以審計質(zhì)量為統(tǒng)領(lǐng)提升審計工作水平

陳茜

摘要：審計質(zhì)量是審計工作的生命線，在新形勢下，隨著經(jīng)濟(jì)社會快速發(fā)展，審計監(jiān)督領(lǐng)域不斷拓展，審計覆蓋面也越來越大，提高審計質(zhì)量已不再僅僅是一個口號，而是具體的要求。目前擺在全體審計人員面前的重要課題之一是，如何科學(xué)地樹立審計質(zhì)量管理理念，從而進(jìn)一步提升審計工作水平，更有效地發(fā)揮審計監(jiān)督職能。這需要我們審計人員立足工作實(shí)際，堅持底線思維、系統(tǒng)思維、辯證思維，通過“全身透視掃描”“精準(zhǔn)把脈開方”，統(tǒng)籌謀劃審計工作，不斷拓展審計監(jiān)督廣度和深度，創(chuàng)新審計方法，從而實(shí)現(xiàn)審計質(zhì)量的質(zhì)的飛躍。

關(guān)鍵詞：審計;質(zhì)量;工作水平

一是聚焦審計項目立項，加強(qiáng)審計質(zhì)量源頭管理。堅持前置式研究，找準(zhǔn)立項方向。將研究作為立項的必要前提，聚焦全市經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展實(shí)際，研究發(fā)展重點(diǎn)、社會熱點(diǎn)、民生難點(diǎn)、改革堵點(diǎn)，確定立項方向。對納入立項視野的審計對象及其管轄領(lǐng)域的重大規(guī)劃、重要資金、重點(diǎn)項目等情況，進(jìn)行詳盡調(diào)研，吃透涉及的政策措施、改革方向、目標(biāo)路徑，靈活運(yùn)用大數(shù)據(jù)等技術(shù)和方法，摸清底數(shù)、搞準(zhǔn)情況，為審計項目規(guī)范高效實(shí)施打下堅實(shí)基礎(chǔ)。

二是緊抓關(guān)鍵環(huán)節(jié)，實(shí)行全過程質(zhì)量控制。從實(shí)際工作中來看，切實(shí)提升審計工作質(zhì)量，切實(shí)防范審計風(fēng)險，層層壓實(shí)質(zhì)量控制責(zé)任，加強(qiáng)全流程審計質(zhì)量管控。首先制定的審計實(shí)施方案要細(xì)致可行。科學(xué)有效的審計實(shí)施方案能夠突出審計重點(diǎn)，明晰審計內(nèi)容和方法步驟，可以指導(dǎo)審計人員有步驟、有秩序地實(shí)施審計，從而有效地減少審計差錯，提高審計質(zhì)量和效率。其次確保審計查出的問題事實(shí)清、證據(jù)實(shí)、定性準(zhǔn)。向重點(diǎn)部位發(fā)力用力，擰緊關(guān)鍵環(huán)節(jié)“螺絲帽”，一環(huán)扣一環(huán)、一步跟一步，確保審計工作鏈條更加嚴(yán)密。最后嚴(yán)格督促審計人員撰寫審計報告，既從微觀層面逐條梳理審計發(fā)現(xiàn)的問題，又從宏觀層面出發(fā)，圍繞重點(diǎn)部門、重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)資金進(jìn)行剖析，抓大放小、抓住本質(zhì)，使審計報告更具導(dǎo)向性和參考價值。通過審計復(fù)核、業(yè)務(wù)會議及檢查及時發(fā)現(xiàn)審計過程和審計程序存在問題，充分發(fā)揮質(zhì)量檢查制度作用，更好地規(guī)避審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。

三是緊抓審計過程，實(shí)行全員質(zhì)量管理模式。首先落實(shí)質(zhì)量負(fù)責(zé)制。明確崗位職責(zé)權(quán)限，審計組長全部由局領(lǐng)導(dǎo)班子成員兼任，對項目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)，審計組主審負(fù)責(zé)項目的組織實(shí)施，審計組成員對審計內(nèi)容、結(jié)論承擔(dān)責(zé)任和風(fēng)險，分級把控審計質(zhì)量。其次落實(shí)審理制度。對于重大的審計項目推行前置審理制程序，確保審計通知、調(diào)查、取證、征求意見等各個環(huán)節(jié)嚴(yán)格遵循審計業(yè)務(wù)程序及項目資料內(nèi)容規(guī)范;實(shí)行網(wǎng)上監(jiān)審，運(yùn)用“金審三期”系統(tǒng)網(wǎng)上傳閱、簽批機(jī)制，進(jìn)行網(wǎng)上審理;實(shí)行定期會審，局領(lǐng)導(dǎo)定期召開例會，調(diào)度項目審計進(jìn)展和審理情況，及時研究化解發(fā)現(xiàn)的審計質(zhì)量風(fēng)險。再者堅持審計業(yè)務(wù)會議審定制。項目審計結(jié)果全部經(jīng)由審計業(yè)務(wù)會議審定，充分發(fā)揮審計業(yè)務(wù)會議的“審定、把關(guān)”功能，減少問題定性、處理及責(zé)任界定的隨意性，進(jìn)一步加強(qiáng)審計結(jié)果質(zhì)量控制。

四是強(qiáng)化審計質(zhì)量檢查。開展年度審計項目檔案質(zhì)量評比，采取“面對面”互評、“背靠背”打分的方式，重點(diǎn)關(guān)注審計基礎(chǔ)工作、審計程序、審計履職、審計結(jié)論等方面，對照質(zhì)量檢查評分表逐條逐項對審計項目檔案進(jìn)行檢查評比，當(dāng)場反饋，邊查邊改。同時，及時梳理形成檔案管理共性問題及個性問題清單，提出具體改進(jìn)意見，避免類似問題再度發(fā)生，全面提升審計質(zhì)量和檔案整體水平。進(jìn)一步規(guī)范檔案管理，倒逼審計質(zhì)量，培養(yǎng)優(yōu)秀項目意識，促使全體業(yè)務(wù)人員筑牢審計質(zhì)量這條“生命線”。貫徹落實(shí)審理會議法制評分機(jī)制，以優(yōu)秀審計項目評選標(biāo)準(zhǔn)來要求自我，全力爭創(chuàng)優(yōu)秀審計項目。

五是加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高審計人員素質(zhì)。堅持培訓(xùn)導(dǎo)向，以案例教學(xué)提高審計隊伍研究能力。通過創(chuàng)新培訓(xùn)形式和內(nèi)容等來培育一專多能的復(fù)合型審計人員。一是樹立終身學(xué)習(xí)理念，鼓勵審計人員參加審計、會計職稱考試和CPA等資格考試，增強(qiáng)審計人員的知識儲備庫。同時，積極選派業(yè)務(wù)骨干參加省審計廳、市審計局舉辦的審計實(shí)戰(zhàn)鍛煉和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。定期進(jìn)行審計職業(yè)道德教育，增強(qiáng)審計人員的責(zé)任感和使命感，以防止審計人員思想滑坡，道德缺失;二是以增強(qiáng)對問題理解、提高問題表達(dá)能力為目的，鼓勵審計業(yè)務(wù)骨干撰寫典型的審計案例，通過審計案例脫密處理，分享審計案例，把工作中的經(jīng)典經(jīng)驗做法分享給其他審計人員，達(dá)到以經(jīng)驗促提升的效果;三是組織業(yè)務(wù)骨干“走出去”，學(xué)習(xí)其他地區(qū)先進(jìn)經(jīng)驗，對照好的做法查找不足和改進(jìn)，并通過學(xué)習(xí)借鑒上級機(jī)關(guān)所研究的方式方法，堅持理論研究與審計實(shí)務(wù)相結(jié)合，全面系統(tǒng)提升審計人員研究能力。

參考文獻(xiàn)：

[1]李國華.加強(qiáng)審計質(zhì)量管理提高審計工作水平[J].審計與理財，1995（Z1）：25-26.

[2]陳怡睿，王文杰.提高審計工作質(zhì)量和水平的對策[J].中外企業(yè)家，2017（1Z）：2.