“營改增”對企業財務管理的影響

●周納宇

一、引言

企業財務管理工作水平的高低與企業的經濟增長存在較大聯系，但隨著“營改增”這一新稅務制度提出以及廣泛應用對企業財務管理形成了一定沖擊。“營改增”主要針對的是當前我國經濟的快速發展，在此基礎上制定的稅制改革措施。“營改增”稅務制度的提出，一方面有利于減輕市場中企業的稅收負擔，發揮對經濟的協調和整合作用；另一方面則是有利于不斷促使企業財務管理工作、制度、內容等不斷完善，提升企業的綜合競爭實力。本文首先對“營改增”的具體內涵和意義進行闡述，并分析“營改增”稅收制度對當前企業財務管理的影響，在此基礎上提出相應的改革發展建議，從而提升企業“營改增”稅收制度下財務管理水平和質量。

二、“營改增”的含義與意義

（一）“營改增”制度的基本含義

目前我國實行的“營改增”稅務制度實際將企業生產經營活動中應繳納的營業稅的應稅項目轉變為增值稅的繳納。原有稅務制度下我國主要是對企業在經營過程中營業收入的營業稅進行征收，而在這一稅務制度下部分企業容易產生多種多樣的稅收問題，如不間斷性繳稅或繳稅重復等，嚴重影響企業的成本不斷提升，對企業的經濟發展極為不利[1]。而應用“營改增”則能對以上問題進行改善，為企業的穩定發展提供良好的機會。

（二）“營改增”制度的意義

“營改增”稅務制度應用的意義可從兩方面進行闡述。一是應用“營改增”制度有利于優化并改善產業鏈結構，使其更加合理化。就傳統稅務形式的服務行業而言，企業對稅費進行繳納時主要是以實際營業額為主展開的，但容易導致服務行業存在極為嚴重的稅負過重問題，對整個行業的發展極為不利。而對傳統稅務形式進行革新，應用“營改增”制稅務制度還能對市場結構進行改善，是促使產業結構優化合理的重要方式，并為第三產業或其他新興產業的發展提供發展機會。二是應用“營改增”后對提升我國整體企業的綜合國際競爭力以及對促進我國稅務制度和國際的接軌產生重要作用，同時對出口企業在世界經濟發展中綜合能力的提升極為有利。

三、“營改增”對企業財務管理的影響分析

（一）“營改增”對企業財務管理的直接影響

在“營改增”稅務制度下對企業財務管理的直接影響表現方面較多，如計稅依據、稅率以及征稅主體等。從計稅依據角度來看增值稅的計稅依據是以新增值的額度展開的，并對全額征稅依據進行取代。“營改增”下的稅率相對而言靈活性較強，在對納稅人規模分析的基礎上結合實際情況進行合理調整，從而保證征稅的合理性，因此有利于避免傳統稅率制度下征稅不公平的問題。在“營改增”稅務制度下，征稅主體逐漸轉變為國家稅務局，地方稅務部門的責任和職責則逐步降低。

（二）“營改增”對企業財務管理的間接影響

1.企業資產與成本。“營改增”稅收制度對企業財務管理的間接影響主要表現在企業資產和成本方面，與傳統方式相比，對增值稅的計算方式更加靈活，企業規模的不同，在對增值稅額度進行計算時同樣存在明顯差別，而這在一定程度上體現了“營改增”的優勢。“營改增”在一定程度上能夠對部分進項稅進行抵消，對降低企業的生產經營成本發揮著重要作用。除此之外，若是納稅人自身經營規模相對較小，其只需要對進項稅進行梳理，主要是增值稅的征收與其資產和成本之間不存在影響，但這還需要企業能夠對自身財務管理工作進行改變和調整，從而滿足“營改增”下企業財務管理制度的要求。

2.企業利潤和所得稅。“營改增”在廣泛推行后，企業資產和成本則會出現明顯的下降，因此其間接影響著企業的利潤和所得稅，主要以企業需要繳納的各項稅費產生的變化為表現。企業在經營過程中的成本不斷降低，則會增加企業的利潤和營收，因此有利于增強企業的競爭能力[2]。盡管企業利潤的增加會導致企業的所得稅出現增加，但在“營改增”下，企業增加的所得稅與減少的稅費相比明顯較低，因此有利于提升企業的利潤。

四、實行“營改增”后企業財務管理改革和發展的建議

（一）積極改善我國稅收環境

對我國稅收環境進行改善是推動企業財務管理改革和發展的重要內容。我國稅收制度體系建設時間較晚，在實際應用過程中缺乏先進的經驗，導致其中存在較多的問題，而推進“營改增”后，盡管地方稅務部門對營業稅的責任被取消，但在稅收環境的改善過程中還需要其能發揮自身作用，積極加強與國家稅務局之間的溝通和交流，除此之外還需要及時了解當地企業的生產經營情況，并準確核實企業的實際納稅情況。另外，地方稅務局還應積極展開對企業稅收政策的宣傳和推廣，引導企業接受并認可“營改增”稅務制度。

（二）注重企業財務管理部門工作人員自身能力的建設

加強企業財務管理部門人員能力與體系建設是促使企業財務管理工作適應“營改增”稅收制度以及發展的重要方式。這就首先要求企業財務管理人員能夠在“營改增”背景下對財務管理觀念進行轉變，并正確認識、理解“營改增”的影響以及內容。其次，還應不斷學習與增值稅相關的專業知識，以此強化“營改增”稅務制度下企業財務管理流程以及業務辦理。最后，企業財務管理部門要能夠注重自身職業道德素養，以企業財務管理的相關制度規范對自身行為進行約束，從而提升財務管理水平。

（三）提升稅收籌劃的合理性

盡管“營改增”的實施在一定程度上有利于增加企業的利潤，但實際上企業在發展過程中由于自身對利益的重視，使得消費者成為企業增值稅的繳納者。盡管對企業經濟效益的提升以及成本的降低極為有利，但這一效益是短期的，從長期角度來看不利于市場競爭力的增加[3]。因此，針對“營改增”背景下企業財務管理的這一問題還需要對稅收科學合理規劃，在增加企業客戶群體的基礎上不斷強化企業整體競爭實力。首先,可對納稅對象進行分析，了解不同納稅群體之間的差異，以此為基礎制定針對性較強的產品價格。其次,對納稅對象進行申請時，還應根據實際需要繳納的增值稅進行合理調整，可企業增值稅較少的對象為主進行申請，從而使企業的成本支出不斷減少。最后,還可結合企業一段時間的實際生產經營情況進行分析，對納稅額度變化的特點等進行分析和預估，減少甚至避免企業財務管理的風向，提升對市場風險的應對能力。

（四）建立針對性較強的企業財務管理評價體系

建立針對性較強的企業財務管理評價體系，主要是以“營改增”為主要對象建立。首先，建設“營改增”的企業財務管理評價體系時，應以對企業財務管理進行全面深入地了解為基礎展開。其次，還應對評價體系建設時應明確營改增的影響，了解企業的財務經濟的各方面內容，尤其是保證企業財務數據與實際經濟活動數據具有一致性。最后，評價體系的建設應與企業當前財務管理制度相匹配，以此對企業的生產與經營等進行合理的指導，科學管控企業的風險。

（五）不斷加強企業內部管理水平

促使企業長期穩定發展還需要企業財務管理能夠與各部門之間相互配合，但前提是對企業財務管理制度不斷完善并健全，同時提升企業的內部管理水平，實現企業財務管理水平的提高。而對企業內部管理水平的提升還需要結合企業特點應用多種手段對各個部門以及工作人員進行監督和管理，或利用獎懲制度對內部管理進行規范。提升企業內部管理水平還應注意以下幾方面內容：一是應制定與企業發展相符的監督管理制度；二是明確企業內部管理過程中各部門之間的聯系和關系，確定各部門之間的責任。尤其是各部門能夠積極配合財務部門的財務統計工作，同時對統計過程中存在的問題及時進行解釋或處理，避免企業整個生產經營活動存在相應的風險，或對風險難以管理控制的問題產生。三是對加強企業財務風險的防范，以此強化企業內部管理效果。

（六）對發票管理風險嚴格控制

對“營改增”稅務制度進行推廣，將增值稅應用進行稅抵扣時，還需要注重對國家稅務局開具的增值稅發票合理使用。但由于在這一背景下企業財務管理工作的稅務發票也會產生相應的變化，因此，這就要求企業能夠根據自身實際情況，安排專業人員對做好增值稅發票工作。同時結合相關管理制度嚴格增值稅發票在各個階段的執行，明確財務人員對增值稅發票管理和負責的責任，提高其重視程度。

五、結語

總而言之，“營改增”稅務制度的提出和實行對降低企業稅負發揮著重要作用，對促進當前企業長遠穩定發展提供了重要機會。但由于“營改增”的應用很大程度上對企業財務管理制度產生了影響，還需要企業能夠根據實際情況對財務管理制度不斷改革完善，以適應“營改增”，發揮企業財務管理的積極作用。