淺談企業創新與內部控制變化

摘 要：通過理論分析建立了企業內部控制機制與創新模式之間的理論模型，提出了企業內部戰略控制與企業的突變創新正相關， 與漸進創新負相關，企業內部財務控制與突變創新負相關，與漸進創新正相關的假設，并通過實證分析驗證了這些假設，為企業創新選擇提供了理論支持。

關鍵詞：企業創新；內部控制

在動態復雜的環境中，企業在做出創新決策及執行實施過程中必然面臨很多不確定性，而且創新的程度與所面臨的風險有著密切的關系。成功實現創新就需要不斷地檢驗、修訂、優化原創新方案，對創新所帶來的風險進行有效控制。雖然靜態風險管理已經成為企業管理系統的重要組成部分，財務風險、匯率風險等經營風險也有了比較成熟的應對策略，但是創新風險的管理這一企業無法回避的現實問題一直沒有得到切實的解決。因此，如何選擇控制機制，降低創新所帶來的風險，是眾多學者關注的目標，也是實踐中企業管理的核心問題。創新風險管理的解決之道只能依賴于控制，誰更好地采用合適的控制機制解決創新風險的問題，誰才可能獲得新的競爭優勢。

1 基本概念及其度量

1.1創新的內涵及其度量

創新是創新者借助于技術上的發明與發現，通過對生產要素和生產技術進行新變革，并使變革取得商業上成功的一切活動， 它具有規律性、主觀能動性、風險性、連續性、階躍性、新穎性的基本特征。創新過程中，技術變化強度不同，其風險、周期也不相同。按照創新過程中技術變化強度或程度的大小，創新可分為漸進創新和突變創新。突變創新是指導致投入、產出或者流程中根本性或者顯著改變的創新。 突變創新往往會改變人們的思維方式和應用方式， 不僅影響到產業結構的變化，會“摧毀”一個舊產業（如真空管產業），創造一個新產業（如微電子產業），而且會引起人們生活方式的變化與社會基礎的變化。顯然，對于這一類創新的管理不同于漸進創新，需要有長期、周密的戰略規劃，巨大的研究與發展的投入和切實的實施計劃與管理。一般來說突變創新風險較大。

漸進創新是對現有技術的改進引起的漸進的、連續的創新。漸進創新表現為：首先，雖然在某個時點的創新成果并不明顯，但它有巨大的累積性效果；其次，它受經濟和市場因素的影響更大；再次從成果看，它不僅強化企業的生產和技術能力，同時能強化企業、顧客和市場的聯結，效果延續性強；最后，特別要求組織環境的不斷完善和管理能力的不斷提高，通過持續的不斷積累的局部或改良性創新，由量變導致質變，最終演變為顯著的創新。一般說來，漸進創新風險較小。

參照已有研究成果，本文對突變創新從四個方面來衡量：①創造在性能上全新的產品在市場中銷售；②在產品的研制上經常引入最新理念；③是本行業中開發和引入全新技術的企業；④公司是新工藝、技術的創造者。對漸進創新從三個方面來衡量：①公司在式樣、服務等方面創造新產品在市場中銷售；②公司在現有技術基礎上經常改進、提高技術；③公司經常進行現有工藝流程的改進和創新。

1.2 控制的內涵及其度量

控制是管理的基本職能之一，是一個用以使系統的要素通過在追求某一期望的目標和狀態的過程中所建立的標準而變得更加可以預測的限制過程。控制的本質是那些根據事先確定的標準調整組織運行的行為，它的基礎是管理者手中掌握的信息。公司往往利用控制機制來常規化他們的行為或促進非路徑化的行為，如學習、風險承擔和創新。本文主要考察與企業創新管理緊密相連的兩種內部控制機制——戰略控制和財務控制。

戰略控制強調戰略競爭導向和戰略效益導向，強調戰略對企業持續創新的促進，關注長期的績效。強調戰略控制的管理者評價業務管理人員所制定的戰略以及他們所采用的行動，而不是關注最后的結果，相對而言，是一種過程控制。戰略控制的績效考評基礎是與戰略相關的指標而不是客觀的財務類指標，其中包括顧客滿意度、新申請專利數量、是否能在預定的時間內成功引入新產品和新工藝，是否達到質量控制標準等。

財務控制強調回報多、回報快，資本增值狀況好，其績效考評的基礎是客觀的財務指標，比如：凈收益、資產回報率以及銷售利潤率，更加類似于結果控制，需要企業能夠在短期內達到一定的確定結果。

2 理論分析與假設

2.1 財務控制與創新模式的關系

財務控制不利于激勵突變創新。財務控制的特征是：績效考核標準關注定量的財務結果；績效以客觀的標準進行評價。因此，在那些注重財務控制的企業中， 考核是按照短期的、客觀的財務指標來實行的，并且按照員工所完成的、客觀的財務業績進行獎勵。短期的、財務目標的提高可以通過降低長期的投資來達到。而突變創新則是需要長時間的、大量的投資才能完成的，并且突變創新的盈利能力的產生需要更長的時間。更重要的是，企業的部門經理的任期一般不會很長，這樣，那些重視財務控制的企業中的部門經理們很難通過等到突變創新產生利潤來獲得獎勵。在中國轉型經濟中， 由于經理人員更換頻度的迅速，這種情況更加明顯。

2.2 戰略控制與創新模式的關系

戰略控制提供了更有利于突變創新的寬松環境。企業要長期從事一個固定領域的活動，需要競爭優勢來維持企業的生存和發展，而競爭優勢更多的是通過突破性創新獲得，而很難通過漸進創新獲得的。因為突變創新雖然需要資源多、周期長，但一旦成功，為企業爭得的競爭優勢是漸進創新不可比擬的。戰略控制機制的特征是： 評價標準既包含定性的績效指標，又包含定量的績效指標；績效可能由監控者根據自己的判斷進行主觀的評價；致力于發展而不是評價。換句話說，戰略控制關注于企業長期績效的提高，因此，強調戰略控制的企業常常關注和強調企業核心業務的長期發展，在評價部門績效時，是從部門的實際戰略行為而不是具體的結果來衡量，會經常建立不同的考核標準鼓勵重大創新以及通過這些標準激勵業務經理，這對在創新開始和創新回報之間的時間很長、會遇到很多阻礙、風險較大的突破性創新是至關重要的，相比而言，對漸進創新的意義就小多了。因此，戰略控制的特點對于企業保持創新的氛圍是非常重要的。而設計良好的戰略控制系統能夠激勵企業員工從事需要經過很長時間才能進入市場的、緩慢的，但卻是意義重大的產品或過程創新。

3 結論

由于企業家與企業的內部管理控制機制及其創新選擇天然地聯系在一起，企業家可以通過對企業內部控制機制的選擇而實現不同類型的創新模式。通過涉及國內十余個省市自治區800 余家的企業樣本和數據，實證研究結果證明了如下的觀點：戰略控制與突變創新正相關，與漸進創新負相關；而財務控制與突變創新負相關，與漸進創新正相關。具體而言，企業家通過財務控制可以有效實現漸進創新的目標，而企業家也可以通過選擇戰略控制而有效實現突變創新的目標。

參考文獻

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