行，例如，銷售渠道為出發(fā)點(diǎn)、以區(qū)域?yàn)槌霭l(fā)點(diǎn)，產(chǎn)品分類及系列分析等；經(jīng)營活動(dòng)中圍繞成本的分析，以以生產(chǎn)環(huán)節(jié)為出發(fā)點(diǎn)，關(guān)注與分析生產(chǎn)過程中投入產(chǎn)出比、損耗率，分析工時(shí)消耗等。。以上結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營需求從多維度為切入點(diǎn)制定細(xì)致劃分到具體的分析制度，且為了財(cái)務(wù)分析制度能夠有效執(zhí)行，應(yīng)該從業(yè)務(wù)起點(diǎn)開始監(jiān)督和把控，嚴(yán)格審核基數(shù)數(shù)據(jù)的來源，對(duì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量進(jìn)行準(zhǔn)確判斷。

4.3.2 增加專項(xiàng)財(cái)務(wù)分析

在財(cái)務(wù)分析工作之中，不僅要進(jìn)行定期和不定期分析，同時(shí)還應(yīng)遵循管理層的要求，對(duì)相關(guān)的重要事項(xiàng)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專項(xiàng)分析。在進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)分析工作時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)從管理層的角度出發(fā)，選擇管理層最為關(guān)注的事項(xiàng)，例如，成本控制分析、宣傳轉(zhuǎn)化率分析、研發(fā)活動(dòng)分析等。在分析的過程中，財(cái)務(wù)分析人員不僅需要注重對(duì)分析模式的總結(jié)，還需要定期對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，利用專項(xiàng)財(cái)務(wù)分析所整理出的相關(guān)數(shù)據(jù)，能夠?qū)ｍ?xiàng)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估分析及規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，為公司戰(zhàn)略決策提供合理有效數(shù)據(jù)。

4.3.3 發(fā)揮財(cái)務(wù)分析預(yù)測作用

如今，當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境較為復(fù)雜，財(cái)務(wù)分析不僅僅是事后的評(píng)價(jià)，還應(yīng)當(dāng)通過對(duì)數(shù)據(jù)的分析，進(jìn)而為后續(xù)的工作做好事前預(yù)測，并且加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)測的準(zhǔn)確程度，能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營決策作好基礎(chǔ)和判斷。財(cái)務(wù)分析報(bào)告不僅要在事后如實(shí)反映與分析企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營狀況，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)通過分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，預(yù)測下一階段的經(jīng)營狀況，并從財(cái)務(wù)管理工作角度提出前瞻性意見，進(jìn)而為企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)作出合理指引。

4.4 強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析人員對(duì)業(yè)務(wù)的了解

大部分財(cái)務(wù)工作以會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)為主要職能，不了解公司業(yè)務(wù)及缺乏內(nèi)部溝通，導(dǎo)致財(cái)務(wù)無法第一時(shí)間對(duì)企業(yè)日常運(yùn)營狀況進(jìn)行監(jiān)控與分析，為能提高財(cái)務(wù)分析報(bào)告的質(zhì)量，首先，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)熟悉整個(gè)業(yè)務(wù)流程，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)其與業(yè)務(wù)人員的溝通，深入業(yè)務(wù)及收集相應(yīng)的數(shù)據(jù)，從而掌握各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之中所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)的重大會(huì)議之中，都需要財(cái)務(wù)分析人員參加，這樣才能夠全面了解各部門具體的問題，并能夠留意領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的事項(xiàng)，讓財(cái)務(wù)分析工作能夠符合企業(yè)的發(fā)展方向，從而有效提升財(cái)務(wù)報(bào)告的針對(duì)性，分析企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的薄弱環(huán)節(jié)與風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題及解決問題，能夠使財(cái)務(wù)分析更好發(fā)揮管控的作用。

4.5 強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析人員綜合分析能力

財(cái)務(wù)分析的專業(yè)水平和分析能力直接關(guān)系著財(cái)務(wù)分析報(bào)告的質(zhì)量，而財(cái)務(wù)分析報(bào)告直接影響管理層對(duì)決策的判斷，因此，企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平要有一定要求，首先，企業(yè)在日常工作中定期或不定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，例如參加專業(yè)機(jī)構(gòu)培訓(xùn)、鼓勵(lì)并支持財(cái)務(wù)人員自學(xué)與進(jìn)修、老人帶新人等模式，通過培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，了解最新的財(cái)會(huì)法律法規(guī)及行業(yè)新技術(shù)、同行業(yè)運(yùn)營情況等，提高財(cái)務(wù)分析人員的專業(yè)知識(shí)及綜合分析能力，并能更好的為企業(yè)服務(wù)；其次，應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)人員專職專崗，讓財(cái)務(wù)分析人員擁有更多的精力專注于財(cái)務(wù)分析，并加強(qiáng)編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告的科學(xué)性，在財(cái)務(wù)分析報(bào)告之中結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)用多種分析方式，讓財(cái)務(wù)分析報(bào)告更加具有說服力。最后，加強(qiáng)各部門對(duì)財(cái)務(wù)分析工作的配合，提供有效的數(shù)據(jù)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析工作的合理性。

5 結(jié) 語

在中小企業(yè)當(dāng)中財(cái)務(wù)分析工作還存在著一定的不足之處，主要體現(xiàn)為財(cái)務(wù)分析報(bào)告晦澀難懂，且不能提出建設(shè)性意見；管理層對(duì)財(cái)務(wù)分析重視不足；財(cái)務(wù)分析工作人員綜合能力不足。因此通過強(qiáng)化對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)分析的重視、建立健全財(cái)務(wù)分析方法、強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析人員對(duì)業(yè)務(wù)的了解以及強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析人員綜合分析能力，進(jìn)而能夠有效提高企業(yè)的財(cái)務(wù)分析水平，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的發(fā)展。