企業會計財務管理及內部控制研究

文/錢軼（江蘇中信博新能源科技股份有限公司）

隨著市場經濟的不斷變化，我國政府也在不斷改革社會主義市場經濟模式，社會主義市場經濟模式的競爭非常激烈，企業間的競爭強度在這幾年顯著提升，企業若想生存并獲得更大的發展空間，就需要不斷提升自身實力，從而提高企業的競爭力和發展動力。

加強企業快捷財務管理及其內部控制工作的作用是十分強大的，不僅可以提高企業的實力，增加企業在激烈的市場競爭中取勝的籌碼，還可以有效保證企業資金投入的回報率，將企業盈利最大化，從而快速促進企業的發展與進步。

企業會計財務管理和內部控制是企業的首要任務，企業會計財務管理的實施有利于股東財富和企業價值的最大化，由于企業會計財務管理與企業財務內部控制的聯系，將使企業財務部門人員（如會計人員等）對財務問題提高警惕和約束力，從而保證企業的資金安全，保證企業財務工作人員的工作效率。

一、企業會計財務管理和內部控制的概念

企業會計財務管理和內部控制是一項非常專業的工作，是利用控制法、技術、程序和概念進行活動，利用控制理論的基本原理和方法，科學規范、約束和評價金融活動，從而實現金融活動的預定目標。企業會計財務管理和內部控制是我國企業內部工作內容的一項重點。企業財務管理是非常重要的一個工作環節，企業財務管理能夠進一步保證企業管理的有序化。內部控制不同于企業財務管理，其作為控制理論在企業財務活動中的具體運用，已經將控制理論靈活地運用其中，而并非概念與理論的死板運用。因此，對于企業會計財務管理和內部控制的研究不僅局限于主觀的政策和法規，而且還要將研究基石提高到基礎經濟理論的高度。企業內部財務控制的根本目標是降低企業的交易成本，其實現的根本原因是內部財務控制隸屬于公司法人治理結構，這種結構有助于理論在實際應用過程中的控制過程。它強調了內部控制理論的本質是對實踐的指導。但它本身只是一種手段，而不是目的[1]。

內部財務控制不是作為一個事件或某種情況單獨出現的，內部財務控制是系統且分散地出現在企業運營過程中的方方面面，與企業業務活動的關聯十分密切，是企業基本業務活動中最重要的一部分。因此，企業的每一個員工都無法脫離內部控制的過程，都是內部控制活動的主體與對象，他們不僅控制操作，而且還受到了他人的監督。基本上所有的內部控制活動都是為員工設立并實施的，企業的每一個工作人員都融入其中，有助于形成企業精神和理念，并內化為員工潛在的工作理念，這將直接影響到企業財務工作的效率。

二、實施企業會計財務管理和內部控制的重要性

（一）避免經營風險

隨著我國社會主義經濟市場的不斷發展和完善，不單單給企業的發展帶來了機遇，企業發展的風險也在逐步增加，如果企業在發展過程中出現一些小錯誤，可能就會面臨嚴重的經濟危機和財務問題，企業的發展和運營就會受到非常大的挑戰和挫折，企業將無法繼續發展。而加強企業會計財務管理和內部控制工作的實施將有效降低企業面臨的會計風險和經濟風險，通過企業會計財務管理和內部控制工作的合理進行，解除或緩解公司面臨財務風險和業務危機，保證企業經營規劃，避免不必要的危機和風險威脅，減少面對危機和風險時的經濟損失。

（二）完善企業風險評估機制

我國相關法律法規規定企業財務部門和會計人員不能直接干預企業對行業進行經濟和金融風險評估，但如果實施企業會計財務管理和內部控制制度，公司財務部門會計人員與公司領導或董事會接觸次數和機會就會增多，公司財務部門和會計人員可以直接向公司領導或董事會提出建議，建立風險評估機制，根據財務部門員工的日常工作計算的財務報表，如果公司本身有風險評估機制，財務部門或會計人員可以向公司領導或董事會提出建議，改進公司的風險評估機制，以確保公司能夠有效地避免風險，從而獲得更優質的發展空間。

（三）提高企業資金利用效率

企業作為經營者，使本企業的資金得到最有效的利用與增值是其最終追求的目標。因此通過加強企業會計財務管理及內部控制制度工作來提高企業內的資金利用率以獲取更大的收益是十分必要的。例如施工企業承接多個工程，在甲方對項目資金無監管要求時，可將項目資金統一劃轉至總部賬戶，統一進行使用，避免項目出現閑置資金，總部卻要向銀行貸款，增加公司整體的使用資金。同時，在對外支付時還可以通過內部控制流程，轉變對外支付方式，延長現有資金的回流時間。并且通過公司內財務部門與會計工作人員的詳細研究與探討，針對公司目前的狀況制定完善的資金使用制度，企業投入資金迅速回流，獲取更大的收益，為公司未來的發展筑牢資金基礎。

（四）提高員工整體素質

如果企業想建立良好的財務管理和內部控制體系，實現更好的發展，員工的專業素質與工作能力是基礎。只有工作人員具有較高的專業能力，才能建立適合企業的完善的財務管理和內控體系。同時，企業積極實行會計財務管理和內部控制體系，企業內部員工將得到應有的監督，會計行業和財務部門的員工將更加突出。當企業建立起完善的財務管理和內部控制體系之后，公司員工的財務敏感性和自律性增加，財務部門和會計人員在公司的關注度也會得到提升，如此公司員工的綜合素質和專業素質就會獲得顯著提高，為公司的未來發展奠定了良好的基礎。

（五）有效實施企業內部監督管理

由于目前大多數企業的財務管理人員本身的工作能力并不突出，也沒有受到有效的管理和監控，因此不少企業的財務管理人員會在其中獲取不正當利益。企業會計財務管理和內部控制制度的實施將使企業財務部門和會計人員在日常工作和資金利用方面得到完善的監督和監控，使公司或企業能夠信任財務部門和會計人員，保障公司資金安全[2]。

三、企業會計財務管理和內部控制存在的問題

（一）會計財務管理和內部控制體系不完善

以建筑企業為例，建筑企業一般由總部、子公司、項目部三級或四級管理，下屬單位在總部各系統所制定框架下尋找適合自己的財務管理和內部控制體系。一方面，在這種情況下制定的系統更新相對緩慢，而在實際中的經濟業務不斷變化，快速更新制度體系更有利于項目部的管理。另一方面，總部制定的財務管理和內部控制體系不一定完全適用于下屬單位和項目。如果下屬單位以總部系統為整體框架，則不利于分公司（或子公司）的管理。同時，如果分公司跳出總部的系統框架，則不利于企業整體財務管理與內部控制系統的整體性。

（二）企業專業人才匱乏

目前，企業對人才的需求量不斷增加，但這種對人才的需求只存在于各公司的技術領域，而對公司財務工作所需的會計人才重視程度不夠，導致企業財務部門缺乏專業人才，即使已經有了相對完善的企業財務管理和內部控制制度，也不會發揮應有的作用。由于現有會計工作系統對財務人員的要求并不高，大部分從業人員并沒有專業資質，由于缺乏技術專業知識，企業原本設計的財務管理與內部控制工作的效力無法合理發揮，導致財務管理和內部控制工作落實不徹底，員工的工作積極性下降，進而導致工作效率降低，將公司置于嚴重的經濟危機之中。

（三）財務工作人員工作目標不明確

由于企業的會計工作人員對自身工作的認識程度不夠高，認為自己工作的主要內容是算賬、報稅等，并沒有更高層次的。還有很多人由于從事了相當長時間的會計工作，以為自身有足夠的經驗，便將這份經驗投入到當前公司的財務工作中，但這就使得公司的資本利用率和財務管理不能得到應有的保證，嚴重影響公司的發展。由于大多數企業的會計人員在日常工作中不了解本身的工作性質和工作內容，在工作中敷衍了事，無法履行其應有的會計工作義務。企業的財務管理工作和內部控制工作不透明，容易出現財務風險和公司運營危機。

（四）對企業會計財務管理和內部控制重視不夠

現階段，我國經濟迅速發展，社會主義市場經濟體系日益完善，創新已經成為企業發展的第一驅動力，大多數企業將資金力量集中在市場開發和產品研發上，對企業財務管理和內部控制工作重視不夠，還沒有認識到企業財務管理工作和內部控制工作的重要性，這將會為公司未來的發展埋下巨大的隱患。

（五）部分企業存在內部監管機制漏洞

目前來說，很多企業的內部監管機制并不完善，內部監管機制的漏洞和缺陷非常嚴重，這將嚴重阻礙企業的財務管理和內部控制工作的進行，部分企業的財務管理工作不夠嚴謹，經常出現財務數據丟失的情況，這將極大地影響企業未來的發展，使企業出現嚴重的財務危機。

四、完善企業財務管理和內部控制的對策和策略

（一）提高企業對財務管理和內部控制的重視程度

企業會計財務管理和內部控制是企業財務工作的首要任務，要從公司高層開始到企業內部每一位工作人員都要認識到財務管理和內部控制工作的重要性，完善企業財務管理和資本控制，實現財務部門和會計工作的工作價值，排除企業在未來發展過程中的隱患，促進更優質的企業未來發展局面的形成。同時，公司管理人員需要積極調動財務部門和會計人員的工作情緒，使工作人員保持良好的心態，使其能夠以更負責、更樂觀的態度投入工作，從而帶動公司員工的工作熱情，提高工作效率。

（二）完善企業會計財務管理和內部控制體系

從企業目前的情況出發，很多企業目前并沒有建立完整的企業財務管理和內部控制體系的意識，建立完整的企業財務管理和內部控制體系是十分必要的，這有利于企業能夠從源頭上對資金進行監督和管控，并通過會計工作人員的實際工作來提高公司資金的有效使用率，使企業的資金能夠得到完善的保障。例如在資金支付環節，設定好審批流程，從業務部門發起，經過業務、財務部門的審核到領導層的審批，將審批權與執行權限分到不同的部門，一方面能保障企業資金的安全，另一方面能有效控制企業對外支付資金的使用進度，有效提高企業資金利用率[3]。

（三）吸收專業人才，加強財務工作人員培訓

公司要想進一步發展，人才是企業向前發展的第一生產力。面對人才短缺的現狀，企業需要采取實際行動，積極吸納人才，培訓財務會計人員，充分提高其專業素質，從根本上保證公司的財務管理工作和內部控制工作的進行。首先，加強對人才發展和吸收的重視，切實提高人才待遇，通過各種渠道和方法提高企業對人才的吸引力，使企業在各領域人才的幫助下獲得良好的發展前景。其次，公司對本部門原有員工進行集體培訓，提高財務部門會計人員的專業能力，積極了解其他兄弟單位對財務人員的管理方式，借鑒其他企業管理的優勢，發現本企業在人才管理方面存在的不足，不斷提高財務管理水平。最后，派遣學習能力較強的員工到兄弟企業學習，以提高本企業人員的工作能力與素質。

（四）建立科學的風險控制體系

企業要想長足進步，建立科學完備的風險控制體系是非常重要的。建立完備的風險控制體系要在財務報表的基礎上，通過企業財務部會計人員進行詳細分析，找出企業的業務增長點和風險點，通過各部門的共同討論，共同制定合適的風險控制和評估體系。該制度應明確企業在當前經濟市場環境下能夠承受風險的程度，并采取相應的措施和方法降低企業的業務風險或危機。制定科學完善的風險評估制度后，及時聯系企業領導部門或董事會開會討論再確定其可行性，使其能夠在最大程度上避免企業遭受巨大風險或損失[4]。

五、結語

當前，世界已經處于百年未有之大變局，任何機構與企業都必須進行創新才能發展下去。由于我國市場經濟的不斷發展和改善，企業必須要提高財務管理和內部控制的重要性，建立完整的企業會計財務管理和內部控制體系，吸收專業人才，進行專業培訓，建立科學完善風險評估機制和風險控制體系，加強企業內部監督機制的力量，從而確保企業良好發展，提高企業的競爭活力。