新時期民營企業如何改善內部控制

文/廖紅玉（安順市安普路改造開發置業有限公司）

民營企業加強內部控制體系建設，強化項目全過程的風險管理，可以提高企業的內部控制水平，合理安排和分配企業內外部資源，增加企業的經營效益。民營企業應當認識到內部控制的重要意義，積極轉變內部控制的理念和手段，制定嚴格的資金使用計劃，對公司未來的發展作出統一規劃，并且按照企業各個項目的具體需求合理安排資金，避免資金浪費，也可以減少資金的使用成本。本文基于房地產企業角度，分析了內部控制的實施意義和作用，闡述了民營企業內部控制現狀以及對企業的具體影響。并且針對控制現狀提出有效的解決對策，以期房地產企業可以加強事前、事中和事后的全過程控制，減少企業的經濟損失，使企業更好地發展。

一、內部控制概述

內部控制是指企業為了降低經營風險，優化內部管理的流程，調整內部資本結構，提高企業利潤水平而建立的內部互相制約、互相合作，自我約束、管理的制度和流程。企業建立全過程的內部控制體系，強化內部監督和管理，科學防范風險，最終形成一個完整的內部管理體系，推動企業良性發展。企業實行內部控制的基本目的是確保各項經營數據的真實性和可靠性，明確各崗位的職責，提高工作質量和效率，確保企業內部資產的安全性和完整性。內部控制包含五個基本要素，即內部控制環境、風險評估與分析、具體的控制活動與措施、內部溝通機制以及監管機制，民營企業應當從這五個要素入手，加強風險的全過程管理，引進先進的風險評估機制，健全監督機制，提高企業財務管理的水平[1]。

二、內部控制對民營企業的意義和作用

（一）提高資源使用率

民營企業加強內部控制與管理，制定和完善嚴格的資金收支制度，合理布局企業資源；特別是民營房地產企業可以通過內部控制，全面掌握企業內部的資源分布情況，根據各個項目的資金需求科學調配各項資源，對企業內部的各項資源進行統一規劃，有助于企業減少資源浪費。企業還可以加強對固定資產的管理，每年開展固定資產盤點工作，對固定資產的增減變動及時登記和統籌。對于企業外借的資產及時催要，以防企業外借資產流失。這樣可以確保企業各項資產的完整性和安全性，提高資源使用率。

（二）加強企業的成本控制、以提高企業的經營效益

民營企業要想提升綜合競爭力，不僅要搶占更多的市場份額，提高產品的質量以及服務水平，同時還應當加強成本控制，實行全過程的成本管理，降低企業的運營成本，使企業形成一定的價格優勢。民營企業加強內部控制，其重點就是進行成本管理，企業通過制定全面預算管理制度，讓企業全體員工都積極參與到預算管理活動中，對企業發展作出統籌規劃。企業為了實現預算管理目標，就會加強成本管控，將實際經營成本控制在預算范圍以內。如房地產企業在整個項目開發建設和銷售過程中，應當加強項目全成本的管控：在項目立項環節，應當做好市場調研和可行性分析、經濟效益分析；在設計環節，應當本著節約和價值最大化的原則設計出適合市場的產品；在采購環節，應當制定規范的采購流程，降低采購成本，比選采購性價比高的商品；在建設環節，應當嚴格管理建設質量和工程簽證及工程款支付，避免建設成本不必要的浪費；在銷售環節，應當總額控制營銷費用，多渠道多元化促銷開發產品。通過全過程的成本控制，使企業的經營效益得以提高。

（三）提升企業的財務管理水平

根據企業整體的發展戰略目標，結合企業的實際經營情況，不斷加強和調整企業的內部控制，不斷完善內部的組織架構，特別是通過規范各個業務流程、建立健全各項內控制度、設置內審部門等措施，不僅規范了財務核算，更重要的是提升了企業財務綜合管理的水平，從而真正發揮了財務核算、監督、監管、服務的功能。

（四）確保企業決策的科學性

民營企業通過對生產和銷售等各環節進行管理和控制，通過財務真實、準確、完整的核算，通過引進先進的信息化管理系統對各項數據的歸集分析以及運用財務人員的職業經驗和職業判斷，為企業的領導決策提供有價值的數據，確保企業決策的科學性[2]。

三、民營企業內部控制的現狀以及對企業的不利影響

（一）內部控制環境較為薄弱

首先，部分民營企業的領導層和決策層大多較為重視企業的經營效益，而忽略企業的內部控制，比如：內部控制與管理制度和流程未建立健全，使企業內部控制活動無據可依；企業未科學設置部門和崗位，也未明確各崗位的具體權責內容，部門之間的橫向聯系也較少，導致民營企業內部控制環境較為薄弱。其次，雖然部分民營企業已經認識到了內部控制活動的重要性，但是內部控制的理念和手段較為落后，未加強內部控制理念學習，致使公司內部控制制度的執行力度不足。最后，企業內部控制管理專業人才較為缺乏，在某些民營企業，習慣性地用“自己人”，而這些“自己人”大多都不具備專業的財務管理知識，對內部控制理論知識也知之甚少，所謂的內部控制也僅僅是形式主義，這些都極其不利于企業加強內部控制。

（二）缺乏完善的風險評估機制

民營企業更需要健全風險評估和分析機制，及時對企業所面臨的經營風險進行識別和分析，分析各項風險因素產生的動因以及風險類型，并且針對各項風險采取針對性的解決方案，有效防范和解決風險，提高企業的抗風險能力。但是目前很多民營企業未健全風險評估機制，也未引進先進的評估制度，以民營房地產企業為例，主要表現在以下幾個方面：第一，房地產企業風險管理與控制的整體意識較為薄弱，在投資環節中，房地產企業未做好市場調查分析工作，也未做好項目投資風險評估工作，財務人員也未針對具體的項目進行成本核算和利潤分析，部分房地產企業只注重眼前的利益，導致企業投資失敗；第二；房地產企業缺乏完善的風險管理體系，財務人員在開展具體的財務管理活動中，根據自身的財務管理經驗進行風險控制，而很多企業也只是注重風險事后控制，并未加強風險的全過程控制，企業不能正確認識風險，也不能科學應對風險。

（三）控制活動執行力度不足

民營企業不僅要建立健全內部控制的方法和流程，還應當真正有效落實內控制度內容，推進企業內部控制目標的實現。部分民營企業控制活動的執行力度不足，導致企業內部控制成效低下，甚至流于形式，具體體現在以下幾個方面：第一，民營企業的內部控制制度缺乏合理性。部分民營企業在引進和建立相應的內部控制與管理體系的時候，并未對企業內部的實際經營狀況進行分析，也未根據實際狀況及時調整和改進內部控制制度內容，致使企業的內部控制制度流于形式；第二，企業未完善相應的獎罰制度，未對違反相關規定的個人進行嚴厲的處罰，導致企業出現挪用公款、收受回扣等現象，不能調動員工工作的積極性，不利于內部控制制度的有效落實。

（四）企業內部溝通機制不健全

民營企業不僅要加強企業內部各部門之間的溝通和聯系，而且還要加強企業與外部機構的聯系，如供應商、稅務機關等，這樣才能提高工作效率，更好地完成企業的既定目標和任務。而在現階段民營企業管理中，部分企業不重視信息化管理系統的建設，也未根據自身的實際業務需求及時引進合理的信息化管理系統。雖然很多企業已經應用了OA等先進的辦公系統，但是并未將業務活動和財務活動進行有效的融合，也未真正實現數據資源共享，導致企業還存在信息孤島現象。同時有些企業不重視收集外部信息，也未做好行業市場調查，房地產企業不能及時了解市場的供求情況，也不能及時了解政府的宏觀調控政策，導致企業不能科學決策，影響了企業決策的合理性[3]。

（五）內部監管缺失

第一，民營企業缺乏專門的監督和管理機構，也未健全企業內部的審計機構，往往都是財務部門在風險產生之后，才會被迫進行控制，這樣造成企業嚴重的經濟損失。雖然部分企業設置了內審機構，但是內審機構還是接受企業負責人的領導和管理，其獨立性不高，企業也未明確內審人員的工作職責，導致內審機構名存實亡；第二，企業未完善外部監管機制，未引進外部監督機構的監督和管理，也不能及時針對企業內部的違規和違法行為進行整改，造成企業內部財務管理秩序較為混亂。

四、新時期民營企業完善內部控制的具體方法

（一）加強宣傳，營造良好的內控環境

首先，民營企業應當加強內部宣傳，給員工講解內部控制的理念和具體方法，使員工可以樹立內部控制的意識。領導層也應當加強學習，根據企業的實際經營狀況建立統一的內部控制管理目標，并且應當身先士卒，為員工樹立榜樣。同時民營企業還應當明確各崗位的職責，制作崗位職責說明書，使各崗位員工都可以致力于本職工作，完成既定的工作任務；其次，企業應當建立健全內部控制與管理的制度，使員工樹立風險管理的意識，并且不斷調整和優化企業內部的治理機構，充分聽取企業各員工的建議和意見，提高員工對內部控制的思想認識；最后，民營企業應當加強內部控制人才建設，針對企業內部的人員應當加強專業培訓，使員工可以增加法律知識、內部控制理論以及信息化技能，提高自身的綜合水平。同時企業還應當積極引進內部控制與管理的人才，制定人才培養方案，為企業強化內部控制成效儲備更多的人才，從而營造良好的內控環境。

（二）引進科學的風險評估機制

首先，民營企業應當樹立風險管理意識，加強全過程的風險控制與管理，科學防范風險，將風險控制在企業可以接受的范圍以內。企業應當成立專門的風險評估和管理部門，對企業各部門的日常經營管理活動進行調查，并且定期組織風險評估和分析會議，及時上報企業所面臨的風險問題，及時提出科學的應對方案；其次，企業應當加強風險預警和評估分析，制定風險預警機制，設置風險預警的指標，財務人員及時對系統發出的警報進行評估和處理。財務人員還應當充分分析風險的類型和產生動因，全面、正確認識風險，采取有效的措施，縮小風險對企業的影響范圍；最后，企業還可以引進風險評估和分析專家，引進風險評估體系，對企業經營中的風險因素進行分析，專家為企業提出風險應對建議，使企業可以及時梳理工作流程，完善風險評估和應對機制[4]。

（三）健全內部控制機制，加強績效管理

第一，企業應當加強預算管理，制定預算管理的總目標，并且將預算總目標進行層層分解和落實，各部門明確各自的職責，完成各部門的預算管理目標，推進企業整體預算管理目標的實現。而且企業加強預算管理，可以強化內部資金管理，制定嚴格的資金使用審批制度，加強投資和融資管理，對企業內部的資金收支情況進行嚴格的監管，避免資金浪費；第二，企業還可以加強績效管理，制定科學的績效獎罰措施，對完成內部控制管理目標的員工進行獎勵，同時還應當加強保密管理，有效防范風險，確保企業商業機密信息不外泄。

（四）加強信息化系統建設

第一，企業應當引進先進的信息化建設系統，選擇合適的信息化管理軟件，并且將業務和財務信息都納入統一的信息化辦公軟件中，將OA系統等現有的信息軟件與信息化管理平臺相結合，打通各軟件之間的報銷等功能，實現各部門數據資源共享，加強企業內部各部門之間的橫向聯系；第二，企業還應當加強與外部的聯系，建立外部溝通和交流板塊，加強與稅務機關等單位的聯系。同時企業還應當積極構建財務共享服務中心，企業應當建設總賬模塊、費用模塊、固定資產模塊，對企業內部的各項資源進行管理，而且還可以建立應收賬款模塊、應付賬款模塊，對企業的外部供應商和客戶進行管理，提高了企業內外部溝通的效率[5]。

（五）強化內外部監督和管理

第一，企業應當加強內部審計監督，成立專門的審計監督小組，設置一至兩名審計專員，對企業的各種活動開展審計業務，審計部門應當及時針對內部的違規行為發出整改通知，避免企業內部出現貪污行為；第二，企業應當加強外部審計監督管理，引進專業的審計機構，同時邀請稅務機關對企業進行審計監督，企業也應當積極配合外部審計機構，提供真實、準確的財務數據，提高企業內部管理成效[6]。

五、結束語

綜上所述，民營企業應當樹立內部控制與管理的意識，不斷優化內部控制的環境，加強風險管控意識，制定和完善風險預警和評估機制，對企業各環節實行全過程的風險管理，還應當強化資金監管，避免資金浪費。而且企業還可以運用先進的信息化管理系統開展財務管理工作，加強企業內外部之間的溝通，健全內外部審計監督管理機制，對企業內部的經營管理行為進行審計監督，確保企業合法經營。

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民營企業，簡稱民企、公司或企業類別的名稱，民營企業的概念在經濟學界有不同的看法。一種看法是民營企業是民間私人投資、民間私人經營、民間私人享受投資收益、民間私人承擔經營風險的法人經濟實體。另一種看法是指相對國營而言的企業，其按照其實行的所有制形式不同，可分為國有民營和私有民營兩種類型。實行國有民營企業的產權歸國家所有，租賃者按市場經濟的要求自籌資金、自主經營、自負盈虧、自擔風險。私有民營是指個體企業和私營企業。

民營企業，除“國有獨資”、“國有控股”外，其他類型的企業只要沒有國有資本，均屬民營企業。這個詞語在中國大陸和臺灣地區甚為普遍。

其實，現今中華人民共和國的民營企業多數是私營企業(私企)，由于傳統共產主義反對私有制，中華人民共和國政府便將它們命名為“民營企業”。

還有一種觀點認為，應該以企業的資本來源和構成定義。企業的資本以民間資產(包括資金、動產和不動產)作為投資主體，即可稱之為“民營企業”。

“民營”是具有強烈中國特色的詞匯，從狹義說，民間資產特指中國公民的私有財產，不包括國有資產和國外資產(境外所有者所擁有的資產)。因此，民營企業是指：在中國境內除國有企業、國有資產控股企業和外商投資企業以外的所有企業，包括個人獨資企業、合伙制企業、有限責任公司和股份有限公司。從企業的經營權和控制權的角度看，含一小部分國有資產和(或)外商投資資產、但不具企業經營權和控制權的有限責任公司和股份有限公司亦可稱之為“民營企業”。