稅收視角下火力發電企業發展問題研究
——基于Z發電有限責任公司實例分析

郝 東

(國家稅務總局 內蒙古自治區稅務局，內蒙古 呼和浩特 010000)

“雙碳”目標是對實現可持續發展的內在要求作出的重大戰略決策。實現“雙碳”目標，全面向綠色低碳高質量發展轉型，對經濟發展既是嚴峻現實挑戰，也是重大歷史機遇。Z發電有限責任公司(以下簡稱“Z公司”)是火力發電行業典型代表企業,近年來，受電力輸出通道受限、煤炭價格持續走高、新能源電力擠占市場等因素影響，企業效益有所降低，企業發展面臨新的挑戰。筆者從稅收視角出發，以Z公司為例剖析火力發電企業的當前發展瓶頸，探索火力發電企業的政策需求，從而挖掘新的發展方向，重新激發企業活力,提出促進綠色低碳高質量發展轉型的建議。

1 企業發展及稅收現狀

1.1 企業歷史悠久，具有火力發電行業代表性

Z公司位于內蒙古東部，注冊資本24.8億元，隸屬于國家能源投資集團有限公司，生產經營范圍為火力發電、電力銷售、供熱等，裝機容量210萬kW·h。“十三五”時期，Z公司總計完成發電量386.2億 kW·h，現有3臺600 MW火力發電機組，總裝機容量達210萬 kW，累計發電2 426億 kW·h。Z公司存續時間長，供電貢獻大,為保障蒙東、遼西地區電力供應，促進地方經濟發展，提高地方財政收入做出了重要貢獻，連續多年被評為A級納稅人。

1.2 發電量緩慢增長，火力發電仍是電力生產的中流砥柱

從Z公司發電完成情況來看，2020年，Z公司發電量812 056萬 kW·h，同比減少32 493萬kW·h，同比下降3.8%，2020年較2016年總發電量上漲了14.7個百分點，五年平均增長0.03%。雖然受環保、電源結構改革等政策影響，2020年同比有所下降，但是火力發電仍然是該地區的重要支撐，“十三五”時期總體依舊呈緩慢增長態勢，由此可以反映出對于火力發電的需求量依然處于增長態勢，火力發電依舊為該地區的供電核心。

表1 Z公司“十三五”時期發電量完成情況

1.3 營業收入逐年遞增，生產經營持續向好

隨著國家調控政策逐步落地，復工復產、復商復市持續取得明顯成效，國民經濟持續穩定恢復。用電量增速也有了明顯的回升，“十三五”期間，Z公司營業收入由2016年的17.2億元增加至2020年的20.5億元，增加了16.5百分點。利潤總額也由初期的虧損轉為后期盈利，2016年和2017年，企業連續兩年虧損，2018年、2019年、2020年公司3年持續保持微利，經營持續向好。2020年，全社會用電量7.5萬億 kW·h，同比增長3.1%，“十三五”時期全社會用電量年均增長5.7%。2020年，各季度全社會用電量增速分別為-6.5%、3.9%、5.8%、8.1%。用戶的用電需求大了，火力發電企業的經營情況也呈持續向好的趨勢。

圖1 “十三五”期間Z公司各年營業收入及利潤額變動情況

1.4 稅收收入對地方財政貢獻大，促進就業穩定

火電作為我國優先大力扶持的發電企業類型，經過長久的發展，已經形成了完善的產品供銷體系，也影響著各地地方稅收和社會的穩定性。2020年該公司所在地區總稅收22.2億元，火電發電行業完成稅收收入1.4億，占全部稅收的7%，位列第三，僅次于采礦和房地產業。而Z公司在“十三五”期間，完成稅收收入82 377.3萬元，占“十三五”期間該地區總稅收的7.19%。火力發電企業為地方經濟建設提供了充足的資金來源，助力了地方經濟發展。

圖2 2020年該地區各行業稅收收入情況

同時，“十三五”期間Z公司職工人數保持穩定增長，到2020年末，職工人數達到2 097人，較2016年增長4.8%。Z公司共繳納“五險一金”和工會經費50 057萬元，其中社會保險費37 453萬元，工會經費1 897萬元，住房公積金10 706萬元。“五險一金”和工會經費占營業收入的5.26%，切實保障了該地區就業環境的穩定，維護了員工的合法權益，貢獻了企業的社會責任。

2 企業發展存在的問題

2.1 煤炭價格上漲，成本增加，利潤嚴重縮減

煤炭作為火力發電的原材料，煤炭價格市場化巨大波動，對熱電企業影響是致命的。受“碳達峰、碳中和”政策影響，煤炭價格呈上漲趨勢，Z公司營業成本從2016年的15.8億元/年增加至2020年的18.3億元/年，增加了15.6個百分點。2021年煤炭價格上漲幅度更大，較2020年同期上漲了69%。雖然Z公司是國家煤電保供企業，平煤公司作為Z公司主要煤炭供應商，供應的煤炭價格較其他企業漲幅較小，但受煤炭價格總體上漲形勢影響，2021年前11個月，較2020年同期上漲了55.87元/t，發電成本較2020年提高了19%，2021年Z公司虧損面進一步增大。煤炭價格是火力發電企業發展最主要的瓶頸，煤炭價格的上漲無疑對火電企業發展造成了沉重的打擊。

2.2 火力發電水資源需求量大，水資源稅收負擔重

火力發電企業既是燃料消耗大戶，也是耗水大戶。燃煤火力電廠發電要消耗大量的煤，用水量也很大。資料顯示，2010年左右，我國火電廠單位發電水耗平均值約為2.5 kg/(kW·h)，2016年技術改造，用水量下降至1.3 kg/(kW·h)左右。以Z公司為例，2020年發電總量為81.2億kW·h，用水量為10 556萬t，且自2018年水資源稅開征以來，Z公司共計繳納水資源稅1.2億元。如圖3所示，水資源稅也成了該公司繳納的第二大稅種，占比12%，僅次于增值稅。地下水資源的過度使用使本就水資源匱乏的該地區雪上加霜，同時也增加了企業的稅收負擔。

圖3 2020年Z公司應納稅金完成情況

2.3 新能源行業對傳統發電行業形成沖擊，企業發展面臨挑戰

“雙碳”目標已經成為“十四五”電力規劃的硬約束。我國提出“雙碳”目標后，又出了2030年風電、太陽能發電總裝機達到12億kW以上的發展目標；2021年3月進一步提出了構建以新能源為主體的新型電力系統的戰略目標。到“十四五”末，預計可再生能源在全社會用電量增量中的比重將達到2/3左右，在一次能源消費增量中的比重將超過50%。非化石能源消費比重在2030年要增至25%左右。在2020年，我國新增裝機中清潔電力比重超過70%，煤電裝機歷史性降至50%以下。當前新能源發電企業的稅收優惠政策減免較多，如新能源企業的所得稅減免政策，水力發電和光伏發電的增值稅即征即退，土地使用稅的減免等政策，而與之相對的是火力發電在生產中需要繳納的環境保護稅。以Z公司為例，環境保護稅開征至今繳納環境保護稅1 483.6萬元，2018年—2020年將企業稅負提升了0.25個百分點，制約了企業發展。

2.4 電力輸送渠道狹窄，企業發展受限

Z公司位于內蒙古東部，所發電量經2條外送線路送至遼西電網。該送出通道上的機組基本都位于內蒙古地區，Z公司所在內蒙古地區范圍內總裝機容量約為1 015萬kW(其中火電487萬kW、風電467萬kW、光伏59萬kW、水電2萬kW)，外送通道由于電網構架的原因，外送電量仍受約束，最大外送能力僅為300萬kW。該地區火電企業開機方式、負荷率、利用小時數均嚴重受限，Z公司2019年、2020年設備利用小時數分別完成4 692 h、4 511 h，設備利用率僅為50%左右，低于內蒙古其他同等規模的發電企業約500 h。該地區發電企業產能難以釋放，現有部分資源出現閑置和浪費，企業收入難以增加，抑制了企業發展。

3 促進企業發展的對策建議

3.1 確立火力發電企業保供資格，提供稅收緩繳政策

火力發電企業作為日常生產生活的支柱性電力生產企業。①要做好火力發電企業煤炭保供資格確認，優先為火力發電企業提供基礎煤炭供應。同時組織協調煤炭供應價格，保證火力發電企業的基礎煤炭需求及資金運轉。②在保障煤電熱供應上建立相關的協調機制，如煤電企業互供機制，適時提高電價，引導火力發電企業提供供熱等更多增值服務。③政府應積極組織推進火力發電企業稅收緩繳政策。緩繳稅款既不減少地方財政收入，同時還以“無息貸款”的方式助力企業發展,以Z公司為例，2021年10月—12月份共計辦理緩繳稅款3 975萬元，鼓勵并引導企業利用好緩繳稅收這筆“無息貸款”，推進火力發電的技術升級改造，降低機組能耗，提升火力發電機組運行經濟性，才能讓企業突破煤炭制約的這個發展瓶頸。

3.2 促進火力發電企業對中水和疏干水綜合開發利用

火力發電企業的工業用水大部分用于循環水系統，該部分用水對水質要求相對較低，現有的中水回用技術中污水處理廠提標后外排的中水經常規處理即可直接用于冷卻塔補水，就該地區而言，Z公司與中水公司對接后日計劃供水量可達2.5萬t，既節約了地下水資源，同時也減少了企業的水資源稅稅收負擔。政府承擔起火電企業與中水企業溝通聯系的樞紐作用，鼓勵火電企業與中水企業業務對接，并給予政策扶持中水的管道輸送等業務。

3.3 效率化火力發電，促進企業向新能源發電轉型

相較于新能源發電，火力發電擁有成型的儲能技術及輸送通道，在國家大政方針下，火力發電企業應積極向新能源發電轉型，利用自身優勢，由單一火電向“風、光、火、儲”多元化綜合性新能源企業轉型。全力推進貯灰場生態環境綜合治理的光伏發電儲能項目、水源地風電建設開發，促進多元化綜合智慧能源發展。同時繼續深入推進火電機組靈活性改造，淘汰老舊落后產能機組，開展單循環調峰氣電、抽水蓄能電站、熱電聯產機組和常規煤電靈活性改造。

3.4 引進特高壓技術，增加外送通道

東北現行電力缺口嚴重，電力需求量大，而Z公司所在地區位于蒙冀遼三省交界處，擁有天然的地理條件。同時以Z公司為例，2019年、2020年火力發電的設備利用率僅為50%左右，政府可以通過引進特高壓技術提升該地區的電力輸送效率，增加電力外送渠道，從而使企業產能得以釋放，避免現有部分資源的閑置和浪費，企業銷售收入就會相應增加，在固定成本不變的情況下，利潤則會提高，既能促進企業發展，也能提升當地財政稅收。