全面預算管理在企業財務管理中的運用分析

董 倩

一、引言

隨著現代社會的迅猛發展，全面預算管理概念已經成為絕大部分企業的主要管理思想，得益于全面預算管理的特性，企業能夠促進資源生產率的提升和可獲經濟效益的提高，這對企業的競爭地位的提升來講，意義非凡。鑒于目前我國企業的發展階段、內部組織架構、企業外部環境以及集團戰略發展等多種因素的影響，財務控制所發揮出的作用越發不容小覷。建立全面預算管理機制將會直接關系到未來企業的建設發展，針對性地研究探討以全面預算管理為支撐的財務管理模式具有極為重要的理論意義和實踐作用。

二、全面預算管理基本概述

對于全面預算管理來說，是一項注重企業經營管理過程的管理方法，需要在財務、生產、銷售等多個部門配合下，一同完成的管理活動。全面預算管理以企業戰略發展為重點，對企業未來一段時間內各項經濟活動科學規劃和預測，可以展示企業未來一段時間內經營和財務狀況。在企業全面預算管理活動中，包含財務預算、經營預算、資本預算。其中，財務預算指的是反映企業在預算期間內和現金收支、經營成果、財務成果相關的預算，如現金預算、資產負債表等；經營預算則是指和企業經營活動相關的預算，如銷售預算、生產預算等；資本預算則是指對資本支出而制定的資本分配計劃，如長期投資計劃、內部投資計劃等。

把全面預算管理運用在企業財務管理活動中，可以幫助企業對經營活動進行有效監管，在管理層下發全面預算管理目標后，可以結合預算管理指標，對企業經營業務科學規劃和控制，在預算執行和預算方案比較中，找出企業經營管理中存在的問題，以此為依據，對企業戰略發展方案進行調整，以提高企業經營發展水平。通過實施全面預算管理，可以對企業未來一段時間內經營活動科學規劃和安排，保證企業內部經營問題得到全面處理，快速完成戰略發展目標。

三、企業財務全面預算管理的特征

1.全面性特征

從名詞的字面意義解析不難看出，全面預算管理的首要特征就是全面性，在全面預算管理的眾多特征中，全面性是一項基礎性的特征，它需要企業財務預算管理對企業內部自身的各個方面信息進行全面的掌控，進而實現對企業經營、財務以及資金等方面的預算設計。全面預算管理的全面性特征能夠幫助企業清晰地掌握整個企業的管理流程，對企業運轉的每一個環節都進行詳盡的控制、分析以及考核，使企業運轉的每一個環節都能夠得到科學有效的控制，充分地調動起企業內部各個職能部門的作用，通過企業內部各級部門彼此間的協調配合最終實現科學有效的財務預算管理工作，進而提升企業的市場核心競爭力。

2.協調性特征

企業執行財務全面預算管理的過程中會涉及企業各個方面的工作內容，全面預算管理工作要想得到切實的落實就不能夠局限在財務管理工作當中，需要強化公司各級結構和部門之間的協調配合工作，只有不斷地提升公司內部整體的協調能力，增強各個部門間的溝通效率，才能夠發揮全面預算管理的真正效用，因此，協調性是全面預算管理創新應用的典型特征，全面預算管理的協調性特征能夠真正地將企業上下員工全部參與到預算管理過程當中，使企業資源的使用效率得到大幅提升。

四、全面預算管理模式在企業財務管理中應用存在的問題

1.預算管理模式落后

現階段，我國大部分企業在開展全面預算管理工作時，普遍面臨預算管理模式落后的問題。和其他發達國家比較，我國企業在全面預算管理引進時間上比較短，推廣力度不強，全面預算管理模式不規范，部分企業在應用中，存在對全面預算管理價值了解不深入的狀況，沒有意識到全面預算管理在企業財務管理中的價值，重視力度不高，企業其他部門人員參與比較少，財務部門人員面臨的工作量大，無法將更多精力和時間放在財務預算活動上，對預算數據分析不具體，使得全面預算管理過于形式化，無法將其落實到位，影響企業預算管理目標的實現。

2.考核指標不合理

現階段，在實施全面預算管理工作時，比較明顯的問題在于考核指標不合理，因為當前部分企業在預算考核指標設定上比較單一，過于重視局部，忽略全局發展，缺少系統性。具體制定指標過程中比較注重收入、費用、成本等基礎指標，忽略企業戰略發展問題，使得企業在經營發展中將會面臨各種問題，偏離戰略目標，不利于企業健康發展。

3.內部控制體系不完善

現階段，大部分企業在開展全面預算管理工作時，通常會面臨相關管理體系不完善的狀況。企業在實施財務內控活動時，缺少體系指導，沒有組建專業的管理框架，財務部門在財務內控活動中處于被動狀態，例如在資金管理和費用控制上，無法將全面預算管理價值充分發揮，甚至給企業經營發展造成一定風險。企業在財務管理體系上過于形式化，管理層風險防范意識薄弱，操作能力差，從而給企業的長效發展帶來不良影響。

五、利用全面預算管理手段完善企業運營的主要途徑

1.優化全面預算管理體系

企業在運作的時候不僅需要轉變原本的財務管理方式，還需要根據自身的實際情況對全面預算系統進行優化，使其更加符合自身發展的實際需要，這樣才能夠更好地使用這種新型的財務管理手段完善自身的運作環境。這對于熱力領域的企業而言也是極為重要的。企業需要對各種儀器儀表進行嚴格管理，涉及的資金管理程序也極為復雜，財務人員需要對每個銷售區域的儀器儀表盈利資金數額進行分析，還需要對物流營業費用加以總結等。面對龐大的財務資金管理程序，財務人員應該針對各種賬目的實際需要合理使用新型的管理方式。只有這樣，才可以讓財務領域工作在實施的時候更加全面，不會遺漏資金計算環節，給予企業更加詳盡的數據信息。另外，財務部門的工作人員數量眾多，為了能夠讓全面預算管理工作各項環節順利開展，財務高管應該根據每個員工的擅長領域為其分配最為適合的工作內容，這樣可以從根本上提升整體工作效率。

2.規范企業財務預算要求

為了能夠讓企業在發展的過程中更好地使用全面預算管理模式執行各項工作任務，熱力領域企業首先要做的便是及時整改企業內部現階段的財務運作方式，并對現有的預算工作程序合理調整。只有這樣，企業各個部門在執行工作的時候才能積極響應新型財務工作的理念，所有工作在運作的時候才可以更加順利，企業內部其他部門也能夠及時為財務部門提供最為需要的財務領域數據信息。這樣，財務部門能夠更好地了解到何種儀器在運輸的過程中會消耗更多的運費，也可以知曉何種型號的儀器儀表銷售金額最多，并且可以分析出每個銷售員工為企業創造了更多的資金等。只有通過這些參考數據信息，財務人員才能夠更好地分析出接下來預算資金的金額范圍。同時，為了保證各項數據的真實有效性，財務人員在使用任何材料的時候都需要對文件的合法性進行考察，仔細翻閱其中的各項內容，并查看其是否蓋有公章。

3.基于全面預算管理的資金管理措施

基于全面預算管理實行資金管理，一方面來說，能夠在很大程度使企業資金流向更加清晰，基于此，可以根據資金的使用情況，更科學合理的對企業資金進行管理分配，最大程度上保障資金的利用效率，為實現企業利益最大化添磚加瓦。與此同時，借助全面預算的方式，企業可以強化對資金管理，通過編制資金預算、對資金進行統籌規劃等措施，科學合理地使用資金。另一方面，企業中的各個業務部門也可根據每月報送的資金預算計劃和財務報賬支出計劃，對資金流量進行合理的管控與籌劃，定期開展資金預算使用情況專項檢查，實時跟蹤分析與監管控制資金的使用情況，將保證資金的安全作為前提基礎，制定完善的資金管理方案，真正提高企業的資金使用效率，實現企業全面發展的目標。

4.全面預算管理在績效考核中的運用

為從根本消除上企業內部多重目標的情況，可采取預算機制與績效考核機制相互結合的方式，將預算管理目標作為前提基礎，同時制定績效考核指標，促進兩者共同發展。首先，結合不同部門的預算工作計劃，對績效考核指標的內容進行細化，并制定相應的業務培訓方案，提升業務人員的專業能力與綜合素養。其次，根據預算指標的考核結果，執行相應的激勵獎懲措施，并根據預算績效的考評結果，對企業各部門后期的預算周期支出額、獎金、培訓計劃進行調整，為員工營造良好的工作氛圍，使其愿意積極主動參與到企業業務工作當中，幫助企業構建完善的全面預算管理機制，優化創新各項工作內容。

5.加強預算執行力度

首先，企業在開展財務管理工作時，需要對現有預算管理模式進行改革升級，從根源上改善企業經營效果，促進企業經濟效益水平的提升。在實際中，財務工作人員應制定詳細的預算管理計劃，科學設定預算管理模式，通過合理預算編制，保證各項數據信息的真實性和精準性，對財務管理內容科學考量，提高企業財務預算水平。在將全面預算管理運用在財務活動中時，企業應做好預算管理數據采集和整合工作，根據獲取的信息，便于企業領導制定發展決策，調整戰略方案。其次，企業在執行預算管理工作時，需要對預算執行過程進行追蹤和監管，提升預算執行水平，財務人員在數據記錄過程中，需要確保兩名以上的人員進行檢查，相互監督和管理，防止出現徇私舞弊不良現象，保證和財務預算管理相關的數據可以隨時隨地查詢，管理人員可以找出財務預算執行中出現的問題，并提出相應的改進措施進行處理，提高企業財務預算管理水平。

6.完善預算監督評估機制

針對現階段企業在預算管理活動中面臨的管理混亂問題，應加強預算監督評估，引導各級人員積極參與到預算活動中，給予預算管理工作充分重視。結合當前企業運營管理中存在的問題，制定完善的監督評估機制，完善獎罰制度，企業管理者可以根據每個員工工作表現，提供相應的激勵或者處罰，并把業績監督評價和員工實際利益相結合，從根源上強化員工職責意識，提高員工工作水平。在開展全面預算管理工作時，企業通過建立完善的預算監督評價機制，可以保證預算管理工作的專業性和規范性，防止財務風險問題的出現。所以，在企業財務管理工作中，把全面預算管理運用其中，完善預算監督評價機制，可以推動企業長效發展，順利完成戰略發展目標。

六、結語

總而言之，在當前社會經濟穩定發展的環境下，企業全面預算管理價值在財務內控中逐漸凸顯。在實施全面預算管理時，應結合企業戰略發展目標，整合企業各項資源，與財務內控要求相迎合，編制詳細的預算管理方案，完善財務內控與預算管理體系，從多方面入手，強化企業財務內控效果，提高企業財務管理水平，保證企業戰略目標順利完成。