企業財務內控管理體系的構建策略研究

◎李雪

前言：財務內控是企業內部控制階段的重要工作，也是保障企業財務管理質效的必要手段，對于企業而言強化財務內控管理，打造適用性強、成熟度高的財務內控管理體系勢在必行。為此，企業管理人員必須正視企業財務內控管理體系的價值，以降低風險、增加收益和優化發展為目標推進企業財務內控管理的架構體系建設及轉型升級。

一、企業財務內控管理概述

（一）內涵

在企業發展過程中，生產經營活動的有效開展都與財務管理相關。財務管理質效，將直接影響企業的生產經營能力、流動資金安全以及資源配置科學性，所以強調財務管理控制十分必要。企業財務內控管理就是基于企業既定戰略目標，管控企業內部財務活動的過程。事實上，企業財務內控就是與資金活動相關的內部控制，融資、供應、生產、銷售環節的資金活動都屬于企業財務內控范疇。

（二）必要性

基于企業的長遠穩定和可持續發展角度，有效開展企業財務內控管理將推動企業財務內部控制規范化、高效化和科學化的發展，進而保障企業財務內控管理質效，從而提高企業財務控制水平。此舉將有助于企業順利、有序的開展各項財務活動，實現資金資源合理配置，優化資源內部結構，是推動企業發展的有力保障。因此構建企業財務內控管理制度對于企業來說十分必要。不僅如此，企業財務內控管理的必要性還體現在企業文化創新、企業發展核心動力增強和發展優勢擴大等方方面面。

二、企業財務內控管理體系的建設價值

對于企業而言，有效開展企業財務內控管理，必然要構建和完善相關架構，逐步建立企業財務內控管理體系。而建設企業財務內控管理體系則從多角度出發為企業可持續發展提供保障。

（一）保證財產安全

通過建立企業財務內控管理體系，企業能夠確保財務管理工作的順利開展，提升財務內部控制質量，進一步保障企業財產物資安全。在企業運行過程中，建設企業財務內控管理體系將會對財務管理內控行為進行有效監管，對其他部門相關的協同合作也將產生影響。該體系的有效運作，能夠為財務業務信息融合、資源優化配置奠定基礎。通常來說，基于企業財務內控管理體系，能大幅提升財務管理的規范性和秩序性，物資損壞浪費或監守自盜等危害企業財產安全的行為也將被嚴格限制，那么企業的財產安全將會得到有力保障。

（二）完善內部管理

內部管理是企業發展的重要環節，做好內部控制，優化內部管理，是每一個企業在提升核心競爭力時的必要舉措。實踐工作中，企業財務內控管理體系，是夯實內部管理的基礎，是會計監督工作的重要保證。對于企業而言，完善內部管理是建立健全企業財務內控管理體系的最主要價值之一，該體系的實用價值不僅限于財務管理活動，其影響力覆蓋所有的內部管理活動。因此建設完善的企業財務內控管理體系，可以為強化企業整體和全面的內部控制奠定基礎，同時增強和凸顯財務內部控制管理的秩序性、規范性，也對企業整個內部管理環境的優化和管理質效的提升起到有效的推動作用。

（三）深化信息監管

現代企業財務管理過程中，最為重要的內容就是信息管理。會計信息采集、應用、整合、儲存與披露的及時性、全面性和精確性，不僅深刻影響企業的財務管理工作質效，更會對企業的市場競爭力、可信度以及可持續發展能力產生重要影響。而建立健全的企業財務內控管理體系，將能為信息運用管理提供保障，提升信息監管的可靠性和科學性。企業財務內控管理體系的有效建立，將實現會計信息的實時監督，最大限度地保障監督活動執行的質效，還可實現財務信息優化處理，提升信息的決策輔助能力和影響力提供保障，進而使財務活動開展過程中的潛在風險得以減少。

（四）響應國家號召

企業財務內控管理體系的健全建立，也是響應國家號召。如今，我國經濟發展勢頭良好、增速明顯，各行各業的企業數量不斷增多。為規范市場秩序、優化市場環境，黨和政府出臺了很多代表性的法律法規。在企業發展過程中，必須嚴格遵守現行法律法規，明確各項管理政策要求，實現合法經營。企業員工也應積極響應國家號召，主動學習和遵守相關法律與規章制度，其中建立健全企業財務內控管理體系就是十分可行的實踐方法之一。企業財務內控管理體系可以由點及面的強化企業財務活動的內部控制和自我管理，這一舉措勢必將加大企業的財務管控力度，實現財務管控風險的全面控制。

三、企業財務內控管理體系的建設要點

企業的財務內部控制管理具有極高的實用價值，是企業發展中不可或缺的重要組成部分。在大部分企業中，都存在著企業財務內控管理體系建設不完善的情況，這會導致企業資金管理難度大、分散度大、財務會計信息失真等突出問題，因此企業的財務內控質效難以提升。基于此，為建立健全企業財務內控管理體系、實現企業高效發展與持續進步，相關工作人員應關注以下建設要點。

（一）夯實理論基礎

企業財務內控管理體系的建設需要以充足的理論基礎作支撐，但從我國目前財務內控管理體系的發展建設情況來看，理論基礎相對薄弱，并不能完全滿足現實需求，所以加強理論研究，推動國外先進理論的本土化落實，進而夯實理論基礎勢在必行。在現代企業管理領域，我國的理論研發進展一直較為緩慢。財務管理內部控制工作的諸多理論都源自于西方國家，企業財務內控管理體系也是從國外實踐經驗中獲取靈感，并在我國應用中一定程度上提升企業財務管理水平。然而西方企業財務內控管理體系的建設和運行要求并不完全符合我國國情，這導致我國的企業財務內控管理體系無法取得預期效果。因此，我國學者需要更加深入的研究企業財務內控管理，結合我國經濟發展現狀與企業經營實際，提出適合本土化的實用性理論，并持續推進理論創新。為了有效夯實企業財務內控管理體系建設的理論基礎，有關部門、企業、高校以及研究機構需要相互配合，著力豐富理論知識體系、法規法規體系和制度體系，深入研究財務內控管理理論，為建設企業財務內控管理體系提供依據和支持。

（二）加強風險防控

以加強風險防控為目標建設企業財務內控管理體系，是每一個企業都必須開展的工作。企業財務管理的復雜性高且風險性強，籌資、投資以及資金回收環節都存在較高風險，若企業未能重視風險防控，忽視財務內控管理和體系建設環節中所存在的問題，就十分容易導致企業財務管控的抗風險能力下降，最終阻礙企業財務內控管理體系實用價值的有效發揮。基于此，企業必須基于風險防控導向建設財務內控管理體系。

在實際作業環節，最為重要的工作就是加強風險風控意識。為此，企業需要自上而下地重視風險防控，企業的財務部門和業務部門需要建立聯合防控意識，強調財務風險防控的常態化運作。比如，深化內部宣傳，逐級推廣財務風險防范目標、意義和作用，提升全體員工財務風險防范意識，號召全體員工參與財務風險防范工作；建立健全財務風險管理體系與財務風險預警機制，夯實風險防控工作開展基礎、制定財務風險管控規范和標準。

對于企業而言，企業財務內控管理體系建設是一項提高財務管理內部控制有效性的重要操作，作為財務內控管理體系的重要組成部分，財務風險管理體系建設和財務風險預警機制建設也必須受到重視，并保證工作質效。在實際作業環節，相關工作人員需要明確財務管理規范和內部控制標準，保證各項風險防控規章制度執行到位，精準鎖定財務活動中的風險控制點從而實現針對性管控。在財務風險預警方面，全體員工都必須建立“防患于未然”的意識，財務管理人員和內控工作者也必須高度重視潛在風險排查和及時預警。此時，必須建立迅速響應機制，實時監控機制和及時預警機制；當企業財務工作者和領導收到警示信息以后，應采取“接收+補償”措施，將財務風險帶來的不良影響降到最低。

（三）完善制度體系

建設企業財務內控管理體系時，完善制度體系也同樣十分重要。對于企業而言，規章制度就是支持企業穩定有序運行的基礎，制度體系越健全，越有利于保障財務業務管理質量，越有助于打造良好內控環境。基于此，企業必須高度重視財務管理內部控制制度建立健全，重視制度體系完善和應用。在這一環節，企業需要保證高層管理人員全員參與，基于企業的發展戰略目標、財務內控工作需求，制定明確工作規劃和制度保障，從而為有效執行財務內控管理方案奠定基礎。

1.建立分工合作機制。

企業財務內控管理需要保證各項財務管理措施有效執行，在該項工作中財務部門與業務部門、財務部門各崗位之間的工作內容都存在交叉但也相互獨立。因此相關工作人員必須保持這種職務獨立性，為強化人力資源配置與財務分工配置做好準備，使各崗位工作職責可以得到深切落實。在此環節，企業財務工作者必須明確崗位職責，做好內容與責任劃分，并制定明確的工作推進路線和流程，保證財務內控管理有序開展。比如，完善授權審批程序，規范財務信息流轉應用流程，強調財務管理部門組織結構的扁平化設計等。

2.完善清查盤點機制。

在企業財務內控管理中，清查盤點是十分重要的一個環節，亦是保護企業資金資產安全的重要手段。因此，加強此方面制度建設，為日常工作提供明確規章制度約束十分必要。企業財務內控管理體系建設人員必須高度重視這一問題，著眼于企業發展現狀，明確財務物品的清查盤點與保存入庫要求，從而制定個性化工作機制，為相關工作有效開展提供根本保障。比如，規范票據、現金、發出商品清單管理制度；建立定期、不定期盤點機制；構建企業財產與資本金全面清查機制等。對于企業而言，清查盤點制度越完善越有利于保障企業財產資金安全。

3.應用信息化工作機制。

目前，企業財務管理對信息數據的依賴性極高，日常工作中財務數據信息的處理難度加大且管理標準不斷提升，這就導致單純依靠人工操作的財務管理模式已經無法滿足現實需求，引入信息化工作手段勢在必行。但是，許多企業都因資金短缺、人才匱乏或技術基礎薄弱的問題而無法順利開展信息化財務內控管理。為解決這一問題，企業應該在財務內控管理體系建設環節，重點關注信息化工作機制建設和完善。

在實際作業環節，企業應該從完善信息化基礎設施建設、信息化技術引進和信息化管理保障等角度出發，建立健全信息化工作機制。比如，引進財務辦公軟件與在線工作平臺，為減輕工作人員壓力、提高工作質效和降低管理難度奠定基礎；積極研發新的財務管理信息化模式，持續引進、革新工作技術，強調信息化工作方式的本土化和個性化發展；加強財務系統與辦公系統對接，強調電子數據共享和應用等。在企業發展過程中，建立健全信息化財務內控管理機制的根本目的，就是保障信息化工作理念和手段能夠在企業中落地生根，為實現財務內控管理提質增效做出保障。

（四）提升員工素質

建設企業財務內控管理體系，人才是必不可少的支撐要素，聘用和培養高素質財務工作者將會為企業財務內控管理體系完善和運行提供保障。從企業發展角度來看，組建高素質財務內控管理團隊是財務質控的必然要求，在市場環境、政策法規、生產經營等要素不斷變化的情況下，只有保證財務工作者工作能力出色，才能使企業始終立于不敗之地。為此，企業必須高度重視財務隊伍建設問題，強調基層工作者與內部管理人員的培訓和選用。基于此，企業必須從優化人力資源配置和提升財務內控管理質效的角度出發，開展員工管培。

在財務人員選聘方面，企業應重點兼顧人才的理論知識水平與實踐經驗。比如，加強校企聯合，強化企業與第三方招聘求職機構合作，采取“校招+社招”聯合招聘形式吸納人才，為企業財務隊伍輸入高素質新鮮血液和經驗豐富的行業精英；提高財務人員選聘門檻，嚴格規定用人標準，基于擇優錄取、寧缺毋濫原則招聘。在財務人員培訓方面，企業應該重視風險防控意識培養，加強財務內控管理相關知識培訓，使員工建立正確認知、擁有豐富的知儲備，為發揮其企業財務內控管理體系建設支撐作用奠定基礎。比如，定期組織財務內控管理知識培訓；加強在職員工專業素質培訓與職業能力考核；組織開展針對性職業教育，強調綜合素質培育等。在財務人員管理方面，企業必須保證人崗相配，找尋人力資源配置最優解。比如，建立入職考核、定崗考核與調崗考核機制，為保障財務人員個人能力、工作經驗、職業道德與崗位需求相符做好準備；完善崗位晉升機制，打造公開透明的晉升渠道，避免惡性競爭；重視績效激勵作用，完善績效考核機制，有效執行優獎劣罰制度，為調動員工工作熱情、提高企業財務內控管理質效提供保障。

（五）加強督導監察

為保證企業財務內控管理體系建設質效，企業還需要加強督導監察，不斷加大財務內部監督力度，發揮審計工作職能。在實際作業環節，企業高層應該做好財務內控管理體系科學性與合理性的常態化審視，持續開展高強度財務監督，確保財務工作者能夠按照既定要求和規范完成本職工作、達成管理目標。在這一環節，保證監督執行有效性至關重要，相關工作人員必須保證監督方案全面落實，監督管理決策切實有效。同時，企業還需要對內部審計制度加以完善，為強化企業財務內控管理做好充足準備。比如，健全內審制度，加強內審與外審配合，深化內審結果應用等。對于企業而言，內部審計是保障財務管理質效的最有效方法，內審工作機制越健全越有利于規避財務管理風險，越能為財務內控管理提供輔助。此外，企業也需要建立財務內控管理評價機制，為有效發揮企業財務內控管理體系作用奠定堅實基礎。這一機制可以被視為內部審計制度的補充，企業需要合理設定評價指標，基于自我發展和同行競爭完成橫縱對比，明確企業財務工作水平、發展動態、變化原因、風險點，從而為制定優化發展決策提供依據。從現實角度來看，加強企業財務管理的督導監察，能夠為企業財務內控管理體系建設創造更加良好的環境與氛圍，能夯實建設基礎、加速建設進程。

結語：總而言之，建立企業財務內控管理體系是一項十分有助于增強企業核心競爭力與可持續發展能力的工作，應該得到企業主的高度重視。在實踐工作當中，相關工作人員需要從實際出發，找準企業發展的現實問題和優化方向，通過夯實理論基礎、加強風險防控、完善制度體系、提高員工素質和加強督導監察保障企業財務內控管理體系的有效構建。