預算管理一體化系統對鄉鎮政府財務管理的影響探討

◎李學猛

（作者單位：灤南縣胡各莊鎮人民政府）

引言：近年來，預算管理體制改革取得了一定成效，提高了財政資金使用效能，但也存在著預算編制不合理、預算管理不夠規范、預算執行不到位，各種數據銜接不夠緊密。2021年1 月，《河北預算管理一體化系統2.0 版》在鄉鎮政府正式啟用上線，該系統能夠實現預算管理模式新突破、有效地完善預算編制、項目庫管理和績效評價、資金支付及會計核算、報表編制。

一、預算管理一體化系統上線的意義

預算管理一體化是應對我國當前經濟形式的重要手段。我國經濟發展進入新常態，新冠肺炎疫情在我國時有發生，中小微企業的發展面臨很大困難。為此，我國政府實施了各項稅收優惠政策來扶持中小微企業的發展，這就造成了稅收的減少，影響了財政收入。在有些地區收支矛盾加劇，需要在“節流”上下功夫，遏制不合理支出，反對鋪張浪費，要建立起預算約束機制，預算管理一體化的實施有利于規范財政資金支出，提升財政資金的使用效益，加強預算管理的規范性，監控預算資金流向、資金支付進度情況、是否及時記賬，尤其是上級專項資金，從中央到省、市、縣、鄉鎮到最終收款人在一體化系統中隨時可以看到資金目前到了哪一級次，從而提升政府的治理能力和治理水平。

二、預算管理一體化系統上線前后對鄉鎮政府財務工作的總體影響

預算管理一體化系統2.0 版較原來的用友等軟件、手工記賬在會計核算方面具有較大的優越性，用友等軟件、手工記賬和財政支付系統沒有互相銜接，財務人員根據支付憑證等進行手工錄入或手寫憑證，即增加了財務人員的工作量，也使工作的準確率下降，同時由于軟件數據庫、會計憑證均在本單位，也不利于財政部門的監管。付款方式采用直接支付需要經常跑辦縣財政局進行核銷，有的鄉鎮單位距離縣城較遠，跑辦縣財政局即浪費了財務人員的時間，也浪費了單位的油耗資源。付款方式采用授權支付，需要去代理銀行打印授權額度通知單，在鄉鎮一級銀行網點較少，老百姓取款、存款時有發生，排隊叫號有時需要等待一兩個小時，也浪費了財務人員的時間。一體化系統上線后能夠極大的提高鄉鎮財務人員工作效率，減少工作差錯，節約資源。

三、預算管理一體化系統下的預算編制、項目庫管理和績效評價

預算編制包含收入預算編制、支出預算編制。政府的全部收入和支出都應當依法納入預算，執行統一的預算管理制度。預算管理一體化中的項目即包括傳統的“壯大村集體經濟”、“一事一議”等項目支出，又包括“大學生就業見習工資保險”、“建檔立卡戶扶貧專崗補貼”等人員支出，還包括日常公用經費支出，將人員類支出和公用經費類支出也視為項目管理，這是預算編制的重大變化。預算調整方面要經過科學論證，諸如疫情防控需要追加預算時要根據當地實際情況做出合理安排，人員調入、調出憑任免批復、工資轉移通知單及時到財政部門辦理預算指標調整。2021年4 月國務院發布《關于進一步深化預算管理制度改革的意見》，此意見的下發意味著先要資金再安排項目的時代一去不復返，改變有多少錢辦多少事的觀念，取而代之的是先謀事再謀錢，做好項目儲備，真正做到無項目不安排預算。就鄉鎮一級政府而言，一般公共預算特定目標類項目庫包括信訪維穩、文化站免費開放、武裝部專項業務三個項目。做項目庫前，應召開單位主要領導、主管領導及相關科室、財務人員參加的會議，會議要對項目相關情況進行明確，以便做項目庫時要符合實際情況，避免各單位間相互借鑒、甚至抄襲。做項目庫時，按照基礎信息欄次要明確項目的起始日期、項目類別，申請依據欄次寫明項目概況、政策依據、資金需求，分年度支出計劃欄次寫明單位申請資金數，項目測算欄次要按照政府收支分類科目測算各經濟分類需求資金數，績效目標指標按產出指標（含數量指標、質量指標、時效指標、成本指標）、效益指標（含經濟效益指標、社會效益指標、生態效益指標、可持續影響在指標）、滿意度指標填列。各指標要按照項目的實際情況確定指標值。

項目實施完畢后，要及時開展績效評價。鄉鎮政府應加強對績效評價的認識，調動機關干部的工作積極性。項目支出績效自評表按照產出指標、效益指標、滿意度指標進行打分，例如在效益指標中，信訪維穩項目實現的社會效益指標是否維護了社會穩定、經濟效益指標是否提高了困難人員的生活水平，促進了當地經濟發展。針對每一個項目撰寫項目支出績效評價報告，績效評價的結果經財政局財務檢查中心審核后在縣級政府網站進行公開，接受社會各界監督。建議建立獎懲機制，對達到績效目標的相關人員實行獎勵，對未達到績效目標的相關人員進行懲罰。

四、預算管理一體化系統下的基礎信息設置及資金支付

（一）增設單位內部機構信息維護。在預算單位下建立黨政綜合辦公室（財政所）、行政綜合服務中心（綜合文化綜合服務站）、農業綜合服務中心等單位內部機構名稱及單位內部機構編碼。通過這些內部機構的建立，可以反映出哪些內部機構具體用了多少預算資金。

（二）單位填報用款計劃變化。預算管理一體化系統2.0版上線前單位填報用款計劃為鄉鎮財務人員手工填報，上線后在指標額度管理下新增單位填報用款計劃。鄉鎮政府應當加強預算執行事前規劃以及用款需求等編制用款計劃，嚴禁超進度填報用款計劃。經辦崗填報用款計劃、終審崗審核用款計劃后數據傳送至財政部門。

（三）資金支付流程、電子簽章變化。不再區分直接支付與授權支付，代理銀行不再下達零余額賬戶用款額度。原支付方式下電子簽章為＊＊縣財政局集中支付專用章，新的支付方式下電子簽章為＊＊鎮人民政府電子支付專用章。

（四）資金支付。單位經辦崗根據用款計劃和實際業務選擇預算指標填報《單位支付申請》，填寫支付業務類型（普通業務、公務卡業務等）、單位內部機構、資金往來對象（與部門外同級政府單位、與部門外其他、與部門內下級單位、與部門內其他等）、結算方式（電子轉賬支付、現金支票、轉賬支票等）、付款賬戶類型（按照財政部門的要求選擇單位零余額、財政零余額）等相關支付要素信息。支付申請所含信息包括預算項目名稱（2022年公用經費項目、人員經費項目等）、項目類別（人員類項目、運轉類項目和特定目標類項目）、功能分類（行政運行、信訪事務等）、部門經濟分類（辦公費、差旅費等），單位審核后，系統校驗通過后生成《國庫集中支付憑證》，不在自助柜面辦理，改為在預算管理一體化系統2.0 版上“單位零余額支付憑證提交發送”操作完成業務。但要注意的是，財政部門設置了支付預警，比如預算單位資金劃轉監控（預算單位之間劃轉資金，同一單位內部劃轉資金），系統預警。由鄉鎮政府通過預算指標“工會經費”經濟分類付款給縣工會的大病互助資金，因鄉鎮政府和縣工會均屬于預算單位，屬于預算單位之間劃轉資金，做付款申請時系統會跳紅預警，此時就需要縣財政局業務主管科室及支付中心專門審核。鄉鎮政府需要繳納人員類養老保險、醫療保險等保險，由于鄉鎮政府用基本戶和稅務部門簽訂的繳納協議，需要先將預算指標轉到基本戶，零余額賬戶和基本戶兩者屬于同一單位內部劃轉資金，做付款申請時系統會跳紅預警，此類業務屬于日常業務、發生頻率比較高，需要財政部門在撥款用途設置專門字樣比如“代扣代繳養老保險、代扣代繳醫療保險”等系統才不會預警；鄉鎮政府發放鄉鎮工作補貼、公務交通補貼、通訊補貼等代發事項時，從預算指標轉入代發戶，代發賬戶和基本戶兩者屬于同一單位內部劃轉資金，做付款申請時系統會跳紅預警，需要財政部門在撥款用途設置專門字樣比如“批量代發工資福利”系統才不會預警。

（五）資金支付更正。在資金已經支付的情況下，因誤用預算指標或功能分類、經濟分類，除不得改變收款人信息、金額外，可以對相關信息更正。

五、預算管理一體化系統下的非稅收入

預算管理一體化軟件上線后，鄉鎮政府綜合執法隊的罰沒收入由被處罰人微信掃碼直接繳款到縣財政局，即方便快捷又有利于財政部門加強非稅收入的監管，真正把非稅收入管理落到實處。如果鄉鎮政府收現金再存入基本戶，通過基本戶匯入縣財政局不僅手續繁瑣，而且容易造成不繳或少繳、坐收坐支等各種舞弊現象的發生。

六、預算管理一體化系統下的會計核算

（一）憑證生成.資金支付完成后，開戶銀行向單位發送支付憑證回單，一體化系統登記預算指標賬，單位相應進行會計核算。

1.用款計劃批復后，預算管理一體化系統2.0 版實施前，國庫撥款后需要做額度賬，預算管理一體化系統2.0 版實施后，國庫撥款后不需要進行賬務處理，此時，年度中間指標未用完的，零余額賬戶用款額度科目無余額，預算會計“資金結存-零余額賬戶用款額度”無余額。

2.通過在預算管理一體化系統下完成的資金支付，采用以收入定支出的原則進行憑證生成完成賬務處理，下面舉例說明。

（1）從當年預算資金支出相關賬務處理：

單位員工在北京維穩值班期間發生交通費、住宿費、伙食補助等差旅費5300.00元，財務人員通過功能分類“信訪事務”、經濟分類“差旅費”的預算指標將資金支付給出差人員。

預算管理一體化系統2.0 版實施后：

下達額度時不做賬務處理。

支付資金時：

記收支，不記零余額

借：業務活動費用-商品和服務費用 5300.00

貸：財政撥款收入-一般公共預算財政撥款 5300.00

借：行政支出-財政撥款支出 5300.00

貸：財政撥款預算收入 5300.00

（2）從上年預算資金支出相關賬務處理：

財政部門撥付某鎮河道治理資金100000.00元，由于臨近年底撥付資金未用完，財政部門年底收回額度100000.00元，下年初財政部門重新撥付額度100000.00元，鎮政府完成100000.00元資金支付。

預算管理一體化系統2.0 版實施后：

下達額度、年底注銷額度均不做賬務處理。下年重新申請預算資金、支付資金按正常業務進行賬務處理。

（二）憑證錄入.未通過預算指標的收付款項，需要手工錄入來完成賬務處理。上述非稅收入就需要會計人員手工錄入，借：應繳財政款-應繳財政專戶款貸：應繳財政款-應繳財政專戶款。

七、預算管理一體化系統下的資產管理

2022年1 月，河北省資產管理系統模塊在一體化系統上線，財政資金的使用與資產購買存在著密切關系，該系統的上線將建立從資金使用到實物配置的管理機制，實現從資產購置、調配、折舊、報廢在一體化系統全流程操作。同時，該系統為編制資產年報帶來極大方便。

八、預算管理一體化系統下的自動轉賬與報表、報告編制

自動轉賬和報表、報告編制主要依靠一體化系統，改善了財務人員純手工操作的局面。每月完成相應的賬務處理后，在期末處理下點擊自動轉賬選擇財務會計期末結轉模塊可以完成財務會計科目結轉分錄；年底，點擊預算會計年末結轉模塊可以完成預算會計科目結轉分錄。在財務報表下報表生成模塊可以生成資產負債表、收入費用表等報表。在完成和國庫對賬后，在收支正確的前提下，通過預算管理一體化系統輔助決算下決算報表生成模板可自動生成決算報表主表。政府財務報告也能夠從一體化系統上直接提取數據。

九、應用預算管理一體化系統存在的問題及建議

（一）預算管理一體化是新生事物，鄉鎮政府財務人員整體素質偏低，有些鄉鎮存在著臨聘人員擔任出納、會計，甚至這些人員中有的同志上學所學課程為非財會類專業，建議這些單位從行政事業編制人員中挑選符合條件的人員上崗。還有些鄉鎮財務人員年齡偏大，一些老同志面對新生事物有抵觸感，建議這些同志們提高思想站位，從財政改革的大局出發，認真學習業務知識，財政部門也應加大對相關人員的培訓，以便能更好的運用到工作中。

（二）應用預算管理一體化系統存在安全問題。有些單位電腦即安裝了財政專網也安裝了外網，這樣很容易造成黑客襲擊電腦，發生資金損失，財政部門要加大使用財政專網電腦的檢查力度，從源頭上避免損失發生。經辦崗、審核崗、終審崗的UK 全部由一人保管，付款、審核全部一人操作，極易造成安全隱患，鄉鎮政府主管領導、會計、出納對此事要引起足夠的重視，實現分別保管、共同監督。加強數據備份工作，防止數據丟失，建議一個月至少備份兩次，雖然省財政廳有數據庫，如果鄉鎮政府數據丟失在從省財政廳尋找備份，在事情緊急情況下會耽誤工作。

（三）由于多個單位共用預算管理一體化數據庫，有時系統反應比較慢，需要各單位財務人員日常完成相應的付款、記賬等工作，避免等到年底或月底用的人多了就出現系統反應慢的現象。

（四）農村財務委托代理服務中心（經管站）賬戶也歸屬于鄉鎮政府管理，但不是預算單位，年底鄉鎮政府用不完的預算指標避免財政收回，有鄉些鎮政府可能將資金轉入此賬戶，建議將農村財務委托代理服務中心賬戶也視同預算單位管理，往此賬戶轉款時系統跳紅預警，最主要的是鄉鎮政府財務人員要加強自身建設，要嚴格執行財經紀律，按照實際業務付款。

十、結語

預算管理一體化的實施將各項數據整合在一個系統，發揮“1+1＞2”的協同效應，有助于提升鄉鎮政府財務管理及服務水平，有助于提升政府的治理能力和治理水平，提升財政資金的運用效率，為當地美麗鄉村示范區建設提供強有力的資金支撐！