農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及對(duì)策研究

谷向陽(yáng) 馬崢 李華

摘 要：在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程中，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)逐步起到主導(dǎo)作用， 是農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化的強(qiáng)大推動(dòng)力量。國(guó)家為貫徹鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略、促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展，逐步發(fā)展成一批農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)。本文梳理歸納了農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)受自然環(huán)境制約、市場(chǎng)環(huán)境影響及政策環(huán)境扶持，具有價(jià)格因素多樣化、企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)范化、生產(chǎn)成本波動(dòng)化的特點(diǎn)，總結(jié)農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、融資渠道單一、專業(yè)人才缺乏等問(wèn)題，通過(guò)對(duì)F企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例進(jìn)行分析、提供經(jīng)驗(yàn)借鑒，并提出相應(yīng)對(duì)策，以供參考。

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè);農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化;財(cái)務(wù)管理;風(fēng)險(xiǎn)防范

本文索引：谷向陽(yáng)，馬崢，李華.<變量 2>[J].中國(guó)商論，2022（04）：-126.

中圖分類號(hào)：F302.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2022）02（b）--03

黨的十八大以來(lái)，農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)在國(guó)家及各省政府的支持下逐漸發(fā)展壯大起來(lái)，在企業(yè)取得良好效益的同時(shí)，也承擔(dān)著推動(dòng)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展、扶貧及帶動(dòng)農(nóng)民增收等重要責(zé)任。2012年，國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)發(fā)展的意見》，提出支持龍頭企業(yè)發(fā)展，加快發(fā)展農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)、做大做強(qiáng)龍頭企業(yè)。“十四五”規(guī)劃中，各級(jí)政府著重培育農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)等新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)主體，多種形式適度規(guī)模經(jīng)營(yíng)。2021年，中央一號(hào)文件強(qiáng)調(diào)，建設(shè)區(qū)域性農(nóng)業(yè)全產(chǎn)業(yè)鏈綜合服務(wù)中心，支持農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展;健全農(nóng)業(yè)全產(chǎn)業(yè)鏈標(biāo)準(zhǔn)體系，支持各個(gè)主體按標(biāo)生產(chǎn)，培育農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)“領(lǐng)跑者”。深入貫徹落實(shí)黨的十九大精神，推動(dòng)農(nóng)村一二三產(chǎn)業(yè)深度融合，構(gòu)建鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)體系。

1 農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

1.1 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，財(cái)務(wù)管理制度不完善

農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)與其他行業(yè)龍頭企業(yè)相比，起步較晚、發(fā)展較慢、企業(yè)規(guī)模較小，導(dǎo)致部分農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)未能建立相對(duì)完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。近些年隨著農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)的迅速發(fā)展，一些農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)欠缺財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，忽視農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，照搬其他行業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致該農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不完善，如存貨管理制度、內(nèi)部監(jiān)督制度、投資管理制度等存在一定缺陷，由此導(dǎo)致一些財(cái)務(wù)問(wèn)題無(wú)法按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)陡增。

1.2 融資渠道單一，風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不健全

對(duì)于農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)而言，資金是企業(yè)發(fā)展的生命線，是不容忽視的重要資源。資金的使用表現(xiàn)出明顯的季節(jié)性，即不同季節(jié)對(duì)應(yīng)不同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段，企業(yè)對(duì)資金需求量亦不相同。因此，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需要借助融資緩解這一難題。目前，農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)融資難，主要表現(xiàn)為融資渠道單一，資金主要來(lái)源于政府及政策性銀行貸款。與其他行業(yè)企業(yè)相比，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)境相對(duì)落后，農(nóng)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)周期長(zhǎng)且受自然環(huán)境影響大。金融機(jī)構(gòu)對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的普遍認(rèn)知為資金需求不均衡，農(nóng)業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大、盈利難、抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱。由于其流動(dòng)資金緊張且融資成本較高，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)期存在，導(dǎo)致商業(yè)銀行向農(nóng)業(yè)企業(yè)提供貸款的積極性不高，融資渠道單一，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力較弱。

1.3 企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力弱，專業(yè)人才儲(chǔ)備不充足

農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力與企業(yè)財(cái)務(wù)管理自身所需之間存在一定差距，主要體現(xiàn)為：一是農(nóng)業(yè)企業(yè)存在一定家族企業(yè)的特點(diǎn)，且普遍存在工作辛苦、待遇低等問(wèn)題， 地緣性和親緣性較強(qiáng)，在處理業(yè)務(wù)時(shí)難免會(huì)考慮人情等因素，難以吸引高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才，對(duì)企業(yè)發(fā)展不利。二是由于農(nóng)業(yè)企業(yè)普遍員工待遇不高，且辦公地點(diǎn)大多位于農(nóng)村，無(wú)法吸引專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員及財(cái)務(wù)專業(yè)的大學(xué)畢業(yè)生前來(lái)就職，造成農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員受教育程度不高，沒(méi)有或很少接受專業(yè)財(cái)務(wù)管理知識(shí)教育，不能滿足企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理人才的需求。

2 山西省F企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例分析

本文以山西農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)——F企業(yè)為例，F(xiàn)企業(yè)是一家以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中國(guó)名酒為主營(yíng)業(yè)務(wù)的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，擁有6000年白酒釀造史、300年品牌史，是名副其實(shí)的中華老字號(hào)。2012年，F(xiàn)企業(yè)銷售收入突破百億元，2021年4月入選2020年全國(guó)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)100強(qiáng)名單。

本文采用多變量模型判定法中最具代表性和應(yīng)用最廣泛的Z-Score模型判定法分析F企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。Z-score模型是以多變量的統(tǒng)計(jì)方法為基礎(chǔ)，以破產(chǎn)企業(yè)為樣本，通過(guò)大量實(shí)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)的運(yùn)行狀況、破產(chǎn)與否進(jìn)行分析、判別的系統(tǒng)。Z-Score 模型的線性函數(shù)公式由5個(gè)財(cái)務(wù)比率按照各自不同的權(quán)重系數(shù)加權(quán)而成。本文通過(guò)瀏覽F公司財(cái)務(wù)報(bào)告，收集計(jì)算所需的相關(guān)數(shù)據(jù)，先計(jì)算出F企業(yè)2016—2020年X1～X5的值，再將相關(guān)數(shù)據(jù)代入Z-Score模型進(jìn)行判別（見表1）。

以下為該模型所用到的相關(guān)計(jì)算式：

Z =1.2X1 + 1.4X2 +3.3X3 + 0.6X4 + 0.999X5

X1 =凈營(yíng)運(yùn)資本/ 總資產(chǎn)

X2 = 留存收益 / 總資產(chǎn)

X3 =息稅前收益/ 總資產(chǎn)

X4 = 股權(quán)市值/ 總負(fù)債

X5 = 銷售額 / 總資產(chǎn)

Z-Score 模型的判定準(zhǔn)則：當(dāng)Z<1.81時(shí)，企業(yè)處于破產(chǎn)區(qū)，企業(yè)財(cái)務(wù)遭遇了嚴(yán)重問(wèn)題，有很大可能在幾個(gè)月內(nèi)破產(chǎn);當(dāng)1.81≤Z<2.99時(shí)，企業(yè)處于灰色區(qū)，這個(gè)區(qū)域的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不穩(wěn)定，有隨時(shí)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性;當(dāng)Z≥2.99時(shí)，企業(yè)處于安全區(qū)，表明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好。

由表1可知，五年來(lái)F企業(yè)的Z值遠(yuǎn)超2.99，位于安全區(qū)。其中，2018年有些許波動(dòng)，但2019年重新回到歷年正常水平;2020年由于市值的迅猛增加，Z值也達(dá)到五年來(lái)的最高值，由此可知F企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好。

通過(guò)分析F公司運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理情況可知，該公司在抵御風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制上相對(duì)完善、相關(guān)財(cái)務(wù)人才充足、財(cái)務(wù)管理程序規(guī)范，有能力面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的沖擊。

3 基于案例分析的對(duì)策建議

3.1 完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制

農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)想要接續(xù)發(fā)展，就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，將風(fēng)險(xiǎn)管理放在第一位，結(jié)合當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)實(shí)際情況，依照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。第一，設(shè)置專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，并獨(dú)立于企業(yè)其他部門。由該部門負(fù)責(zé)制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理細(xì)則，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及管理。第二，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，樹立內(nèi)控優(yōu)先理念，做到業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)與會(huì)計(jì)內(nèi)控管理相結(jié)合，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)與自律意識(shí)。要設(shè)置科學(xué)的內(nèi)部控制操作流程，將內(nèi)控制度與具體業(yè)務(wù)緊密地聯(lián)系起來(lái);建立嚴(yán)密的分級(jí)授權(quán)制度，合理地授予相應(yīng)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的責(zé)任和權(quán)力，對(duì)不相容的崗位實(shí)行分離管理;加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)崗位的控制，對(duì)重點(diǎn)崗位人員實(shí)行定期輪換、平行交接，交接手續(xù)必須嚴(yán)密，以防重點(diǎn)環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞。

3.2 拓展科學(xué)合理的融資渠道，確保資金安全

農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)財(cái)務(wù)管理重要目的就是保證資金安全，科學(xué)合理地利用籌到的資金，使企業(yè)效益最大化。首先，通過(guò)與商業(yè)銀行、金融機(jī)構(gòu)開展合作，幫助他們將現(xiàn)代農(nóng)業(yè)與傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)區(qū)分開來(lái)，更新各融資渠道對(duì)農(nóng)業(yè)行業(yè)的認(rèn)知，打消他們對(duì)投資的疑慮。充分利用國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)的優(yōu)惠政策，緊緊抓住鄉(xiāng)村振興機(jī)遇，申請(qǐng)政策性銀行提供的長(zhǎng)期低息貸款，拓寬融資渠道。其次，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。企業(yè)管理層在交易前應(yīng)對(duì)客戶開展信用調(diào)查，選擇信譽(yù)良好的客戶進(jìn)行交易。一方面可以減少不必要的糾紛，另一方面可以避免壞賬損失。最后，加強(qiáng)銷售資金回籠管理，提高資金周轉(zhuǎn)率。農(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)重視對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的管理，提高庫(kù)存周轉(zhuǎn)率，嚴(yán)格企業(yè)資金流入與流出審批，將庫(kù)存現(xiàn)金量維持在穩(wěn)定狀態(tài)，提高資金利用效率，切實(shí)確保資金安全。

3.3 定期開展風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力

農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的質(zhì)量，通過(guò)以下方法可以提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力：一是通過(guò)強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，提高財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力。定期開展基本技能、專業(yè)知識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)等方面的培訓(xùn)，雙管齊下，既能在日常工作中豐富財(cái)務(wù)員工的工作經(jīng)驗(yàn)，又能在工作之余穿插對(duì)基礎(chǔ)知識(shí)的學(xué)習(xí)。二是加大對(duì)人才引進(jìn)的投資，吸引專業(yè)財(cái)務(wù)人員來(lái)到企業(yè)財(cái)務(wù)部門。摒棄舊的用人觀念，提高財(cái)務(wù)人員待遇，讓農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平與其他行業(yè)接軌，逐步向現(xiàn)代化企業(yè)邁進(jìn)。

4 結(jié)語(yǔ)

農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)在農(nóng)業(yè)發(fā)展過(guò)程中具有領(lǐng)頭羊作用，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)乎整個(gè)龍頭企業(yè)的生存與發(fā)展。現(xiàn)階段，在國(guó)家及各級(jí)政府的大力支持下，農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)正在蓬勃發(fā)展，但農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中主要存在財(cái)務(wù)制度不健全、財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)低、資金管理不嚴(yán)謹(jǐn)以及財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高等問(wèn)題。這些問(wèn)題需通過(guò)企業(yè)上下共同努力才能妥善解決。具體措施包括：通過(guò)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度，提高財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí);拓寬融資渠道，讓更多資金流入企業(yè)，為企業(yè)接續(xù)發(fā)展輸入新鮮血液，同時(shí)要加強(qiáng)企業(yè)資金管理，讓資金更穩(wěn)定、安全地流動(dòng);定期開展財(cái)務(wù)員工培訓(xùn)，提高他們的工作能力及防風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

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Beijing 102206

GU Xiangyang MA Zheng LI Hua

Abstract： In the process of agricultural industrialization， leading enterprises in agricultural industrialization gradually play a leading role and are a powerful driving force for agricultural modernization. In order to implement the rural revitalization strategy and promote agricultural development， China has gradually developed a number of leading agricultural enterprises. This study summarizes the financial risks of leading enterprises in agricultural industrialization， which are restricted by the natural environment， the market and the policy. They have the characteristics of diversification of price factors， standardized business operation， and fluctuating production costs. This paper summarizes the problems of weak risk awareness， single financing channel and lack of professionals， etc. in the financial risk of leading agricultural enterprises， analyzes the financial risk cases of F company， provides experience and countermeasures for reference.

Keywords： leading agricultural enterprises; agricultural modernization; financial management; risk prevention