加強酒店內部控制管理推進企業穩定持續發展

◎鐘鑫

社會與經濟的全面發展為各行各業都帶來了發展機遇，人們生活質量與生活水平的改善促使酒店行業獲得新的發展，與此同時也加大了市場競爭的激烈程度，在酒店經營管理中不得不面對由此引發的挑戰。為切實把握有效機遇，推進酒店企業的穩定持續發展，酒店則應從自身管理出發，重視內部控制的作用，不斷提高競爭實力。基于此，本文對酒店內部控制管理的現狀問題進行分析，并提出加強內部控制管理的策略。

經濟發展速度的日益加快在很大程度上影響了酒店企業所面臨的生存環境，國際競爭和國內競爭同時夾擊的前提下，機遇與挑戰并存，且風險也變得多樣化，這一情形下酒店若想保持持續性穩定發展就必須提高自身的競爭力，不斷上升、不斷改進，因而加強內部控制就成為酒店所面臨的重要任務。然而，在內部控制實踐管理中卻存在一些問題，如內控環境差、制度體系不完善、預算控制薄弱等，阻礙著酒店的有效管理，對此需充分立足于酒店的經營實際，采取針對性措施做好內部控制管理工作，從而保障酒店企業的穩定健康發展。

一、酒店內部控制的相關概述

（一）酒店內部控制的內涵

如今的酒店運營模式與以往單純提供居住服務的運營模式有很大的不同，現代酒店屬于集多種服務為一體的多元化服務體系，除住宿之外，還提供餐飲、娛樂等服務，涵蓋的服務內容更多，因而對酒店管理提出了更高的要求。酒店內部控制共包括兩個方面的內容，即財務與管理，財務方面是指酒店運營中各種相關經濟活動、資金活動，管理是指酒店的項目管理、信息管理、人力資源管理、戰略管理等，通過綜合性管控來維護酒店的正常運行。

（二）酒店內部控制管理的目標

酒店進行內部控制管理主要是為了達到以下幾點目標：一是保障酒店經營活動的合法性與規范性，構建完善的監督管理體系對酒店經營開展全方位的管控，并且各項監督管理工作都是在符合法律規定前提下進行的，由此確保酒店的穩定運營。二是保障酒店經營戰略目標的實現，當前酒店發展過程中所面臨的風險因素較多，加之其服務內容的多樣化，更是讓經營發展戰略目標的實現受到影響，通過落實內部控制管理工作，強化酒店相關職能部門作用的發揮，也促使其進行相互監督，讓酒店經營全過程均符合國家法律法規，均滿足經營需要，從而更高效地實現酒店經營發展的戰略目標。三是保障酒店的資金財產安全，因酒店經營所涵蓋的領域較多，可能出現風險較復雜，在風險應對和處理中如果員工缺失職業道德則很有可能引發貪腐問題，進而對酒店財產安全產生威脅。而通過落實內部控制管理，開展全方位的監督管控，及時發現酒店經營中的漏洞與不足，以嚴格管理制度約束全體員工的行為，讓酒店的財產得到安全保護，同時也是維護酒店正常運營的關鍵手段。

（三）加強酒店內部控制管理的重要性

內部控制管理的實施對于酒店企業的發展而言是非常重要的，內部控制是基于制度開展的標準化管理，針對酒店經營過程中的各項經濟活動制定相應的制度，規范業務操作流程，充分滿足酒店運營管理的需要，并且可以提供堅實的保障，讓酒店在當前競爭十分激烈的市場環境下獲得穩定發展。同時，加強內部控制管理，從酒店自身的經營業務實際和內外部環境出發采取必要的內控管理手段，為酒店管理者提供及時、完整且真實的會計信息、業務信息，全面認識酒店的發展情況，讓經營發展決策的制定有據可依，進一步提高經營戰略的可靠性。另外，內控管理讓酒店的各項經營活動都嚴格遵循法律法規以及制度規范而推進，避免了不合理操作而導致的流程失誤問題，也從全范圍內確保酒店的各項資產、資源得以完善，這對于酒店企業的穩定發展與經營具有重要意義。

二、酒店內部控制管理中存在的問題

（一）酒店內部控制環境較差

酒店行業目前正處于快速發展時期，因而企業之間的競爭呈現出激烈的局面，在這樣的情形下強化內部控制管理就非常重要，通過內控管理體系的優化增強酒店競爭力以獲得堅實支撐力。但是，酒店管理層對于內部控制缺少全面地認識與重視，未明確內部控制對酒店經營發展的效益作用，僅將內控作為經營管理的制衡手段，且片面認為內部控制工作只涉及會計核算和財務管理，忽略了內部控制在酒店經營環節、銷售環節以及其他業務活動相關方面的作用，因而在實際管理中沒有給予內部控制管理體系建設的足夠支持。由于領導層的認識不全面，導致下級各部門和員工對內部控制的認識也不完善，缺乏相互對接配合，致使內部控制管理工作的落實受到影響，整體內控環境較差，難以發揮內部控制的真正作用。

（二）內部控制制度體系不夠完善

內部控制管理對于酒店而言是標準化管理，其中制度是非常重要的要素，完善的制度是開展內部控制的關鍵依據，然而結合酒店企業當前的實際管理來看，其基礎性制度體系的建設還不夠完善，缺乏完整性與關聯性，忽視了內部控制的整體性，對內部控制管理作用發揮產生直接影響。而且，目前酒店所構建的內部控制制度體系還表現出局限性，對于實際經營管理活動無法給予規范化、可行性的指導，很多層面的管理不能落實到細節，造成內部控制管理的不到位，進而也無法取得理想的管理效果。盲目性也是酒店當前內部控制管理中所表現出的特點，同樣是由于制度體系不完善所導致的，極大程度上限制著內部控制管理的有效性。

（三）預算環節控制較為薄弱

內部控制管理中預算控制環節十分關鍵，其控制效果對內部控制管理質量具有決定性影響。酒店在預算環節的控制還比較薄弱，管理不嚴謹而導致出現許多預算問題，不僅為酒店經營發展帶來風險隱患，還影響酒店經營發展的經濟效益，嚴重阻礙了酒店的發展步伐。較為突出的預算控制問題就是在預算報告審計工作中缺乏嚴謹性，細節性審計不到位，一些問題得不到及時排除，對酒店持續性經營發展造成影響。另外，在日常經營預算中也缺少嚴謹性和明確性，既沒有認真分析預算內控中的風險因素和潛在風險，也沒有對日常經營預算的差異進行仔細分析，導致預算環節的內控效果不夠好，影響酒店經營戰略目標的有效實現。

（四）內部控制風險防控意識較差

現階段酒店企業所處的發展環境是非常開放的，活躍的市場環境不僅促使酒店獲得發展機遇，還為其帶來風險挑戰，如客流量的增多、業務類型的多樣化，雖然增加了酒店的經營發展收益，但是風險也變得更加復雜，在此背景下實施風險防范是非常重要的。而實際上酒店面對內控風險的整體防控意識較差，管理人員對可能發生的風險缺少重視，過于注重當前利益卻忽視了酒店的未來長遠發展，因而造成相比于酒店發展管理人員風險防控意識十分滯后的情況，極大程度上制約著酒店企業的穩定持續發展。并且，酒店內部控制管理不到位時也會直接帶來更大的風險，業績降低、損失增大都是風險擴大后會造成的后果，因而推動酒店穩定發展就必須強化風險防控。

（五）成本費用控制存在問題

在酒店經營管理中成本費用的管理是影響其發展目標實現的關鍵因素，根據酒店業務情況可以確定原材料成本和人工成本是酒店成本費用的重要組成部分，當對這兩項成本的控制不嚴謹時將會造成成本費用高的情況，影響酒店經營效益。在原材料的相關管理中缺少有效管理制度，在人力資源管理中也缺少科學合理配置，原材料的分配以及人員的配置都較為盲目、混亂，致使部分業務服務因原材料不足、人員不足而無法開展，或者過剩的情況下也造成管理失衡，由此也會產生較高的管理成本，不利于酒店經營戰略目標的實現，甚至影響酒店的服務質量。

（六）內部控制監管體系缺乏有效性

內部控制監督體系在酒店經營管理中所發揮的作用不容忽視，目前酒店設置有專門的監督機構對各項經濟活動開展監督管理，雖然在一定程度上起到了提升經營效率的作用，但是在具體執行工作中卻存在一些不足。監管體系的職責權限界定不夠清晰，監事會或審計部門工作人員在工作執行過程中存在重復監督的情況以及監督不全面的情況，導致一些關鍵環節和深層細節工作沒有得到有效管理，不僅增加酒店的監督成本，還引發更多的管理風險。監督體系還缺少完善的內部控制方案，當前所實施的內控方案合理性有所缺失，與酒店實際業務工作存在偏差，尚需進行繼續完善與強化。

三、加強酒店內部控制管理的有效策略

（一）改善酒店內部控制環境建設

加強酒店內部控制管理應首先改善酒店內部控制的整體環境，加強領導層以及全體員工對內部控制的內涵認識與重要性認識，促使內部控制管理工作得到真正落實。對此，酒店要堅持精簡高效原則建立完善的內控組織架構，明確各員工的具體職責，確保層級之間、部門內部之間的工作任務都可以有序協作完成，提高管理層和員工對內部控制的全面性認識，優化內部控制環境。如財務管理者直接受上一級最高管理者的監控，使其能不受其他方面的影響在日常經營中做到對財務活動的全過程的監控。酒店要針對內部控制管理加強文化建設，從文化機制著手引導員工充分認識自身與企業發展之間的關聯性，給予員工足夠的尊重，并堅持公正、以人為本的原則，營造良好的企業文化氛圍，在此基礎上開展企業文化培訓，促使員工形成尊重、公正、平等的意識，同時增加內部控制相關內容，讓員工自覺遵守酒店的各項制度規范，認真完成自身職責任務，與酒店共同發展進步。

（二）健全內部控制制度體系構建

加強酒店內部控制管理應構建健全的內部控制制度體系，做好內部控制的基礎性工作，保證內部控制管理的有效落實，發揮內控對酒店經營發展的促進作用。在現有內部控制制度體系基礎上評估分析其中存在的缺陷，明確制度體系的不足后為制度體系的進一步完善提供參考。酒店則根據自身的經營發展實際需求和戰略目標對內部控制制度體系加以完善與優化，面對不同層面的工作明確更加細化的制度規范和管理目標，確定各個員工的職責與權利，在此基礎上再開展內部控制可以確保管理的全面性與有效性。將健全的內部控制制度體系應用到酒店經營管理中，要求各部門共同配合內控工作，形成協調一致的內控環境，同時財務部門加強監督控制，出具真實完整的內控報告提交給管理層，這樣不僅可以增強全體員工的內部控制管理意識，還能提高酒店企業的內部控制管理能力，獲得更加理想的管理成效。

（三）加強預算環節控制管理

酒店內部控制管理應加強預算環節的控制管理，采用合適的預算編制方法由預算管理組織開展全面性的預算管理工作，促使預算管理目標高效實現。根據酒店實際管理需要組建專門的預算管理部門，讓專業人員更加規范有序地開展預算管理工作，如制定預算目標、執行方案，以及監督預算執行具體情況等。對于預算編制方法的選擇，酒店需要充分考慮到自身經營發展的特點，因業務是波動起伏的，經營戰略也隨之進行著變化調整，那么預算編制過程中則更適合采用彈性方法，按照實際經營業務需要設定合適的可調整空間，當經營策略調整時則可以在可控范圍內實現預算調整，如此就可以有效減少預算不合理、預算失效等現象的出現。此外，預算管理必須確保全面性，將預算控制工作任務貫徹落實到酒店的各個部門當中，讓部門之間相互協調、互相協作，更易于預算管理目標的實現。預算考評機制的完善設置也是加強預算環節控制管理的關鍵，制定預算考核與評價機制，對全體員工和各部門的工作進行審核評價，及時發現預算控制中的不足，充分掌握預算執行效果，進而采取相應的完善優化措施，確保預算控制目標的有效達成，也在一定程度上激發員工執行預算工作的主動性。

（四）重視內部控制風險評估與防控

加強酒店內部控制管理應重視風險的評估與防控，有效預防與應對風險，解決酒店經營發展的安全隱患，從而促使其真正獲得穩定長久發展，并更好的達成經營戰略目標。對此，酒店要明確合理的內控目標，將管理目標、財務目標均做到細化，切實考慮經營發展實際制定具有可行性的目標，在此基礎上對酒店經營過程中的各類風險以及潛在未知風險等進行科學分析，了解風險影響因素與特點，如管理制度不完善、運營模式不合理、行業政策調整變化等都是引發風險的常見因素，酒店管理者以及相關部門要能夠精準識別這些風險，并采取針對性預防措施。另外，酒店還應針對風險問題組織專業的管理人員進行全面性的分析研究，通過掌握酒店運營內部和外部的情況分析測定風險位置和潛在風險，以客觀角度正確認識風險可能帶來的影響，由管理者對風險分析結果進行判定后作出相關決策，實現對內控風險的有效防控。

（五）強化酒店成本費用控制

加強酒店內部控制管理需強化對成本費用的控制，規范成本費用的支出使用，避免不必要的成本負擔，也防止貪腐行為的出現，從而有效保障酒店經營發展的效益，推動酒店持續性經營。對此，酒店內各部門管理人員需認真做好對本部門成本費用情況的控制，嚴格執行預算工作，不隨意調整預算，以免影響預算目標的實現，在此基礎上再強化對各個經營環節的成本費用管控，如對于人力資源的成本費用投入，需對標同行業的員工薪資標準，根據員工的表現和能力等實施考核，給予員工以相應的獎懲措施，既實現對成本費用的合理控制，也調動員工的工作積極性。另外，對于原材料的成本費用投入，需實施嚴格審批制度，從采購到出庫中間的各個環節都要進行嚴謹的審批，同時還要定期開展原材料的庫存盤點，確保賬實相符，避免因管理不到位而造成成本費用的增加。

（六）完善內部控制監督管理

加強酒店內部控制管理應完善內部控制監督管理，健全監管體系發揮有效的監督作用，營造良好的內部控制環境。酒店需優化內部審計部門的設置，確保內部審計部門職權的獨立性，促使其客觀獨立地完成內部控制和監督職能，通過全面監督發現酒店運營中的漏洞與問題，找到酒店內部控制管理中的薄弱環節，采取針對性措施和方法進行改進，保障酒店發展的穩定性。另外，酒店也要積極接受財政部門、稅務部門等政府監督部門的監督管理，為內部控制增加壓力，促使其加大內部控制監督管理力度，在雙重監督管理前提下，確保酒店各項經營活動都能夠有序開展。

結束語

綜上所述，酒店企業在當前發展背景下受到內部與外部環境的同時影響而面臨較多的經營風險，為有效規避發展風險、增強競爭力，則需加強內部控制管理工作，以全面化、動態化的管理來維護酒店的正常運轉，確保其經營發展目標的實現。針對內部控制管理實踐中存在的內控環境、內控制度、預算控制、風險防范等問題，酒店要立足自身業務實際，積極改善內部控制環境建設，健全內控制度體系，加強對預算環節的控制管理，并提高內部控制風險的防控重視，強化成本費用控制和監督管理工作，從而推動酒店企業的穩定持續發展。