關(guān)于國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理的思考與建議

文/李斌（青島富欣城軌科技有限公司）

國有企業(yè)在全面預(yù)算管理的過程中，需要嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)章制度，整合不同的管理資源，為全面預(yù)算管理的順利實施提供重要的保障，同時還需要與資源科學(xué)配置要求進(jìn)行相互匹配，提高自身的綜合管理水平，為各項業(yè)務(wù)活動的精準(zhǔn)實施奠定堅實的基礎(chǔ)，凸顯全面預(yù)算管理在國有企業(yè)中的重要地位。

一、國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理的意義

思想決定后續(xù)的行動，在國有企業(yè)全面預(yù)算管理工作中，需要明確全面預(yù)算管理所發(fā)揮的重要價值，獲取充足的動力，為各項管理活動的實施提供重要的基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理主要是指企業(yè)通過預(yù)算管理進(jìn)行財務(wù)和非財務(wù)資源的集中性考核、控制、分配，以此來提高資源的配置效果，協(xié)調(diào)企業(yè)的各項經(jīng)營活動。例如，既要完成既定經(jīng)營目標(biāo)，又需要將信息資源融入后續(xù)的投資決策活動中，對企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)管理進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測，完善不同的制度安排，綜合性地反映企業(yè)未來的計劃目標(biāo)，并且具備控制和評價等相關(guān)的功能，以此來形成完善的市場經(jīng)營目標(biāo)管理體系，落實全過程和全員參與的工作思路，保證各項管理活動的順利實施[1]。

從宏觀角度來看，企業(yè)實施全面預(yù)算管理是國有資產(chǎn)管理中不可或缺的重要手段，也是國有資本預(yù)算體系中的重要環(huán)節(jié)，不僅可以為出資人行為提供充足的保障，而且還有助于實現(xiàn)資產(chǎn)收益的科學(xué)分配，并且配合著全面預(yù)算管理，掌握國有資產(chǎn)的運行情況，之后再結(jié)合國有企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀和財務(wù)現(xiàn)狀，提出更加科學(xué)的管理措施和決策方案，真正實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值和增值，在后續(xù)管理過程中也可以借助預(yù)算報表信息把控投資的方向，調(diào)整現(xiàn)有的產(chǎn)業(yè)布局，促進(jìn)國有企業(yè)在新時期下的穩(wěn)定進(jìn)步。從微觀層面來看，全面預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展中不可或缺的重要組成，通過全面預(yù)算管理的實施能夠確定當(dāng)前的全面預(yù)算管理目標(biāo)，同時還可以在部門內(nèi)部下發(fā)對應(yīng)的工作任務(wù)，使全體員工能夠遵守當(dāng)前的管理規(guī)范，配合著完善的預(yù)算管理模式，為后續(xù)各項決策提供重要的依據(jù)。全面預(yù)算管理過程是企業(yè)目標(biāo)分解和實施控制的重要手段，有助于提高企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的水平，并且隨著市場競爭的逐漸激烈，風(fēng)險也在不斷地加大，企業(yè)需要強化自身管理水平，提高競爭能力和抵抗風(fēng)險的能力，迎接新時期下的發(fā)展挑戰(zhàn)。例如在全面預(yù)算管理的過程中，需要為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)提供重要的支持，并且還需要從自身整體入手，將全面預(yù)算管理落實到不同的管理過程中，配合著科學(xué)的預(yù)測以及決策，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)整，并且還需要進(jìn)行戰(zhàn)略目標(biāo)的評估和修正，達(dá)到良好的成本控制效果。當(dāng)經(jīng)營風(fēng)險降低之后，真正促進(jìn)企業(yè)在新時期下的穩(wěn)定進(jìn)步，幫助企業(yè)完成當(dāng)前的戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理的問題

（一）全面預(yù)管認(rèn)知不足

國有企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作中，要認(rèn)真地分析在以往管理過程中存在的問題，調(diào)整全面預(yù)算管理的重點，從而使全面預(yù)算管理能夠逐漸步入正軌。在當(dāng)前全面預(yù)算管理工作中存在著預(yù)算管理認(rèn)知不足的問題，使最終執(zhí)行效果并不明顯。

例如一部分企業(yè)仍然將重點放在如何提高經(jīng)濟(jì)效益上，仍然采取傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理方案，并沒有認(rèn)識到提高全面預(yù)算管理工作本身的價值，缺乏科學(xué)的工作理念和預(yù)算知識，也沒有涵蓋到銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算等不同的管理環(huán)節(jié)，仍然將重點放在單一成本費用控制和現(xiàn)金支出預(yù)算中，導(dǎo)致各項管理空白支出較多。另外一部分企業(yè)完全繼承了計劃經(jīng)濟(jì)的思路，將預(yù)算管理和財務(wù)計劃混為一談，或者是將全面預(yù)算管理視為會計的工具，并沒有充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在后續(xù)資金使用中的重要價值，各項財務(wù)管理工作并沒有落實到位。相關(guān)管理人員也沒有更加細(xì)致性地完成當(dāng)前的全面預(yù)算管理任務(wù)，最終的成效很難符合預(yù)期的標(biāo)準(zhǔn)。

（二）預(yù)算編制不夠完善

預(yù)算編制不夠完善也是當(dāng)前全面預(yù)算管理工作中存在的問題，在編制時并沒有加強對基礎(chǔ)信息的有效管理，也沒有劃分不同的編制項目，使得最終信息整合效果無法符合預(yù)期的要求。另外在預(yù)算編制過程也沒有進(jìn)行各項指標(biāo)的審核，往往會存在諸多的問題，例如在費用指標(biāo)確定時，往往要求國有企業(yè)在上年決算數(shù)的基礎(chǔ)上下浮幾個百分點作為本身的預(yù)算數(shù)額。但是在預(yù)算編制過程中，并沒有進(jìn)行各項信息的嚴(yán)格審核以及記錄，對預(yù)算管理的影響較為突出。由于預(yù)算編制工作的不完善，限制了各項預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行，對國有企業(yè)的發(fā)展造成了較為嚴(yán)重的影響[2]。

（三）管理執(zhí)行力度不強

全面預(yù)算管理作用的發(fā)揮和后續(xù)執(zhí)行力度有著密切的關(guān)系，需要國有企業(yè)按照現(xiàn)代化發(fā)展方向增強最終的執(zhí)行力度，從而使各項活動可以更加有序地進(jìn)行。但是在當(dāng)前全面預(yù)算管理工作中還存在執(zhí)行力度不強的問題，在細(xì)節(jié)管理方面仍然存在諸多的不足，例如在實際執(zhí)行過程中，相關(guān)人員無法了解自身具體的工作職責(zé)，故而出現(xiàn)相互推諉的情況，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)也無法在實際工作中有效地執(zhí)行。再加上相關(guān)部門業(yè)務(wù)活動和實際資源需求存在著不匹配的情況，也沒有將年度預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的分解，導(dǎo)致其中全面預(yù)算管理工作中的矛盾問題較為突出。由于監(jiān)督管理機制的不到位，激化了全面預(yù)算管理執(zhí)行的矛盾，無法符合全面預(yù)算管理的執(zhí)行要求。

（四）考核評價較為僵化

在全面預(yù)算管理工作中，為了及時地發(fā)現(xiàn)其中所產(chǎn)生的問題，需要嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行全面預(yù)算考核評價，更加細(xì)致性地優(yōu)化現(xiàn)有的管理模式，減少對全面預(yù)算管理的影響，但是在全面預(yù)算管理中還存在著考核評價較為僵化的問題。

例如在全面預(yù)算管理的過程中考核機制太過形式化，往往受主觀因素影響較多，在考核的過程中很難做到客觀公正，并且在考核過程中仍然采取傳統(tǒng)的考核模式，并沒有對預(yù)算管理進(jìn)行有效的約束，也沒有落實動態(tài)化的工作原則，無法修正在當(dāng)前考核評價工作中所存在的不足。長此以往，會導(dǎo)致預(yù)算管理和實際存在較為明顯的差距，無法突出全面預(yù)算管理工作本身的價值。

（五）信息系統(tǒng)建設(shè)落后

在國有企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展過程中，所產(chǎn)生的預(yù)算信息逐漸朝著多樣性的方向發(fā)展，為了避免對全面預(yù)算管理造成一定影響，在實際工作中需要通過信息系統(tǒng)的科學(xué)利用，從而推動各項活動的順利實施。但是在當(dāng)前國有企業(yè)全面預(yù)算管理工作中雖然融入了信息系統(tǒng)，但是從實際實施情況來看還無法滿足相關(guān)的要求，例如相關(guān)全面預(yù)算管理人員采取以往人工操作的方式，并沒有融入信息系統(tǒng)來支持各項預(yù)算工作的順利進(jìn)行。或者是相關(guān)人員雖然利用了信息系統(tǒng)，但是無法充分地發(fā)揮系統(tǒng)本身的價值做好信息資源的整合，不僅會導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作太過混亂，而且也會限制國有企業(yè)全面預(yù)算管理工作的升級和轉(zhuǎn)型。

三、國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理問題的對策

（一）強化全面預(yù)算管理宣傳

在國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理工作時，為了在企業(yè)內(nèi)部形成良好的管理氛圍，需要強化全面預(yù)算管理的宣傳，更加細(xì)致性地整合不同的管理內(nèi)容，避免對全面預(yù)算管理造成較為嚴(yán)重的影響。

首先在實際管理過程中，需要轉(zhuǎn)變相關(guān)人員對預(yù)算管理的陳舊認(rèn)知，從管理制度和管理思維開始引起足夠的重視，轉(zhuǎn)變以往粗放式的發(fā)展思維，更加細(xì)致性地完成全面預(yù)算管理方案，以此來提高企業(yè)整體的管理效果。在實際管理過程中，要將全面預(yù)算和戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，以建立戰(zhàn)略導(dǎo)向為主優(yōu)化全面預(yù)算管理任務(wù)，充分地發(fā)揮預(yù)算管理在連接企業(yè)整體發(fā)展和市場運營中的橋梁作用，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制定長短期的工作計劃之后，再下發(fā)到不同部門中完善全面預(yù)算管理體系，之后再擴(kuò)大本身的宣傳范圍，督促工作人員更加認(rèn)真和一絲不茍地完成當(dāng)前的全面預(yù)算管理任務(wù)，避免對各項全面預(yù)算管理造成較為嚴(yán)重的影響[3]。另外在管理過程中還需要制定嚴(yán)格的激勵機制，激發(fā)全員參與的熱情，通過通力合作，形成良好的全面預(yù)算管理氛圍。

（二）完善全面預(yù)算編制方法

在完善全面預(yù)算編制方法時，應(yīng)按照實際情況選擇正確的編制方法，并且還需要反復(fù)地核對各項編制方案的差別。在預(yù)算編制的過程中，要轉(zhuǎn)變以往固定預(yù)算和增量預(yù)算的編制模式，要根據(jù)國有企業(yè)的業(yè)務(wù)類型和經(jīng)營特點制定針對性較強的預(yù)算編制模式，符合全面預(yù)算管理的要求。在預(yù)算編制過程中，需要以市場發(fā)展為主導(dǎo)，使所制定的預(yù)算數(shù)據(jù)能夠涵蓋于不同的業(yè)務(wù)波動空間，之后再設(shè)置相對應(yīng)的彈性數(shù)據(jù)，以此來優(yōu)化當(dāng)前的編制模式[4]。之后企業(yè)還需要充分了解預(yù)算編制方法的特點，采取科學(xué)的預(yù)算方案完成當(dāng)前的編制任務(wù)，比如可以將固定和彈性相互結(jié)合，在此基礎(chǔ)上劃分為不同的責(zé)任中心，使預(yù)算能夠和責(zé)任會計相互掛鉤。在編制的過程中，還需要在部門內(nèi)部劃分為不同的責(zé)任中心，承擔(dān)相對應(yīng)的責(zé)任最小單位。各個責(zé)任中心需要根據(jù)不同的類別完成當(dāng)前的編制預(yù)算，從下到上進(jìn)行分級匯總之后，再通過全員參與保證預(yù)算本身的質(zhì)量，使各項預(yù)算方法能夠順利地銜接，防止在預(yù)算編制中出現(xiàn)較為嚴(yán)重的盲目性。

（三）加強全面預(yù)算管理執(zhí)行

全面預(yù)算管理的優(yōu)勢主要體現(xiàn)在后續(xù)預(yù)算管理執(zhí)行中，同時也可以根據(jù)執(zhí)行的情況，快速地發(fā)現(xiàn)在全面預(yù)算管理中所存在的不足，為了保證預(yù)算執(zhí)行的順利實施，相關(guān)管理部門需要增強思想認(rèn)知，并且還需要建立專業(yè)性的預(yù)算管理委員會來負(fù)責(zé)各項預(yù)算管理工作的順利實施。在全面預(yù)算管理執(zhí)行的過程中，要以全面預(yù)算制度為主要的主體融入全面預(yù)算編制和修正調(diào)整等不同的模塊，在制度上掌握不同經(jīng)濟(jì)事項的規(guī)定特點，并且在目標(biāo)完成額度上建立有效的獎懲機制，按照最終的執(zhí)行結(jié)果獎勵執(zhí)行效果較好的全面預(yù)算管理人員，對于執(zhí)行較差者要進(jìn)行懲罰，在部門內(nèi)部形成良好的管理氛圍，從而保證全面預(yù)算管理工作的順利實施[5]。在實際管理過程中，需要充分地發(fā)揮制度激勵和員工能動性有效結(jié)合的思路，使全面預(yù)算管理能夠按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)運行，防止出現(xiàn)制度不明和規(guī)范不清的各種問題，通過有序的執(zhí)行優(yōu)化現(xiàn)有的全面預(yù)算管理模式。

（四）優(yōu)化預(yù)算管理考核評價

在預(yù)算管理考核評價的過程中，需要按照實際情況提高預(yù)算本身的時效性，根據(jù)全面預(yù)算管理的系統(tǒng)性特點，做好各個流程的有效整合，從而使整體評價效果能夠具備較強的科學(xué)性。在優(yōu)化預(yù)算管理考核機制時，要完善預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作，采取更加科學(xué)的監(jiān)管方案，落實定性和定量的評價機制，使整體考評效果能夠得到全面的增強。在實際考核的過程中，需要充分地兼顧企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。在此基礎(chǔ)上完善全面考評模式，同時還需要注重和企業(yè)長久性發(fā)展目標(biāo)相互結(jié)合，建立完善的績效考評指標(biāo)，同時也要評判企業(yè)當(dāng)前的投資能力，著眼于眼前完善當(dāng)前的考核機制。例如在實際工作中要進(jìn)行盈利性指標(biāo)和先進(jìn)指標(biāo)的考評，但是也要特別注意按照不同部門的工作特點和工作職能，建立對應(yīng)的考核條件以及標(biāo)準(zhǔn)，做到指標(biāo)的針對性和及時性，避免對全面預(yù)算管理造成一定的影響。

另外還需要反復(fù)地核對全面預(yù)算考評中的相關(guān)信息，有效地應(yīng)對在全面預(yù)算管理中所存在的各項矛盾。以此來為國有企業(yè)今后的發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)，凸顯現(xiàn)代化全面預(yù)算管理工作本身的優(yōu)勢。

（五）推進(jìn)預(yù)管信息平臺建設(shè)

在預(yù)算信息平臺建立的過程中，需要國有企業(yè)緊跟時代發(fā)展的方向，明確信息化建設(shè)的必要性，增加技術(shù)和設(shè)備投入力度，防止對全面預(yù)算管理的實施產(chǎn)生較為嚴(yán)重的影響。在信息化建設(shè)方面，要在部門內(nèi)部營造全面預(yù)算的管理氛圍，為信息化建設(shè)創(chuàng)造良好的條件。

在全面預(yù)算管理過程中，需要以信息平臺為主要載體，在部門內(nèi)部搭建良好的溝通和協(xié)作機制，當(dāng)產(chǎn)生新的全面預(yù)算管理信息時能夠馬上錄入到信息化平臺中進(jìn)行統(tǒng)一的管理和整合，之后再通過人工的方式進(jìn)行簡單的審核，防止對后續(xù)全面預(yù)算管理造成一定的影響。并且還需要在部門內(nèi)部開展科學(xué)的培訓(xùn)工作，講解全面預(yù)算管理和信息化融合的必要性以及信息技術(shù)操作的要點，增強人員思想認(rèn)知，更加認(rèn)真和一絲不茍地完成全面預(yù)算管理工作，滿足全面預(yù)算管理的要求，保證企業(yè)各項活動的科學(xué)性。

在信息化建設(shè)中，要做好系統(tǒng)的維護(hù)工作，防止由于系統(tǒng)的癱瘓而影響全面預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行，凸顯信息系統(tǒng)本身的利用優(yōu)勢。

四、結(jié)束語

在國有企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，為了提高最終的經(jīng)濟(jì)效益，需要加強對全面預(yù)算管理的重視程度，為國有企業(yè)的發(fā)展提供有效的引導(dǎo)和約束。因此，國有企業(yè)需要根據(jù)實際情況總結(jié)豐富的工作經(jīng)驗，制定針對性較強的全面預(yù)算管理方案，真正地實現(xiàn)國有資產(chǎn)收益的最大化目標(biāo)，凸顯全面預(yù)算管理本身的價值。

相關(guān)鏈接

全面預(yù)算管理，是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。MBA、EMBA等各類經(jīng)營管理培訓(xùn)教育均將全面預(yù)算管理作為一項重要的組織規(guī)劃工具涵括在內(nèi)。

全面預(yù)算管理作為對現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起過重大推動作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。這一方法自從20世紀(jì)20年代在美國的通用電氣、杜邦、通用汽車公司產(chǎn)生之后，很快就成為大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。從最初的計劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到兼具控制、激勵、評價等諸多功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理工具，全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中日益發(fā)揮核心作用。正如著名管理學(xué)家戴維·奧利所說的，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。