新疆公路事業(yè)單位構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心與業(yè)財(cái)融合初探

武晶晶

（新疆維吾爾自治區(qū)公路管理局，新疆 烏魯木齊 830001）

引言

共享服務(wù)(Shared Services)，是將原來分散在各個(gè)運(yùn)營單元的事務(wù)性工作和專業(yè)服務(wù)工作，比如行政后勤、財(cái)務(wù)收支、人力資源、信息資源等分離出來，成立專門的部門來運(yùn)營，為內(nèi)部單元提供統(tǒng)一、專業(yè)、標(biāo)準(zhǔn)化的高效服務(wù)的運(yùn)作模式。開展共享服務(wù)可以實(shí)現(xiàn)資源整合、提高效率、降低成本的目的。共享服務(wù)中心（SSC）就是這樣一個(gè)企業(yè)內(nèi)部專門的部門，可以有多種類型，如人力資源共享服務(wù)中心、財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心、信息技術(shù)共享服務(wù)中心等。20世紀(jì)80年代初期，美國福特公司是最早開始采用共享服務(wù)中心這一管理模式進(jìn)行財(cái)務(wù)共享服務(wù)的企業(yè)，目前國內(nèi)很多企業(yè)集團(tuán)也都在采用財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心（FSSC）的模式對企業(yè)財(cái)務(wù)資源進(jìn)行整合，對企業(yè)內(nèi)部分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)采用統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)化、高效的服務(wù)方式，為企業(yè)高層管理提供及時(shí)、準(zhǔn)確、有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析。

一、新疆公路事業(yè)單位管理模式與架構(gòu)

新疆維吾爾自治區(qū)公路管理局是自治區(qū)交通運(yùn)輸廳下屬一個(gè)副廳級(jí)局，局本級(jí)為二級(jí)預(yù)算單位，所轄22個(gè)預(yù)算單位均為垂管模式，經(jīng)費(fèi)納入自治區(qū)級(jí)財(cái)政預(yù)算，是全額撥款的三級(jí)預(yù)算單位，另外還有2個(gè)企業(yè)代管事業(yè)身份離退休人員經(jīng)費(fèi)，也在公路局的預(yù)決算體系當(dāng)中。與預(yù)算管理層級(jí)不同的是，22個(gè)三級(jí)預(yù)算單位當(dāng)中有16個(gè)地州公路局，還下轄有96個(gè)公路分局，行政級(jí)別為科級(jí)，有獨(dú)立法人和財(cái)務(wù)人員，獨(dú)立核算；50個(gè)收費(fèi)站，無獨(dú)立法人和財(cái)務(wù)人員，屬于報(bào)賬制管理，獨(dú)立核算。分局和收費(fèi)站的預(yù)算經(jīng)費(fèi)由所屬地州公路局代為編制，合并為一個(gè)預(yù)算單位。

二、預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）單位多，構(gòu)成復(fù)雜。新疆公路系統(tǒng)垂直管理的全額預(yù)算單位22個(gè)，本級(jí)機(jī)關(guān)是參照公務(wù)員管理的事業(yè)單位，其余是一類公益性事業(yè)單位，包括下轄的96個(gè)分局。50個(gè)收費(fèi)站不是正式的事業(yè)編制，但也全額納入財(cái)政預(yù)算，人員和公用經(jīng)費(fèi)作為一個(gè)項(xiàng)目納入項(xiàng)目支出管理，涉及公路養(yǎng)護(hù)、應(yīng)急保障、收費(fèi)管理等，業(yè)務(wù)覆蓋面比較廣，資金來源也比較復(fù)雜，預(yù)算執(zhí)行管理非常困難。

（二）管理層級(jí)多。自治區(qū)公路管理局除了有二級(jí)預(yù)算單位、三級(jí)單位以外， 還有96個(gè)獨(dú)立法人的四級(jí)單位，50個(gè)沒有正式編制的收費(fèi)站，體量龐大，預(yù)決算管理和預(yù)算執(zhí)行中的問題往往被中間多個(gè)層級(jí)掩蓋掉，不專門深入基層則很難發(fā)現(xiàn)問題。

（四）系統(tǒng)軟件功能不完善。雖然交通運(yùn)輸廳所屬單位的會(huì)計(jì)核算均在網(wǎng)絡(luò)版的A++系統(tǒng)上，上級(jí)主管單位的財(cái)務(wù)部門可以進(jìn)行一定范圍的查詢匯總，但相對于預(yù)算管理而言，僅僅是針對會(huì)計(jì)核算部分，對預(yù)算的編制、執(zhí)行中預(yù)算的控制、執(zhí)行的分析等均無法實(shí)現(xiàn)共享。而預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行在財(cái)政一體化平臺(tái)中控制，財(cái)政資金的績效評價(jià)、部門決算和財(cái)務(wù)報(bào)告也是各自獨(dú)立的。

（五）預(yù)算管理各環(huán)節(jié)分屬不同的業(yè)務(wù)部門。新疆公路管理系統(tǒng)的預(yù)算管理不僅涉及財(cái)務(wù)部門，還會(huì)牽扯到計(jì)劃、養(yǎng)護(hù)、工程、收費(fèi)等多個(gè)業(yè)務(wù)部門，財(cái)務(wù)作為牽頭部門要協(xié)調(diào)各部門在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、績效監(jiān)控等多個(gè)環(huán)節(jié)相互配合，工作開展難度較大，個(gè)別部門傳統(tǒng)觀念作祟，計(jì)劃大于預(yù)算，協(xié)調(diào)起來很困難。

三、建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的優(yōu)勢

（一）制度優(yōu)勢。以前公路局和分局這樣的公路養(yǎng)護(hù)單位曾使用過1986年版的“公路養(yǎng)護(hù)會(huì)計(jì)制度”、2007年版的“新疆維吾爾自治區(qū)公路養(yǎng)護(hù)會(huì)計(jì)制度”等，與其他行業(yè)的會(huì)計(jì)制度不同，甚至與交通系統(tǒng)內(nèi)其他行政事業(yè)的會(huì)計(jì)制度也不同，面對上級(jí)機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)部門的審計(jì)時(shí)，往往要進(jìn)行各種解釋。從2013年起，新疆公路系統(tǒng)開始采用財(cái)政部頒布的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，但與上級(jí)機(jī)關(guān)的《行政單位會(huì)計(jì)制度》也不能統(tǒng)一，在數(shù)據(jù)上報(bào)時(shí)有時(shí)還是會(huì)產(chǎn)生歧義。2019年財(cái)政部推出了“政府會(huì)計(jì)制度”，交通系統(tǒng)行政事業(yè)單位全部采用相同的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，并完成部門決算和政府財(cái)務(wù)報(bào)告。這就從制度上解決了通過信息系統(tǒng)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)采集和共享的可行性。

（二）軟件優(yōu)勢。新疆交通系統(tǒng)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)在同一個(gè)財(cái)務(wù)核算軟件系統(tǒng)內(nèi)建立不同的賬套來完成會(huì)計(jì)核算，并且已經(jīng)可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)的控制，對預(yù)算執(zhí)行分析能起到一定的作用，具備搭建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的軟件基礎(chǔ)。

（三）層級(jí)設(shè)施優(yōu)勢。主管級(jí)會(huì)計(jì)科目統(tǒng)一設(shè)置，各單位可以根據(jù)需要對支出科目進(jìn)行明細(xì)設(shè)置。從主管的角度來說可以進(jìn)行主管科目的匯總、分析，并可以通過穿透式查詢到每一張憑證。開展網(wǎng)上報(bào)銷以來，還可以查看到憑證的電子附件，非常方便。

（四）用戶培訓(xùn)優(yōu)勢。系統(tǒng)內(nèi)財(cái)務(wù)人員對軟件的掌握和應(yīng)用已經(jīng)非常熟練，即便是對軟件系統(tǒng)再做改造和調(diào)整，掌握起來也會(huì)比較快，降低了培訓(xùn)的難度。

四、財(cái)務(wù)共享服務(wù)與業(yè)財(cái)融合

業(yè)財(cái)融合，顧名思義就是業(yè)務(wù)發(fā)展與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合在一起的管理模式。行政事業(yè)單位的業(yè)財(cái)融合，就是業(yè)務(wù)部門在編制預(yù)算時(shí)必須考慮如何控制項(xiàng)目資金的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少預(yù)算資金的沉淀和浪費(fèi)。財(cái)務(wù)部門要深入到業(yè)務(wù)活動(dòng)，財(cái)務(wù)管理的職能前移，通過預(yù)算執(zhí)行的數(shù)據(jù)分析和預(yù)測，反饋給業(yè)務(wù)部門及領(lǐng)導(dǎo)層，及時(shí)調(diào)控。業(yè)財(cái)融合的核心就是：預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算報(bào)告、績效評價(jià)，形成一個(gè)管理的閉環(huán)，通過對業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵控制點(diǎn)和潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的把控，降低風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)前的預(yù)算管理模式下，業(yè)財(cái)融合是一個(gè)必然的趨勢，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)概念已經(jīng)不能涵蓋財(cái)務(wù)人員所需要完成的工作內(nèi)容，F(xiàn)SSC這種模式則可以實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的需要。

五、存在的難點(diǎn)

（一）信息系統(tǒng)的搭建。搭建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，首先要選擇一個(gè)能夠進(jìn)行綜合財(cái)務(wù)管理的信息系統(tǒng)。目前國內(nèi)能實(shí)現(xiàn)綜合財(cái)務(wù)管理的軟件不少，重新搭建一個(gè)信息系統(tǒng)要花費(fèi)大量的人力和財(cái)力，在新疆財(cái)力困難的財(cái)政預(yù)算里很難實(shí)現(xiàn)。因此，在現(xiàn)有的用友政務(wù)A++系統(tǒng)進(jìn)行整合完善是一個(gè)比較可行的方案，但也需要一定的資金投入，畢竟需要對原有的軟件系統(tǒng)做一些調(diào)整，尤其是主管級(jí)的審核和查詢方案、報(bào)表的設(shè)置方案要重新設(shè)定。

（二）功能模塊的擴(kuò)展。要在現(xiàn)有的綜合財(cái)務(wù)系統(tǒng)擴(kuò)展出適應(yīng)業(yè)財(cái)融合管理的功能模塊，不僅需要財(cái)務(wù)人員在預(yù)算管理中的功能設(shè)置，還需要設(shè)置由相關(guān)業(yè)務(wù)處室在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、績效監(jiān)控等環(huán)節(jié)的流程，需要進(jìn)行大量的基礎(chǔ)信息采集和錄入，需要業(yè)務(wù)處室的全面配合。

有大理想的人筑一堵墻圈一大塊地，建一個(gè)國家；有小理想的人筑一堵墻把一個(gè)城市圍起來；平凡之人在城里筑一堵墻蓋幾間房過平常日子。

（三）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。目前的核算系統(tǒng)僅對主管級(jí)科目進(jìn)行了統(tǒng)一設(shè)置，各單位可以根據(jù)需要對支出科目、輔助核算進(jìn)行明細(xì)設(shè)置，但因?yàn)榭颇看a和科目名稱無法統(tǒng)一，所以做更細(xì)層次的查詢和匯總，需要數(shù)據(jù)時(shí)還是只能從基層單位一層一層上報(bào)、匯總，人力物力均是一種浪費(fèi)。要改造現(xiàn)行的模式，需要從最基礎(chǔ)的信息設(shè)置開始，也是需要花費(fèi)較大的人力和物力的。

（四）財(cái)務(wù)人員的水平。公路局系統(tǒng)所屬單位多，財(cái)務(wù)人員也多，但大部分都是在基層單位服務(wù)的，水平相對較低，而且知識(shí)面較窄，難以勝任業(yè)財(cái)融合的需要。

六、幾點(diǎn)建議

2021年3月7日，《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革的意見》（國發(fā)〔2021〕5號(hào)）中提出“推進(jìn)部門間預(yù)算信息互聯(lián)共享”，指出要在預(yù)算管理一體化系統(tǒng)集中反映單位基礎(chǔ)信息和會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理、賬戶管理等預(yù)算信息，實(shí)現(xiàn)財(cái)政部門與主管部門共享共用，積極推動(dòng)財(cái)政與組織、人力資源和社會(huì)保障、稅務(wù)、人民銀行、審計(jì)、公安、市場監(jiān)管等部門實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)信息共享共用。這一意見的提出，更加說明信息共享的重要性和緊迫性。意見中提到要在預(yù)算管理一體化系統(tǒng)中反映單位的會(huì)計(jì)核算，也就是說要將使用財(cái)政資金的所有單位的會(huì)計(jì)核算納入財(cái)政一體化平臺(tái)中，這就給公路局系統(tǒng)建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心一個(gè)很好的信息平臺(tái)系統(tǒng)，利用財(cái)政一體化這個(gè)大平臺(tái)，建立公路局系統(tǒng)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。一個(gè)地州公路局組建一個(gè)FSSC，負(fù)責(zé)承擔(dān)起下轄分局和收費(fèi)站的所有預(yù)算編制、執(zhí)行、核算、決算以及績效報(bào)告等工作。

（一）對會(huì)計(jì)核算方式進(jìn)行改變。改變一個(gè)會(huì)計(jì)做一個(gè)單位的賬的方式，將由一個(gè)會(huì)計(jì)做不同單位相同業(yè)務(wù)的賬。比如負(fù)責(zé)收入部分的會(huì)計(jì)、負(fù)責(zé)人員工資社保公積金的會(huì)計(jì)、負(fù)責(zé)辦公經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)、負(fù)責(zé)小修養(yǎng)護(hù)的會(huì)計(jì)等等，根據(jù)業(yè)務(wù)量可以一人多崗，這些人把納入財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的下級(jí)單位的所有預(yù)算、核算、決算等價(jià)值管理工作全部承擔(dān)起來。這樣就可以把預(yù)算編制業(yè)務(wù)、績效評價(jià)業(yè)務(wù)、部門決算和財(cái)務(wù)報(bào)告都以這種方式納入財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，滿足財(cái)政一體化平臺(tái)管理的需要。

（二）對崗位進(jìn)行調(diào)整。業(yè)財(cái)融合就是財(cái)務(wù)人員要能深入業(yè)務(wù)管理領(lǐng)域，即經(jīng)濟(jì)預(yù)測、預(yù)算編制環(huán)節(jié)，而不僅僅是做好支付、核算和報(bào)表這些傳統(tǒng)意義的會(huì)計(jì)、出納工作，業(yè)務(wù)人員也必須了解財(cái)務(wù)的各項(xiàng)要求，掌握預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，才能將預(yù)算編制做得更科學(xué)、更準(zhǔn)確。因此財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心崗位的設(shè)置，職責(zé)的要求，既要滿足預(yù)算編制的需要，偏業(yè)務(wù)管理，也要滿足預(yù)算執(zhí)行，偏財(cái)務(wù)管理。按照預(yù)算管理的全流程設(shè)置崗位和職責(zé)，每個(gè)崗位都能承擔(dān)起財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心所管理的每個(gè)單位相同環(huán)節(jié)的工作，對每個(gè)單位的相同業(yè)務(wù)做出相同的業(yè)務(wù)處理，設(shè)置相同的摘要和用途，保證實(shí)現(xiàn)共享服務(wù)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（三）對人員進(jìn)行調(diào)整。在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心工作的人員至少要分為三個(gè)層次。一是能兼顧信息與財(cái)務(wù)的高級(jí)管理員，對財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的信息提取與共享有最高層級(jí)的權(quán)限，要能兼顧財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和信息系統(tǒng)安全的管理人員。二是中級(jí)管理員，主要承擔(dān)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心承擔(dān)的各個(gè)單位的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)匯總、分析，提供各單位所需要的各類分析報(bào)告、報(bào)表，不僅需要財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)能力，更需要綜合業(yè)務(wù)分析能力。三是初級(jí)管理員，主要承擔(dān)的是每個(gè)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)錄入、原始憑證審核等基礎(chǔ)性工作。中級(jí)管理員對初級(jí)管理員提交的業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核，高級(jí)管理員對中級(jí)管理員提交的業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核，落實(shí)縱向的關(guān)聯(lián)責(zé)任。

（四）對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、會(huì)計(jì)核算、績效評價(jià)等相關(guān)模塊的用語進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范。在現(xiàn)實(shí)預(yù)算執(zhí)行和會(huì)計(jì)核算的過程中，經(jīng)常會(huì)在指標(biāo)名稱、資金用途、項(xiàng)目摘要等等與預(yù)算編制中出現(xiàn)不同的用語和說法，不同的檢查者會(huì)產(chǎn)生不一樣的理解，導(dǎo)致不必要的誤解。在不同模塊中履行各個(gè)環(huán)節(jié)職責(zé)的人員不能是相互脫節(jié)的，統(tǒng)一和規(guī)范預(yù)算管理過程中的用語，相互之間做好信息溝通，保持預(yù)算資金的名稱、用途、摘要等都保持一致，落實(shí)橫向的關(guān)聯(lián)責(zé)任。

（五）利用財(cái)政一體化平臺(tái)中各個(gè)模塊的數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)互聯(lián)共享。目前財(cái)政部正在大力推動(dòng)一體化平臺(tái)更廣泛、更細(xì)致的互聯(lián)互通工作。在這個(gè)平臺(tái)上預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行以及績效報(bào)告的部分?jǐn)?shù)據(jù)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了互聯(lián)共享，單位會(huì)計(jì)核算模塊也正在搭建，相信很快就能實(shí)現(xiàn)互聯(lián)共享。在這個(gè)平臺(tái)上，預(yù)算編制模塊完成預(yù)算編制，經(jīng)過人大的批復(fù)下達(dá)到預(yù)算執(zhí)行模塊，完成國庫支付的信息提取到單位會(huì)計(jì)核算模塊和績效評價(jià)模塊，完成會(huì)計(jì)核算和各監(jiān)控節(jié)點(diǎn)的績效監(jiān)控，最后在部門決算和財(cái)務(wù)報(bào)告模塊完成財(cái)政預(yù)算管理的整個(gè)閉環(huán)，將會(huì)大大提高預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性、會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性和規(guī)范性，國庫支付數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)將高度融合，為數(shù)據(jù)共享、強(qiáng)化預(yù)算管理提供強(qiáng)有力的支撐。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心正是為實(shí)現(xiàn)這樣一個(gè)業(yè)財(cái)融合的目標(biāo)而存在。

結(jié)束語

新疆公路系統(tǒng)事業(yè)單位是負(fù)責(zé)全疆國省干線普通公路養(yǎng)護(hù)管理以及二級(jí)收費(fèi)公路的收費(fèi)、養(yǎng)護(hù)等管理工作的單位，涉及到不同的多個(gè)業(yè)務(wù)部門，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合并不容易，筆者認(rèn)為，通過搭建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心是可以達(dá)到業(yè)財(cái)融合的目的，提高財(cái)政預(yù)算的科學(xué)性、準(zhǔn)確性、高效性的目標(biāo)。