汽車銷售企業內部控制體系的建設

◎張杰

改革開放以來，隨著經濟發展和人們生活水平的提升，汽車已經成為許多家庭的標準配置。汽車產業的流程是進行汽車的生產，然后進行銷售。行業渠道是從車輛生產企業到銷售企業再到客戶手中。銷售企業作為產業鏈的中間環節，其地位不可替代，然而我們國家汽車銷售行業還處于發展階段，銷售經驗相對缺乏，對企業的管理較為粗放和隨意，相對于市場管理需求較為滯后。通過內部控制體系的構建，汽車銷售企業能夠降低成本損耗，對自身組織結構進行優化，規避可能出現的風險問題。本文從汽車銷售企業內控現狀作為切入點，對企業的內控流程進行梳理，針對存在的問題提出建議。

一、汽車銷售企業工作內容和內控意義

汽車銷售企業不但要將汽車銷售出去，還要為客戶提供售后服務和各類衍生業務，其中最為主要的工作內容就是進行汽車的銷售，而售后和衍生業務都是基礎性的工作，汽車銷售的數量決定了企業經營的效果，售后服務決定了企業的服務業務，是企業經營特點的外在呈現，而衍生業務主要包括分期貸款、車輛保險、配件銷售等。

內部控制體系主要分為對環境的控制、對風險的評估、對活動的控制、信息與溝通和內部監督五個要素。其中，對環境的控制是進行內部控制的基礎，對其他因素的運行有著重大的影響，對其他因素有著定調作用，包括組織架構建設、人力資源控制以及文化和社會職責等方面。風險評估主要是指對運行的風險進行評估，幫助管理層和員工制定風險防范的政策和程序，授權審批控制和資產保護控制等都屬于風險評估管理。信息與溝通主要是指對內部的經營等各類信息進行準確快速有效的收集和傳送，保證各級管理層和內外部之間的信息溝通，主要包括投訴舉報制度、反舞弊制度和內外部信息獲取渠道等。內部監督是指對內部控制系統進行有效的監測，對內部控制存在的漏洞和缺點進行及時的優化，保證內部控制目標的實現，內部審計和檢查監督是其中的兩個組成部分。對汽車銷售企業來說，其意義主要表現在兩個方面。一方面，內部控制體系能夠保證汽車銷售企業財務數據的準確性和真實性，為企業經營發展戰略的制定提供數據支持。另一方面，汽車銷售企業開展銷售以及售后服務較為復雜，內部控制能夠加強各個部門之間的溝通和交流，使他們在業務上更加有效地配合，不但能夠提升企業財務管理的質量，還能促進企業整體競爭力的提升。另外，在當前環境下，汽車銷售企業構建內部控制體系也表現出一定的迫切性：

第一，業務特征的要求。汽車作為越來越常見的出行工具，其受眾群體規模不斷擴大，市場行情較好，但汽車行業的競爭業越發激烈，汽車種類越發多樣，車企間的競爭優勢逐漸同質化，這也促使行業利潤不斷下滑，為此需要企業通過實施內部控制來降低成本和風險，促進企業實現穩定健康經營發展。

第二，客戶群體的消費訴求。近年來，關于消費者投訴汽車公司質量、服務質量等的案例不斷出現，給企業名譽、利益都帶來了一定的沖擊。而這其中的問題，部分是由于生產廠商帶來的，部分則是由于銷售人員故意隱瞞或夸大汽車性能，導致消費者實際感受不及預期，從而引發矛盾。作為汽車銷售企業，應加強人才隊伍建設，規范各項工作實操行為，不僅需要滿足各項工作的開展需求，還需注重細節以防風險發生，在獲客的同時，能夠兼顧保護公司的名譽。

第三，行業監管力度日漸嚴謹。近年來，消費者權益保護力度越來越大，國家機構出臺的相關行業文件，對汽車銷售行業的行為規范提出了一定的要求，行業監管的加強也向企業內部控制工作提供了驅動力。按照相關要求，促使企業風險防控理念、內控體系建設工作進行不斷創新、優化，根據市場發展趨勢調整現行業務活動運行計劃，采取動靜結合的方式精準處理各項風險，從而進一步提升行業整體發展實力，推動汽車銷售企業的經營發展。

二、汽車銷售企業內部控制體系建設中存在的問題

（一）內部控制環境有待建設

內部控制環境是企業開展經營的主要旋律，企業文化對于內部控制環境的建設和制度落實的效率具有重要的影響。因為長期以來受到計劃經濟體制的影響，許多汽車銷售企業領導沒有將企業作為盈虧的主體，管理手段還停留在行政領導角色上。同時，汽車銷售企業關注的重心都放在汽車銷售數量和盈利上，過分重視業績而忽略了內部控制制度的規范，使得企業內部控制環境有待完善。企業缺乏特色的企業文化，即便進行了內控制度的建設，也無法營造良好的執行氛圍，所以企業制度、文化以及標準之間存在不匹配的現象，這也使得企業內控文化表象化。集團員工對于內部控制落實重視程度不足，在實際的工作推進過程中，并未將內部控制落到實處，內部控制制度落實不到位，僅為應對上級領導檢查，導致內部控制機制并未發揮應有價值，內控制度形同虛設。加上企業內部人才激勵措施尚且還不完善，缺乏健全的晉升機制，員工工作積極性尚待提升，在一定程度上阻礙汽車銷售企業內部控制工作的落實。

（二）企業內部控制制度不完善，內部控制活動不規范

企業銷售企業因為發展需求和銷售產品的特殊性質，所屬門店分布在不同的區域，企業進行內部控制體系的構建、落實、管理和完善相對更加復雜和困難，許多汽車銷售企業處于業務高速發展的階段，將工作中心都放在門店設置和銷售數量上，企業內部管理較為隨意和松散。缺乏規范完善的內部控制制度對經營活動進行約束，使得企業內部組織結構設置不夠合理，存在責任和權力劃分不清的問題。同時，企業由于下屬門店分布較為分散，許多企業未能構建風險預警體系，無法及時識別企業存在的風險，造成風險波及范圍增大。當前市場競爭日趨激烈，市場環境復雜多變，企業不制定完善的風險應急預案，容易造成巨大的經濟損失。

（三）內部審計監督環節薄弱

在許多汽車銷售企業當中，缺乏對內部控制審計監督工作的重視，這嚴重影響了內部控制流程的優化。汽車銷售企業經濟價值的獲取主要是通過汽車修理、貸款、保險。整車銷售的獲利主要是車輛企業的返利，不同汽車生產企業所采用的政策存在差別，返利的多少也存在差異，這對企業內部審計帶來了困難。在獎懲體系的構建中，企業對銷售、貸款部門制定激勵措施，而其他部門都領取固定工作，造成同一級別員工的工資存在很大差距，影響了企業的和諧發展，也對審計工作的開展造成了負面影響。

（四）員工素質有待提高

在經濟發展的推動下汽車銷售企業迎來了高速發展實際，汽車銷售企業為了加快擴張步伐，門店數量持續增加，對員工的需求也在提升，緊急招聘和引進銷售人員、財務人員和管理人員，使得其綜合水平無法保證。銷售顧問的招聘流程較為簡單，對學歷和專業知識的要求也參差不齊，許多企業對銷售人員缺乏有效的培訓，使得員工對汽車知識和銷售技能缺乏掌握，專業水平欠缺。一些財務工作人員的整體水平跟企業的內部控制管理需求存在差距，缺乏財務、稅務和法律等各方面的知識儲備和專業素養。

（五）信息溝通不暢

全面、有效的信息支撐是保證內部控制監督作用發揮的基礎，也是企業評價內部控制有效性的重要依據。但是目前，汽車銷售企業內部信息的交流多是縱向溝通，部門間多數不會互相交流，企業內部還存在不小的信息孤島問題。而且雖然近年來汽車銷售企業也在推進財務信息化建設，但業財融合程度仍然較低，ERP 系統、業務系統等之間還不能實現數據的實時交互。因而，現階段的汽車銷售企業在內部控制體系建設中，何難實時掌握內部控制運行情況，無法全面了解業務活動的開展詳細，阻礙了內部控制職能作用的發揮以及內部控制體系的完善進程。

三、汽車銷售企業內部控制體系建設優化策略

（一）加強內部控制意識，提高執行力

首先，企業要轉變自身的觀念，從思想上加強對內部控制重要性和必要性的認識，管理層要主導進行內部控制有關制度的制定并積極的落實，明確企業內控的目標和規范，要在企業內進行內控的宣貫，保證企業所有員工共同參與，通過定期進行培訓，使企業工作人員充分了解內控理論，深刻理解企業的管理制度和理念，在內部控制落實中更加專業和主動。同時，由領導帶頭積極宣貫企業文化。企業內控文化建設作為一項系統性工程，是企業核心競爭力的關鍵所在，汽車銷售企業在實際的工作推進過程中，應當及內部控制理念貫穿至企業文化建設之中，推動監督常態化，在企業內部自上而下為內部控制全面落實營造良好的氛圍，推動員工自愿接受與主動落實內部控制建設。為此汽車銷售企業應當根據當前市場經濟環境，制定符合自身發展需求的中長期發展戰略目標，以完善的內部控制制度，助力發展戰略目標的充分實現。管理層樹立良好榜樣，引導員工積極參與到內部控制建設之中，借助企業文化約束功能，推動內部控制體系的建立健全。通過有效的內部控制管理體系，對企業的經營管理進行規范，實現風險問題的規避，促進企業經濟效益的提升。另外，企業要對自身績效考核體系進行完善，管理人員要對內部控制落實的效果負責，部門業務跟內控效果之間進行對接，保證內部控制制度的有效落實。

（二）完善內控制度，強化內控活動

首先，在企業收入業務控制方面，企業需加大合規管理力度，健全合規管理制度，對銀行卡、支付寶、微信等多渠道收入管理的合規性進行梳理，完善關鍵崗位職責、流程等的合規控制，防止違規收費、違法轉賬匯款等行為的發生，保證企業收入的安全。其次，針對項目資金的使用控制，汽車銷售企業應深入分析和把握各類銷售業務資金使用的要求，明確使用范圍、使用期限、保障期限，開展過程控制，確保財務資金的使用符合規定，并不斷提高資金使用效率。再次，在物資的采購方面，應從采購申請、訂單審核、復核審批、實際采購以及最后驗收管理全環節進行控制，根據相關工作流程，從崗位設置、制度細化等角度來科學指引采購工作的開展，避免過度采購、盲目采購，保證零部件、設備、固定資產等采購的合理性，規避采購中的腐敗、舞弊行為，并對采購后的各類物資的使用、維修以及處置等各環節工作進行規范，提高企業資產使用效率，減少不必要的投入和損耗。最后，在合同控制方面，要做好合同歸口管理。汽車銷售企業需對各項合同項目進行可行性、效益性以及必要性分析，分析合同實施的可能性，兼顧社會效益和經濟效益，評估合同帶給企業的具體效益，并分析是否有必要簽訂合同，既要防止無效合同、虧損合同，也要在合同中保證企業的利益。對于合同的簽訂、變更、履約、歸檔等各環節，都應充分監督，防控合同風險。

另外，實踐中，汽車銷售企業要依據經營活動進行組織結構的設計和調整，對各個部門和崗位人員的權利和責任進行明確，依據崗位進行責任手冊的編制。企業要依據企業經營運行狀況對組織結構和崗位進行調整，完善薪酬工資體系的設計，對崗位價值進行評估，從而為員工執業提供方向，保證他們工作積極性的提升。企業要依據年度工作計劃，進行月度目標計劃的制定，并對落實進行管理和監督；發貨部門要對發貨憑證進行檢查，對銷售合同進行核實并負責有關手續的辦理；財務部門負責進行財務計劃的編制，對經營過程進行核算和綜合的管理，并對銷售部門的貨款催收進行監督。企業要重視授權審核與批準制度的構建，依據工作權限進行權利的授予，嚴格把握賒銷權限的批準，對權利界限進行劃分，并嚴格控制合同的簽訂。作為內部控制的重要內容，風險評估是汽車銷售企業健康發展的基礎。企業應該當加強員工對風險的管理能力，將風險控制滲透到企業經營的各個環節當中，而不是僅僅在管理層覆蓋；企業可以定期組織員工開展風險分析會議，依據企業實際狀況，對容易出現風險的關鍵節點展開分析，保證所有員工都能樹立風險意識，主動對風險進行管理。在開展風險評估過程中，要加強對市場環境和內部管理的關注，結合企業的特點，對研發風險、政策變化風險、產品專利風險等進行全面控制。

（三）完善內部審計監督環節

針對內部控制體系建設來說，內部審計監督是非常重要的環節，審計的結果對內部控制制度的落實具有直接的影響，所以，企業要完善內部控制監督，保證內部控制效用地發揮。企業要建立科學有效的內部控制審計監督體系，在企業內部設立專門的內控監督審計部門，配備專業的內審人員，對崗位職責進行明確，保證內部審計部門的獨立性和權威性，并充分利用外部審計手段實現對內部控制落實情況的監督。企業在進行內部控制評價和監督時，要對存在的問題進行及時地發現，制定科學合理的措施進行解決，保證內部控制效用的發揮，促進企業內控管理水平的提高。依據汽車銷售企業的特點，要從車款收取、車輛出庫等環節進行穿行測試。假如發生預收賬款的情況，需要對車輛和交付時間進行核實，避免違規操作。

（四）提高企業員工的專業水平和職業素養

企業內部控制體系的構建和落實，是關乎企業生存發展的重要事情，也與每個部門和員工的切身利益存在關聯。制度的樓市需要每個員工的積極配合與參與，因此，員工的專業水平和職業素養對企業的發展和內部控制制度的落實具有決定作用。首先，每個員工需要具有崗位職責所需的專業能力，所以企業在進行招聘時需要對員工的學歷和專業水平進行限制，在入職后，要依據崗位需求進行專業技能的培訓，使他們快速勝任崗位職責，督促他們提高自身能力。其次，員工的職業素養和個人品質對于內部控制的落實存在直接影響，企業文化和環境對于品質塑造非常重要。企業要針對工作態度、業績、效率等進行績效考核體系的構建，通過獎懲措施提高他們工作的積極性，使他們樹立全局觀念和意識，積極配合內部控制制度的落實，推動企業健康穩定發展。

（五）加強信息溝通，推進信息化建設

一方面，汽車銷售企業需加大部門間的溝通寫作，促進部門的溝通交流。企業可以組建部門研討會，培養各部門人員風險意識，促使其主動和上下關聯部門的交流。如有必要，可以借助績效管理，通過設立相應的考核指標，來增加部門人員的重視。另一方面，汽車銷售企業也需加大信息化投入，及時革新系統軟件，搭建共享平臺，實現各環節數據的實時共享，為內部控制體系的完善提供良好的數據支持。另外，隨企業管理信息化發展，企業也需同步完善內部控制模塊，優化內控流程，使得其能適應信息化應用下企業進行扁平化管理的需求。

四、總結語

綜上所述，內部控制是汽車銷售企業實現管理水平提升的重要方法，可以對企業的經營過程進行全面的監督和指導，通過完善內控制度，開展內部審計，構建財務風險管理體系、提高企業財務人員素質、將內部控制落實到企業日常工作流程當中，可以促進企業管理水平的提升，為企業經濟效益的增加提供保障。