電力公司財務集約化管理的現狀及改進探索

文/張金玲（國網山東省電力公司青州市供電公司）

財務集約化管理是近年來興起的一種新型財務管理模式，它通過信息化系統，對企業的財務進行統一化管理，有助于優化企業資源配置，提升企業資金利用效率。西方發達國家已經廣泛運用集約化財務管理模式，并取得了一定的成效。財務集約化管理模式在我國起步時間比較晚，很多大型企業依然采用傳統的財務管理模式，企業管理層對下一層子公司、分公司資金運營情況進行管理，由于人工管理方式的滯后性，無法及時將下屬公司的財務信息傳輸到上一級公司，從而導致公司決策失誤。電力行業作為我國基礎性產業，一直處于壟斷地位。隨著國家深化國有企業改革，要求“廠網分開、打破壟斷、引入競爭機制”的方案，逐漸建立政企分開、公平競爭、健康發展的電力市場體系，電力公司原有的財務管理模式已經無法適應現代企業發展要求[1]。電力公司資金比較分散、人力資源管理流程繁雜，增加了企業經營管理決策方面的風險。因此，電力企業必須根據行業特點，建立精細化管理模式。財務集約化管理是實現企業集約化管理的關鍵，目前電力企業財務集約化管理存在不少問題，通過分析電力企業財務集約化管理，有助于加快電力企業改革深化，提升企業管理水平。

一、財務集約化管理的內涵

財務集約化管理是以企業經濟效益和管理為核心，充分利用現代信息技術，實現企業財權集中、流程規范化、預算全面控制、核算標準化、機構扁平化、實時監控等方面的管理要求，提高企業工作效率和經濟效益，最終實現降低企業生產成本，提高企業資金利用率。電力企業財務集約化管理主要包括“五個集中”和“六個統一”，“五個集中”指的是會計集中核算、資金集中管理、資本集中運作、預算集約調控和風險在線監測；會計集中核算是將下屬各個公司的財務全部集中到總部進行核算，這樣可以對電力公司下屬公司的財務進行有效的監督；資金集中管理，有助于實現電力企業財務統一結算體系，將電力企業的資金支出，全部由財務部門統一支付，財務公司與銀行系統進行結算；資本集中運作是將電力企業的資金統一進行運營管理，提高資金利用率；預算集約調控是通過信息系統，將電力公司的各類費用使用過程進行全過程管控，做到每一筆費用有預算、處處有控制，提高企業預算的科學性；風險在線監測是通過信息系統，對企業的財務流程審批手續、財務活動、財務過程等進行實時監控，一旦發現問題，系統立即發出警報[2]。“六個統一”指的是統一會計政策、統一會計科目、統一信息標準、統一業務流程、統一成本標準和統一組織體系。通過制定統一的會計政策、科目、信息標準、業務流程、成本管理等標準，將電力公司下屬分公司、分機構的人力、物力、資金等生產要素，由總公司進行集約化管理，由總公司統一管理、調度和運作，可以充分發揮集約化管理優勢，構建一體化的財務管理模式，重塑企業業務管理流程，優化企業業務管理模式。

二、電力企業財務集約化管理存在的問題

（一）成本費用缺乏統一標準

電力公司在推進財務集約化管理模式過程中，由于財務管理流程比較復雜，各個分公司、各個部門職權不清晰，責任不明確，導致企業財務集約化無法順利實施，具體體現在以下幾個方面：第一，企業成本費用控制不足，電力企業業務員缺乏入賬時間概念，沒有定期將各項成本費用上報到財務系統，影響到企業財務會計信息質量，增加了企業稅務風險；第二，由于電力企業沒有制定不同成本費用的針對性入賬方式，財務人員在操作過程中，缺乏標準化的流程和規程，各縣級供電公司編制財務報表后上報給上一級供電公司進行匯總，市級電力公司將個縣級報表匯總，上報給省電力公司，這種金字塔管理模式，無法發揮財務集約化管理優勢。在層層上報過程中，人工操作容易出現錯漏，導致財務數據不準確，需要反復修改；第三，電力企業在實施財務集約化管理過程中，沒有明確財務部門、業務部門、生產部門等各個部門的職責，電力企業橫向管理會計主體比較多，財務管理內部控制體系不完善，造成財務管理真空現象，容易出現會計造假現象，造成國有資產的流失。

（二）財務人員綜合素質不足

隨著電力企業財務集約化發展，財務資金集中、預算集約化控制、風險在線監測、財務集中核算等對財務人員提出了新的要求，電力企業財務人員不僅要掌握基礎財務知識和技術處理企業往來賬目、財務報表、報稅、業務報銷核算等工作內容，還要學會利用各類信息工具，對各類財務數據進行核算、數據分析和數據預測，為電力企業生產、營銷提供決策支持。然而，目前電力企業的財務人員自身的業務素質無法滿足企業財務集約化管理發展要求，電力公司很多財務人員對計算機信息技術的運用能力，僅限于計算機辦公軟件的基本操作，可以用計算機軟件完成財務報表編制、報銷核算等工作，無法完成復雜報表的繪制和分析。尤其是大數據、云計算、人工智能技術的普及，對財務人員提出了更高的要求，很多財務人員無法滿足現代信息化發展要求[3]；另外，電力公司的財務結構老化，公司大部分財務人員年齡相對比較大，會計知識和能力僅僅滿足過去企業經費核算、原始憑證的審核、登記賬簿、固定資產核算等財務基礎工作，接受新知識和新技能的能力不足，無法適應電力企業財務集約化發展。

（三）信息孤島問題

近年來，電力企業也加快了信息化建設步伐，由于電力企業各個部門、各直屬單位電力信息化建設時間不一致，電力營銷系統、財務信息系統、人力資源管理系統來自不同的計算機軟件供應商，這些供應商在設計過程中，選擇不同的信息技術規范和標準，導致各個系統無法進行兼容，無法實現信息共享，造成信息孤島問題，不利于財務集約化管理；另外，電力企業在長期發展過程中，積累了大量的數據信息，包括往來賬目、財務報表、報銷憑證等會計資料，這些數據信息主要以圖紙、文檔等紙質文件為主，這些文件數量非常多，缺乏有效的管理，導致數據資源的嚴重浪費。在電力企業信息化建設中，如果將這些歷史資料進行收集整理，融入企業的財務信息系統，為財務集約化管理提供便利，也是當前財務集約化發展面臨的難題。

三、電力公司集約化管理改進措施

（一）精細管理成本費用

成本費用入賬是企業財務管理的重要環節，成本費用劃分標準直接影響到財務管理效率。為了提高成本費用入賬效率，需要對成本費用入賬進行精細化管理。首先，根據財務集約化管理要求，將成本費用進行細分，根據各項費用的性質，分為人工費用、管理費用和項目費用，將各項費用成本入賬歸屬到不同的責任部門，確保成本費用及時規范入賬。人工費用直接納入人力資源管理部門，將各個環節的管理職責納入相關工作崗位和責任人，設置入賬時間，將其納入績效考核內容；管理費用主要是企業用于各項管理的支出，有財務資產部負責管理費用預算，負責監督管理費用的入賬，各費用部門負責將各項管理費用入賬，財務部門對各個部門的入賬情況進行考核，并督促各個部門及時入賬；項目成本費用是根據項目名稱，為該項目設置專門的類別，統計該項目的各項費用，費用入賬流程為編制項目費用預算——創建項目——制定入賬計劃——招投標——簽訂合同——合同履行——驗收結算等各個環節，在執行過程中，需要明確各個入賬部門的責任和時間，將財務和業務管理進行有效的融合[4]。其次，電力企業根據企業的年度各類費用入賬的特點和規律，用信息平臺，對各地費用的使用進度進行實時動態監控，單個項目或者某一類費用執行情況細化到每一個業務的節點，才能讓企業負責人可以實時了解到各個項目的進度，并根據進度調整管理程序，確保符合企業預算要求。

（二）提高財務人員綜合素質

電力企業財務集約化管理對財務人員提出了新的要求，企業需要在統一會計政策、會計科目、信息標準和業務流程等要求下，完成企業資金、資本、會計核算、風險在線監測等工作。財務人員不僅要掌握財務、稅務等相關知識，還要具備計算機應用能力，可以利用計算機軟件完成數據分析、數據處理工作，為電力企業經營決策提供參考。實現，電力企業邀請財務管理專家、財務信息系統技術人員定期對基層財務人員進行培訓，讓他們了解電力企業經營特點，對電力企業的運營模式有一個比較清晰的認識，認識到財務集約化管理的重要性，積極學習企業財務信息系統和數據管理平臺的操作規范和要求，領會省電網公司的財務管理新要求。在培訓過程中，會計人員可以就財務集約化管理過程中，出現的技術問題和系統操作問題直接與技術人員進行交流，進一步提升財務信息操作水平；其次，電力企業要面向社會公開招聘財務專業的高素質人才，進一步充實基層電力企業的會計隊伍，優化基層會計結構隊伍，引進新鮮血液，激活企業會計系統活力，讓年輕會計帶動老會計，在工作中形成良好的工作氛圍。最后，還要采取輪崗制，定期安排企業財務人員進入到業務部門輪崗，讓財務人員了解企業的運作模式、業務流程、資金使用等相關情況，才能更好地了解電力企業收支項目，對前端業務進行監督管理。

（三）建立多源異構電力信息平臺

2013年12月6日，財務部印發《企業會計信息化工作規范》，要求企業提高會計軟件和相關服務質量，用會計信息系統完成會計核算、財務管理等數據采集，生成會計憑證、賬簿、報表等會計資料，并將會計資料進行輸出、分析和利用，為企業生產經營決策提供參考[5]。為實現財務集約化管理要求，電力企業要建立多源異構信息平臺，實現財務資金集中管控、資金集中運作、財務集中核算的會計核算體系，將電力企業所有財務數據匯聚到多源異構平臺。電力企業在信息化建設過程中，需制定統一的信息化標準，各個部門和下屬單位在建設信息系統的時候，必須按照開放性、公開性、兼容性、安全性和擴展性等原則，采用統一的信息系統技術標準和規范，實現電力企業數據信息共享。電力企業是特殊行業，電力數據信息關系我國基礎能源的安全性，電力企業數據包含大量復雜、重復、異構信息，對信息系統的集成性要求比較高。信息平臺在建設過程中，要考慮多源異構數據采集，解決不同系統的異構網絡協議適配問題。為滿足電力企業信息化建設要求，青島供電公司從2014年開始以公司應收應付業務為抓手，依托財務管控軟件，研發了往來款項管控軟件，以公司財務管控系統的賬務數據作為基礎，系統可以自動完成各類報表、多維度定義查詢賬務余額、詳細記錄清賬軌跡，緩解手工處理賬面的煩瑣性，促進企業往來賬面規范化管理。為實現往來款項的有效管理，降低財務風險，在軟件系統上線前期，企業整合市、縣兩級會計科目，梳理企業往來賬目明細，將企業歷史遺留數據進行清理，將這些數據整理共同匯聚到往來款項管理系統，提高企業往來款項的管理工作效率，確保往來賬目的準確性和安全性，大大提升了財務集約化管理水平。

四、結束語

電力企業財務集約化管理是未來的發展趨勢，是提升電力企業管理效率和經濟效益的途徑。電力企業在財務集約化管理過程中還存在不少問題，企業必須進一步完善財務集約化管理信息系統，制定信息化建設的統一技術標準和規程，為電力企業信息化發展提供技術指導，提升財務人員綜合素質，才能滿足電力企業集約化管理工作要求。