企業應收賬款管理優化研究

劉 杉

(河南交通投資集團(天津)商業保理有限公司，河南 鄭州 450000)

0 引言

應收賬款管理是企業管理工作的重要部分，對降低企業風險、提高企業資金流動率有著積極的作用。但是新形勢下，傳統的管理方式已經無法滿足企業應收賬款管理的發展要求，對企業的穩定發展產生了一定不利的影響，因此必須采取有效措施對企業應收賬款管理進行優化，不斷提高企業應收賬款管理效果，為企業發展奠定良好基礎。

1 企業應收賬款管理存在的問題

企業為了增加利潤、增強企業的競爭力、減少庫存、降低存貨風險，在日常活動中產生了應收賬款。應收賬款是企業對外賒銷商品、供應勞務等應向購貨或接受勞務的單位收取的款項，是企業為了促進銷售、減少存貨、增加盈利向購買者進行的投資。作為企業一項極為重要、風險較大的流動資產，對應收賬款管理的好壞往往對一個企業的經營有著重大的影響。

1.1 應收賬款事前控制問題

在企業經營管理中，往往不重視風險管理，這種情況下，很難及時發現市場當中的風險，只是單純地以實現企業經濟利潤最大化為評定標準，僅關注銷售業績的多少。在企業日常工作中，企業若不關注應收賬款風險問題；沒有專門的風險管理部門；采取的信用管理方法不科學，都會加重企業的經營風險，導致無法及時收回企業的應收賬款，引發企業財務危機。

交易前期，需要做好客戶信用管理工作，這就需要提前進行客戶資信調查。若調查不詳細、信息不真實，極易存在詐騙風險。為此，在交易前，做好客戶資信調查工作極為重要，可以營造一個良好的信用環境。但是，在日常工作中，很多企業僅重視客戶業務交流與溝通，對于客戶信用情況調查并不全面，甚至一些企業或業務人員為了促成合作，弄虛作假。一旦出現此類問題，必定會導致貸款拖欠、財務詐騙等行為，不利于應收賬款回收。

1.2 應收賬款事中控制問題

一些企業為了激勵員工，提高銷售任務量，常常會把員工的薪資報酬和銷售業績直接掛鉤，但在應收賬款回收方面，針對員工的績效考核制度卻存在一定問題，常常忽視了因為員工不重視應收賬款催收而產生壞賬的概率。一些銷售員為了取得更高的績效工資，常常會通過賒銷、回扣等方式促進合作，增加對客戶的吸引力，很可能會大幅增加企業的應收賬款量，后期企業回收難度也會隨之加大。

對于應收賬款相關業務，很多企業具體責任人落實不到位。比如企業為了大幅提升企業的銷售額，往往會忽視了自身的實際營業收入或當前流動資金，制定的催收政策存在不科學、不合理的情況，導致企業承擔的風險加大。不管是企業銷售部門，還是企業財務部門，都可以了解到企業應收賬款的具體收回情況，但是在責任劃分和認定方面卻不明確，加大了應收賬款的回收風險，不利于企業持續、健康地發展。

1.3 應收賬款事后控制問題

在企業應收賬款當中，很多時候會存在催收政策實行力度疲軟的情況。一旦企業應收賬款回收不太順利的時候，都會涉及到催收工作，在這個過程當中，不管是財務部門，亦或是銷售部門，都應該及時開始應收賬款的收款工作，不應該無故拖沓，或者不重視回收工作。有時候一些銷售人員會認為，貨物已經銷售，無需跟進后續貨物管理工作，正因為存在這種思想，才會出現應收賬款超過信用期需要催收的情況，甚至產生壞賬問題。

2 企業應收賬款管理優化對策

針對企業應收賬款事前、事中及事后控制存在的問題，可采取以下優化對策。

2.1 應收賬款事前控制優化對策

一個企業若賒銷太多，必定會大幅增加應收賬款的金額，進而增大風險。為了盡量減小企業壞賬的可能性，在事前控制當中，必須建立健全風險防范機制，從本質上把控好應收賬款管理工作，為此，可以從以下方面入手。

一方面，應提高風險管理意識，設置信用管理機制。一般來講，對于企業賒銷管理工作，都是通過財務部門進行處理。隨著企業組織管理機制的不斷完善，越來越多企業更加重視信用管理，對于賒銷方式和管理提出了更高的要求。因此，想要做好應收賬款工作，需要做好企業信用風險管控工作，并健全信用管理機制，通過專門的部門和人員負責企業信用管理工作，建立一個完善的賒銷信用系統，最大限度提升工作人員的風險管理意識。

另一方面，要做好客戶動態資源管理工作。通過風險防范機制和企業信用機制的建立，一定程度上可以降低企業應收賬款回收難所帶來的損失。但想要優化應收賬款管理，還須及時掌握每一個客戶公司的運營情況和資產使用情況，做好客戶動態資源管理工作，將所調查和搜集到的資料、信息納入企業信息庫，利用大數據技術，大幅提升客戶信息的準確性和有效性。

2.2 應收賬款事中控制優化對策

重視內部審計的監督作用。在企業應收賬款管理當中，可以從兩方面充分發揮內部審計監督作用。首先，完善監控系統，制定科學、合理的管理制度，從而達到應收賬款管理目標，積極應用監督內部制度，實時檢查企業的應收賬款是否存在異常，一旦出現問題，及時處理，避免拖沓，保證應收賬款的回收效率。其次，嚴控貨物銷售的合規性，在貨物銷售環節，要檢查業務流程是否合規，銷售憑證是否準確。同時，在審計收款當中，保證賬實符合、賬證符合、賬賬符合。

完善銷售合同相關機制。銷售合同是否合理與應收賬款管理息息相關，因此，必須保證銷售合同管理到位，才能降低企業流動資產當中應收賬款所占比例。根據實際情況，企業需要制定應收賬款的準入門檻，設置標準化的審查條件，并向客戶發放擬定好的標準模版，保證不違法、不違規，所涉及的協議應內容詳細、完整，能夠清晰地標注所交易的商品和服務內容，特別是重要項目，必須保證準確無誤，避免出現法律糾紛。

加強客戶動態管理跟蹤。在企業應收賬款管理當中，企業與客戶之間一直處于互動狀態，為了進一步提高應收賬款管理效率，需要加強客戶動態管理跟蹤，讓客戶積極參與進來，改善客戶的體驗感。隨著客戶賒銷交易的變化，客戶之前的賒銷記錄和還款流程等資料、合同都會有所變化，需要及時跟蹤客戶還款進度，做好跟蹤管理工作，及時更新和記錄客戶信息，有效控制客戶應收賬款回收情況。

2.3 應收賬款事后控制優化對策

對于銷售人員而言，若銷售績效考核體系存在問題，賬款回收工作是否到位，其實對銷售人員影響不大，主要原因在于很多銷售人員往往只關注銷售業績，為了達到這一目的，往往會將賒銷作為交易的第一選擇，且不重視賬款回收情況。想要改變這一狀況，需要建立完善的績效考核體系，遏制銷售人員這種過于重視銷售業績而忽視應收賬款所帶來嚴重風險的錯誤思想，要求最大限度促進各部門間的良好合作，大幅減小企業應收賬款所帶來的風險。

針對賒銷交易方式的客戶，信用管理部門需要根據要求進行合理篩選，結合掌控的資料信息，在還款期限內對于那些無法按時還款的客戶，進行二次信用評估，并結合新評估所得的報告第一時間對客戶的信用狀況和信用額度進行更新與處理。若遇到客戶故意拖延，須加大催收力度，甚至列入黑名單。在催收工作中，可以成立清收小組，提高應收賬款回收的成功率；同時，做好壞賬核算和管理工作，避免出現企業財務危機。

目前，還可以采用應收賬款保理化方式，企業可將管理權限轉交給保理公司，當到了客戶的還款日期后，通過保理公司向客戶追收賬款。相比一般企業，保理公司無論是在人才隊伍建設方面或者收賬款監督管理能力方面都較為專業，這樣可以大幅降低企業在應收賬款管理中投入的人力、物力，還能減少因應收賬款所帶來的管理壓力，降低壞賬產生率。

3 結語

應收賬款是一個企業的流動資產項目，從本質上來講，應收賬款屬于債權資產，若可以在短期收回，可以有效規避企業產生壞賬，并能大幅降低企業資金和管理成本，因此，加強企業應收賬款管理顯得尤為重要。反之，若無法及時收回應收賬款，將會給企業經營發展帶來很大風險，甚至出現企業經營困難，出現破產危機。為此，企業必須從事前、事中和事后做好應收賬款管理工作，在不斷擴大企業經營規模的同時，更好地適應瞬息萬變的市場環境。