《審計(jì)監(jiān)督運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)與方法的研究》書(shū)評(píng)

姜江華

科學(xué)技術(shù)高速發(fā)展的今天，信息技術(shù)以前所未有的廣度和深度記錄了人類社會(huì)的方方面面，也對(duì)各個(gè)領(lǐng)域使用的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)、理念和方法產(chǎn)生了重大影響。信息技術(shù)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)的交匯融合引發(fā)了數(shù)據(jù)迅猛增長(zhǎng)，數(shù)據(jù)已成為國(guó)家基礎(chǔ)性戰(zhàn)略資源。

大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等新興技術(shù)的發(fā)展對(duì)審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)產(chǎn)生前所未有的深刻影響。一方面，大數(shù)據(jù)等新興技術(shù)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中廣泛應(yīng)用，使得審計(jì)對(duì)象的形態(tài)、特征發(fā)生了前所未有的變化;另一方面，作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)的審計(jì)自身也在發(fā)生深刻的變革，傳統(tǒng)審計(jì)手段逐步被新興審計(jì)手段所取代。在大力開(kāi)展研究型審計(jì)的今天，大數(shù)據(jù)日益成為審計(jì)戰(zhàn)略決策、審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)組織管理、審計(jì)重點(diǎn)確定、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)績(jī)效衡量等工作的基礎(chǔ)，即“用數(shù)據(jù)決策、用數(shù)據(jù)管理、用數(shù)據(jù)說(shuō)話、用數(shù)據(jù)研究”。

適應(yīng)審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)這一新特征新趨勢(shì)，新修訂的《審計(jì)法》規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、經(jīng)濟(jì)性，被審計(jì)單位不得拒絕;國(guó)家政務(wù)信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)共享平臺(tái)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)開(kāi)放;審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)取得的電子數(shù)據(jù)等資料進(jìn)行綜合分析，需要向被審計(jì)單位核實(shí)有關(guān)情況的，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)予以配合等。上述規(guī)定將有效破解審計(jì)工作難題，促進(jìn)審計(jì)工作提質(zhì)增效。

南京審計(jì)大學(xué)徐超教授撰寫的專著《審計(jì)監(jiān)督運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)與方法的研究》已由江蘇人民出版社出版，值得向大家推薦。

首先，在研究?jī)?nèi)容方面，該書(shū)做了以下三個(gè)方面的闡述與分析：（1）該書(shū)探索了中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)監(jiān)督理論和方法，概括了現(xiàn)階段我國(guó)審計(jì)信息化建設(shè)意義及發(fā)展歷程，并對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)基本定義、基本特征、研究現(xiàn)狀以及對(duì)審計(jì)的影響進(jìn)行了闡述。（2）該書(shū)深入淺出地從大數(shù)據(jù)審計(jì)采集技術(shù)、存儲(chǔ)技術(shù)、分析技術(shù)以及可視化技術(shù)四個(gè)方面，詳細(xì)描述了大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)核心因素及具體的應(yīng)用過(guò)程。（3）該書(shū)同時(shí)分析了大數(shù)據(jù)技術(shù)與方法在審計(jì)監(jiān)督運(yùn)用過(guò)程中存在缺乏系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)審計(jì)理論、審計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性難以保障、算力技術(shù)難以滿足審計(jì)需求等七個(gè)方面的問(wèn)題，力求深刻理解大數(shù)據(jù)技術(shù)與方法在審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中所發(fā)揮的重要作用。

其次，在研究方法方面，該書(shū)秉承理論和案例實(shí)踐相結(jié)合的研究思路，力求學(xué)術(shù)理論更具科學(xué)性、經(jīng)驗(yàn)證據(jù)更具可驗(yàn)證性。（1）通過(guò)文獻(xiàn)研究法，梳理國(guó)內(nèi)外大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)與方法的相關(guān)研究文獻(xiàn)，并結(jié)合當(dāng)前我國(guó)信息化背景下的審計(jì)技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)，從計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、大數(shù)據(jù)審計(jì)三個(gè)階段，總結(jié)現(xiàn)有文獻(xiàn)中存在的不足，界定本書(shū)研究?jī)?nèi)容的增量貢獻(xiàn)。（2）采用規(guī)范研究方法，形成中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)監(jiān)督理論、我國(guó)審計(jì)技術(shù)從傳統(tǒng)走向信息化以及大數(shù)據(jù)審計(jì)內(nèi)涵為基礎(chǔ)的理論框架。（3）使用案例研究方法，以大數(shù)據(jù)技術(shù)與方法在醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)、保障性安居工程審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)中的應(yīng)用等典型審計(jì)場(chǎng)景為例，進(jìn)行了具體運(yùn)用實(shí)現(xiàn)。

最后，在研究結(jié)論方面，提出了獨(dú)具創(chuàng)新性的對(duì)策思路：（1）多視角綜合構(gòu)建完善的大數(shù)據(jù)審計(jì)理論。（2）融合區(qū)塊鏈技術(shù)保障審計(jì)數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性。（3）利用異構(gòu)計(jì)算提升大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)的綜合算力。（4）結(jié)合專家系統(tǒng)提升對(duì)非結(jié)構(gòu)化審計(jì)數(shù)據(jù)的分析能力。（5）通過(guò)分層管理構(gòu)建可定制統(tǒng)一大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)。（6）雙頭推進(jìn)共同培養(yǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)復(fù)合型人才。

《審計(jì)監(jiān)督運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)與方法的研究》的出版，豐富了大數(shù)據(jù)審計(jì)理論與實(shí)踐，不僅具有學(xué)理價(jià)值，而且具有應(yīng)用價(jià)值，值得審計(jì)人員和相關(guān)研究人員學(xué)習(xí)參考。本書(shū)未涉及大數(shù)據(jù)的法律關(guān)系問(wèn)題，以及與人工智能、區(qū)塊鏈等其他新興技術(shù)的融合發(fā)展問(wèn)題，可在今后的研究中進(jìn)行探討。