淺析財務共享下的財務報告體系建設

文/王海霞（金川集團股份有限公司）

一、財務會計報告

財務會計報告是集團公司各單位向財務會計報告使用者提供與公司財務狀況、經營成果和現金流量等有關會計信息,反映企業管理層受托責任履行情況的書面報告。

（一）編制目的

集團公司各單位、各職能部室通過財務會計報告了解公司的財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，通過對財務關鍵數據分析對比，找出差距及改進措施，改善集團公司經營管理，增強競爭能力。

（二）數據來源

集團財務部、各單位依據各項會計準則確認和計量的結果編制財務會計報表。各核算主體以持續經營為基礎，根據實際發生的交易和事項，按照《企業會計準則——基本準則》和其他各項會計準則及解釋的規定進行確認和計量，在此基礎上編制財務報表。

（三）組成內容

財務會計報告反映企業財務狀況和經營成果，由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。

1.會計報表

（1）組成

會計報表主表包括資產負債表、利潤表、現金流量表；會計報表附表包括利潤及利潤分配表、所有者權益變動表、應交稅金及彌補款項表、管理費用表、銷售費用表、財務費用表、成本費用表、制造費用表、固定資產明細表、應付職工薪酬明細表、營業外收支明細表、所得稅清算表、營業收入表、產品收入明細表等。

（2）類別

財務會計報表按編制范圍分為個別財務會計報表、合并財務會計報表。個別財務報表反映單個企業法人的財務狀況和經營成果，集團公司各核算主體嚴格按照《企業會計準則第30號——財務報表列報》編制個別財務會計報表；合并財務報表反映母公司和其全部子公司形成的企業集團整體財務狀況和經營成果，集團公司各合并主體嚴格按照《企業會計準則第33號——合并財務報表》編制合并財務會計報表。

財務會計報表按編制時間分為中期財務會計報表、年度財務會計報表。集團公司各單位按月編制中期財務會計報表，年末編制年度財務會計報表，中期財務會計報表的編制應遵循《企業會計準則第32號——中期財務報告》。

2.會計報表附注

會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內容而對會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。會計報表附注通過對資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的詳細描述，并對未能在報表中列示項目的補充說明，提高會計信息的可理解性、可比性，為財務會計報告使用者提供有助于經濟決策的信息。

中期財務報告中的附注披露可根據實際需求適當簡化。

二、管理會計報告

管理會計報告，是運用管理會計方法，根據財務和業務的基礎信息加工整理形成的，滿足集團公司價值管理需要的對內報告；是管理會計活動成果的重要表現形式，旨在為報告使用者提供滿足管理需要的信息。

（一）編制目的

編制管理會計報告的目標是為集團公司各層級進行規劃、決策、控制、評價等管理活動提供有用信息，實現管理者的會計信息需求。

（二）數據來源

管理會計報告數據來源于集團公司財務核算數據、歸口業務部門數據，結合業務內容對財務會計信息進行深加工與再利用，形成滿足各層級管理者管理需求的管理會計報告。

（三）設計原則

管理會計報告服務于集團公司的運行過程，應遵循目標導向原則、相關性原則、及時性原則、靈活性原則、成本效益原則。管理者通過對信息挖掘分析，發現問題、分析原因、制定對策，提高管理水平。

（四）組成內容

管理會計報告根據集團公司各單位經營管理過程進行設置，內容根據管理需要和報告目標而定，應易于理解并具有一定靈活性。

1.全面預算報告

集團公司全面預算以年度為期間編制、實行分級管理。集團公司為一級預算責任主體，集團公司職能管理部門、母公司各單位及子公司為二級預算責任主體，母公司各單位及子公司下屬單位為三級預算責任主體。

2.內部管理報告

集團財務部按月編制內部管理報告，管理報表內容主要包括：利潤完成情況、產品收入明細表、資產負債率控制明細表、貨幣資金控制限額明細表、有息負債表、商品產品成本表、存貨控制明細表、應收賬款控制表、預付賬款控制表、保險費收支明細表、重點項目投資明細表、其他權益工具投資變動表、礦山單位出礦成本對比表、主要產品保本分析表、主要產品效益分析表、出礦作業成本表、工序單位成本表。

3.投資管理報告

投資管理報告以年度為期間編制，對境內外投資情況、資源項目進行詳細列報、說明。投資管理報表主要包括：股權投資報表、建設項目投資報表、固定資產報表、投資性房地產報表、科研項目投資報表、擔保明細表、投資收益明細表、重點資源項目推進情況表。投資情況說明對投資管理報表及擔保情況、股票浮動盈虧情況、子公司分紅情況進行補充說明。