加強房地產企業全面預算管理 提升預算管理水平

◎王勇

“十四五”開局之年，我國經濟整體發展態勢良好，主要預期目標正在穩步實現。為了推進經濟增長，國家陸續出臺一系列“穩增長”政策，中央全面部署，壓實主體責任，保證政策的落地實施。新環境下，房地產行業基于政策導向實現平穩健康發展至關重要，目前隨著國家對此的金融支持力度加大，整個市場逐漸回暖，同樣內部競爭也日益激烈。房地產企業所面臨的競爭壓力，即來源于政策多變、市場環境復雜、資源有限、資金消耗量大，更是延伸至內部管理，涉及資金、預算、成本等等。因此，為了響應“降本增效”的號召，擴大企業在市場中的競爭優勢，房企如今應當充分運用全面預算管理這一工具，將預算理念貫穿于始終，優化資源配置，從戰略角度進行全面的預測與籌劃，促進企業戰略目標以及其他經營目標的有序達成。本文從房地產企業全面預算管理相關理論入手，從企業實際出發，分析其中的問題，并重點探究了相應的對策，希望可以就實際問題加以改善，不斷提升企業全面預算管理的水平。

房地產是國民經濟基礎產業，在推動經濟發展、拉動內需等方面起到關鍵作用。一直以來，財務管理都是房企內部管理體系的重要組成，面對外部市場環境復雜多變以及時代進步所帶來的機遇以及挑戰，如今房企需要正確認識到預算對企業財務革新、決策制定的價值與效能，及時轉變理念，大力推行全面預算管理，做到資源優化配置與合理使用，一定程度上降低企業營運成本，最終達到擴大利潤空間、實現戰略目標的目的。

一、房地產企業全面預算管理相關理論概述

（一）全面預算管理

全面預算管理本質是一種現代管理模式，屬于企業管理會計的范疇。簡單來說，就是利用預算將各類資源合理分配、考核、控制等，滿足企業各項活動的需求，有效控制開支，通過預算監控戰略目標，再以戰略指導財務目標。全面預算管理具有明顯的戰略性、系統性、高效性以及實用性，是當前形勢下我國各大企業應用極其廣泛的管理模式，在具體落實過程中必須與企業實際相符，這樣才能將全面預算的作用與價值充分體現出來。

（二）房地產企業全面預算管理的意義

房地產企業全面預算管理的意義如下：第一，有利于增強企業風險防范水平，以往的風險管理工作多是在事后進行，不能消除風險帶來的負面影響，企業推行全面預算，更加強調事前管理，完成一系列事前調研與分析工作，各項指標細化分解到具體崗位，由各部門對目標落實過程中的風險因素進行整理與挖掘，進行準確識別與合理評估，擬定風險防范的方案，實現防患于未然；第二，有利于達成降本增效的目的，預算與成本密切關聯，房地產企業項目開發的整個過程都需要一定的成本投入，要想實現經濟效益最大化，需要對成本控制，通過實施全面預算管理，從預算的角度將企業有限的資源優化配置，根據項目實際需求進行下發，進一步提升成本支出與分配的合理性，防止額外的成本增加，實現降本增效。

二、房地產企業全面預算管理存在的問題

（一）對全面預算管理的認知不到位，實施基礎薄弱

盡管近幾年，我國關于全面預算的理論研究不斷深入，也先后出臺了一系列政策文件，為企事業單位實施全面預算管理提供有力指導。但是據了解可知，受到傳統計劃經濟思維的影響，相當一部分房企將重心放在業績方面，僅僅關注如何獲得短期經濟效益，對于全面預算管理并未形成正確的認知，甚至將此看作財務部門的根本任務，完全無法實現全員參與、全面覆蓋。通常情況下，企業只是根據上級下達的任務推行全面預算，沒有重視全面預算相關內容在內部的宣傳與培訓，導致管理層的支持不夠，基層員工的理解不深入，全面預算的推行難度大大增加。

（二）全面預算編制不規范，預算編制工作缺乏科學性

預算編制是基礎環節，只有做好編制工作，才能為后續的預算執行打牢基礎。然而，我國大多數房地產企業普遍存在預算編制不規范的問題，具體表現為：第一，預算編制流程不完善，沒有遵循上下結合、分級編制、逐級匯總的原則，一般主要以財務部門為主，與預算相關的工作要求僅局限在財務層面，企業其他部門不明確預算數據，也并未結合部門實際需求來進行預算編制，致使預算編制可行性缺失，編制效率同樣降低；第二，所選取的預算編制方法單一，多是以增量法為主，且過多地依賴歷史數據，沒有重點考慮宏觀政策以及外部市場的變化情況，可能導致預算編制失效，不能為企業決策制定提供參考依據。

（三）全面預算執行控制不嚴，執行效率難以提升

預算執行的效率對企業實行全面預算管理的整體成效產生直接影響，必須加強對執行過程的控制，將預算管理制度落實到具體環節中，才能從根本上預防預算偏差問題的出現，以防發生嚴重的預算超支。但是一些房地產企業存在“重編制，輕執行”的思想，對預算執行不夠重視，將預算目標以及編制計劃下達之后，財務部門并未參與到后續的預算執行，對執行過程的控制與監督不到位，難以及時發現其中的問題，更是不能查明原因予以解決，問題長時間累積必然會影響房企項目開發與建設的進度。另外，部分企業的預算調整機制沒有實現進一步的規范，預算審批過于形式化，不能及時應對突發情況，還存在未經審批隨意調整預算的行為，使得預算管理剛性削弱，更是產生額外的管理成本，與企業實施全面預算的初衷相悖。

（四）預算績效考核機制缺失，最終考評結果運用不足

為了保證預算執行的效果良好，督促各部門嚴格按照預算目標執行，建立健全預算績效考核機制必不可少。如今，仍有部分房企的績效考核過于局限，缺少預算績效考核機制，績效考核評價的作用不能充分發揮。一是考核指標單一，僅針對于業績銷售、資金運轉等，以財務指標為主，考核工作與預算指標脫節，可能導致企業各部門過多強調短期效益，對于執行過程的關注不夠；二是考核主體沒有細化，沒有出臺成文制度將預算績效考核細化到各個崗位，有的企業以部門考核為主，員工之間的區別不明顯，很難體現出差異性，可能導致部分員工心理失衡，部分員工“渾水摸魚”；三是考核結果運用不足，有的企業完成預算考核之后，將考核結果束之高閣，沒有與激勵獎懲相掛鉤，也沒有將考核結果作為下一年度預算的參考依據，最終預算績效考核的價值難以體現。

（五）全面預算管理與信息化尚未有機結合，信息化程度偏低

新時期，信息技術得到了進一步的發展，以技術為依托，通過搭建信息化系統，提升全面預算管理的水平，顯然成為一項重要舉措。目前，部分房企關于全面預算未能加大信息化建設力度，只是停留在簡單地引入財務軟件，完成重復性強的計算型工作，傳統的預算管理工作模式并沒有從實質上發生改變。在預算編制、執行控制等環節，房地產企業尚未采取信息化手段，工作量巨大，與人員配置不成正比，顯然工作效率不能保障，同樣，對于預算管理中的問題發現以及處理不及時。此外，即使有的房地產企業注重信息化建設，應用了各種信息技術，但是不同系統與模塊之間的對接性不強，部門間的溝通壁壘依然存在，數據信息的傳遞效率低、共享程度低。

三、新時期加強房地產企業全面預算管理的有效對策

（一）強化思想認識，營造良好的內部環境，夯實全面預算實施基礎

思想決定行動，只有正確認識并高度重視全面預算，形成全員參與、全員配合的良好環境，才能進一步夯實全面預算的實施基礎。新時期，房地產企業推進全面預算管理，必須要注重思想引導以及隊伍建設。首先，加大內部宣傳力度，將相關理論知識、實踐方法等在企業不同層級、不同部門間進行大范圍的宣傳，有企業領導層予以支持，管理者擬定預算總目標，要求各部門落實分解后的預算目標，加深對全面預算的認知，直接或者間接參與其中，逐漸形成自上而下、自上而下的過程；其次，建設全面預算管理隊伍，對外引進優秀人才，招聘過程中對人才的綜合能力、學習能力、創新能力、管理能力等進行考量，從中擇優而選，充實到企業管理隊伍中，對內加大教育培訓力度，組織以全面預算、管理會計、業財融合等為主題的培訓課程，把握實施全面預算的動態需求，科學制定培訓計劃，同時，還要重視對企業員工信息素養的提升，做好實現信息化管理的準備；最后，優化組織體系，嚴格按照決策、管理、執行等要求來進行重建，設立預算管理委員會、預算管理辦公室，并且明確預算執行責任主體，不同機構負責不同的事項，承擔責任，相互制約、相互協作，使得企業全面預算的實施基礎更加穩固。

（二）規范預算編制工作，合理選擇預算編制方法，確保預算編制的科學性

全面預算編制環境，必須實現各部門、各崗位的共同參與以及積極配合，只有這樣，才能進一步確保預算編制的準確性，確保預算目標的落實到位。針對編制不規范的問題，房地產企業可以采取如下措施：一是，樹立全員編制意識，同樣可以進行宣傳引導與培訓，使企業員工正確把握個人在預算管理中的責任，實現預算編制內容、編制任務與權責相匹配，如項目投資預算由項目部負責編制，利潤表預算有財務部負責編制、銷售收入預算由營銷客服部負責編制等，提升預算編制的效率與質量；二是，統一預算編制口徑，以戰略目標為核心，由管理辦公室將目標分解并下達至各部門，各職能部門以此為準，結合部門實際需求來科學編制預算，在預算編制任務下達過程中，更要強調階段性的培訓，增強各部門的預算編制水平；三是，完成事前的調研分析工作，包括市場調研、政策解讀等，在收集大量數據信息的基礎上，根據預算業務的特性來選擇合適的編制方法，不局限于增量預算法，而是充分運用滾動預算、零基預算等，靈活調整編制方案，進而達到確保編制科學性的目的。

（三）加強預算執行過程控制，加大監督管控力度，提升預算執行的效率

預算執行是關鍵環境，房地產企業需要及時改變“重編制，輕執行”的傳統思想，對預算執行過程的控制予以更多關注，加大全過程的監督管控力度，掌握預算執行的具體進度，在有力的監管之下，發現其中的問題并高效處理，從而使得預算執行效率不斷提升。以XX 房地產公司為例，該公司大力推行全面預算管理，高度重視每一環節，將預算作為主要的管理工具。針對房地產開發項目中的預算執行，建立項目跟投機制，先是強化項目負責人的責任意識，增強預算執行的嚴肅性與規范性，再是強化所有相關人員對項目的關注度，不僅實現細化工作分配，而且提高員工的責任意識與忠誠度，充分激勵員工盡職盡責，有序推進預算目標的達成。房地產公司抓住全面預算執行的關鍵點，結合項目開發、建設等對資金有著較強依賴性的特點，將現金流量作為最核心的指標，由財務部門、銷售部門等對資金支出、資金回籠進行實時的監控，同時把握其他關鍵控制指標，如工程節點、項目進度、動態成本等等，通過對一系列指標展開深入的分析，了解企業預算執行的具體情況，實現全方位監控，更有效率地處理問題，以出現預算超支。此外，采取信息化手段，由以往的事后監督轉變為事前與事中控制，以信息系統來規范基礎信息，控制各項單據的錄入，降低操作或者計算失誤的影響，在系統的支持下，從源頭上強化執行監督，確保全面預算的準確落實。分析XX 房地產公司實施全面預算管理，加強預算執行控制的整體成效，可知不僅實現了對無效費用支出的控制，使得費用支出較上年下降15%左右，而且進一步加強了對施工單位的管理，使得項目工期縮短3 個月。

（四）建立健全預算績效考核機制，充分運用最終考評結果

從實質上分析，預算績效考核屬于反饋機制，通過考核可對編制、執行等加以量化，便于管理者掌握全面預算的實施情況，并且在客觀公正地考評下，促使預算編制更加科學、執行更加規范，為各部門改進下一年度工作指明方向。一方面，房地產企業可引入平衡計分卡，不再單一地設置考核指標，而是從多個維度進行指標的豐富與完善，如財務維度設置利潤率、現金流量等，將指標量化并與預算目標對比，客戶維度設置客戶維系成本、新客戶開發率、市場占有率等，采取線下溝通、問卷調查等方式，根據實際反饋來打分，內部運營維度設置預算實現率、員工錯誤率等，考慮編制、執行等環節的員工表現，進行評價與打分，學習與成長維度設置員工參與培訓的次數、專業能力提升程度等，適當調整打分機制，平衡員工的勞動付出與績效考評，實現對應到個人；另一方面，房地產企業應充分運用考評結果，將考核與激勵獎懲相對接，掛鉤員工的績效工資，除去薪資機制之外，還可創新評優表彰、榮譽表彰、職位評級等多樣化的激勵手段，同時，規范懲罰機制，若是由于個人原因未能達成預先設定的目標，或者出現嚴重的工作失誤，要給予嚴厲的懲罰，必要時采取淘汰制，以此避免出現消極怠工、應付差事的行為。

（五）注重全面預算管理信息化建設，提升信息化程度與層次

信息化環境下，房地產企業更應注重全面預算管理信息化建設，加大資金投入力度，提升信息化的程度與層次。第一，要結合房地產企業的特點以及預算管理現狀，選擇合適的信息化系統，保證系統功能更好滿足企業需求，由于不同房企的特性不同，因此可與第三方信息服務型企業建立合作關系，提出個性化需求，據此進行定制開發，將功能是否齊全、操作是否簡單易學、系統維護是否方便等作為評價系統的主要標準；第二，要利用大數據分析、人工智能等，以自動化加工代替人工統計，實現在全面預算管理過程中對大量外部數據的合理篩選與高效使用，參考更多的數據信息來制定戰略，有序推進預算編制、預算執行等，指導房企各項經營活動的開展；第三，要拓展功能模塊，可以房地產企業的地產業務為核心，實現預算的全覆蓋，融入到項目開發、建設、匯款、融資的等等，形成全周期測算審批流程，在充分測算后對方案可行性進行綜合分析，并為企業管理層制定決策提供參考依據；第四，要加強預算信息系統的安全防護，既要樹立風險意識，利用防火墻、數字簽名、人臉識別、殺毒軟件等，增強系統的穩定性與安全性，又要以權限設置為保障，規范預算管理系統的審批控制，以完整的流程將企業各層級、各部門串聯起來，盡可能避免出現越權審批、保密信息被竊取等現象。進而落實系統的安全防護。

四、結束語

總而言之，當前經濟形勢下我國房地產行業內部競爭加劇，對于房企而言，要想維持穩定運行與良性發展，必須將新的理念、新的方法應用于經營管理中，實現傳統管理模式的創新與改變。全面預算管理現已作為應用最廣的一種現代管理工具，房地產企業應當對其有正確的認知與定位，從思想層面予以高度重視，針對企業實施全面預算存在的問題，積極探尋可行的改進路徑，通過采取營造良好環境、規范預算編制、加強過程控制、建立預算績效考核機制等有效措施，解決實際問題，不斷優化預算管理體系，幫助企業提升預算管理水平，從而進一步穩步實現戰略目標。