事業(yè)單位財會內(nèi)部控制分析

◎趙秀慧

為了進一步促使事業(yè)單位在新形勢下實現(xiàn)健康發(fā)展，就必須對財務(wù)會計內(nèi)部控制工作進行完善和優(yōu)化，以此來確保事業(yè)單位資金和固定資產(chǎn)的使用價值和完整性。相關(guān)工作人員通過對財務(wù)會計信息資料的有效整合，能在一定程度上推動事業(yè)單位發(fā)展。因此，本文在實踐研究過程，總結(jié)了提高事業(yè)單位財會內(nèi)部控制水平的意義與措施。

現(xiàn)如今，為了進一步加強事業(yè)單位財會工作管理水平，相關(guān)工作在開展過程，應(yīng)全面結(jié)合財會管理工作內(nèi)容，積極構(gòu)建更加完善的管理體系，財會管理工作人員，更要提高工作認(rèn)識，積極學(xué)習(xí)先進的管理理念，進一步迎合市場經(jīng)濟發(fā)展實際，全面的保證事業(yè)單位財會工作質(zhì)量，加強財會內(nèi)部控制工作水平，為事業(yè)單位全面發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的概述

內(nèi)部控制制度，顧名思義指的是事業(yè)單位的內(nèi)部，為推進業(yè)務(wù)活動的順利進行而展開的內(nèi)部管控作業(yè)，目的是為了確保事業(yè)單位的會計工作順利進行，其內(nèi)容真實、有效、透明，避免出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象的合理程序。對事業(yè)單位來說，內(nèi)控機制的建設(shè)都是建立在國家相關(guān)法律規(guī)章制度之下，保證自身資產(chǎn)的使用合理、完善，更好為事業(yè)單位所服務(wù)。與此同時，要借助財會內(nèi)部的管控作業(yè)，幫助事業(yè)單位預(yù)防并發(fā)現(xiàn)自身的財務(wù)風(fēng)險，對有限的資金加強使用效率。目前我國絕大多數(shù)的事業(yè)單位都針對自身實際情況，建設(shè)了專門的財會內(nèi)部控制體系，用以全方位地把控自身的財務(wù)狀態(tài)，保證事業(yè)單位的財產(chǎn)安全。但結(jié)合實際情況來看，目前盡管事業(yè)單位確立了財會內(nèi)控制度，但在具體執(zhí)行作業(yè)上仍然存在一定的弊端或不足，內(nèi)控機制的效率沒有得到全方位地保證，制約了事業(yè)單位財務(wù)水平的進一步發(fā)展和進步。

二、事業(yè)單位財會內(nèi)部控制的意義

首先，在事業(yè)單位內(nèi)部加強財會控制，借助內(nèi)部管理以及外部聯(lián)動的機制，能夠?qū)崿F(xiàn)較高效率的會計信息獲取，加強對組織規(guī)劃的管控。在內(nèi)部管理制度上，需要將所有的信息獲取，并且提升信息的控制效率，保證財務(wù)支收的水準(zhǔn)。內(nèi)部的控制體系對財會的各個流程都能夠有明確地了解，最終保證產(chǎn)出的會計信息質(zhì)量有所依據(jù)。目前我國的事業(yè)單位在內(nèi)控工作上缺乏對不同職責(zé)的明確，使得在內(nèi)務(wù)工作上常常出現(xiàn)分配不均的問題。盡管部分事業(yè)單位建立了專門的財會體系，但由于缺乏分配和，使得內(nèi)部管控的工作出現(xiàn)“名存實亡”的問題。其次，需要進一步加強對行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理機制，保證國家的規(guī)范、規(guī)定在合理范疇之中，內(nèi)部在需求金融活動尤其是大規(guī)模的財務(wù)管理工作上達到有依可循。所以，制定內(nèi)部控制工作，就是對事業(yè)單位財務(wù)管理工作和支出運營工作的規(guī)范策略。尤其是在我國最新規(guī)章制度出臺的體系下，能夠及時、穩(wěn)定且準(zhǔn)確地執(zhí)行。最后，對任何事業(yè)單位來說，財務(wù)管理都是不可或缺的重要環(huán)節(jié)。加強內(nèi)部控制，就是保證財務(wù)安全以及未來長遠發(fā)展的核心道路。通常情況下，我國的事業(yè)單位絕大多數(shù)都是非營利性的機構(gòu)單位，其財務(wù)預(yù)算都是由國家政府及地方政府統(tǒng)一核算后撥出給到的，為了保證資金的使用安全以及合理性，更是為了預(yù)防各類財務(wù)潛在風(fēng)險問題的發(fā)生，就必須要從事業(yè)單位內(nèi)部做起，實現(xiàn)良好的控制作業(yè)，保證預(yù)算的使用到位。

三、事業(yè)單位財會內(nèi)部控制的對策

1.加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識。

目前我國絕大多數(shù)的事業(yè)單位都建立了專門的財會內(nèi)部控制機制，但在實際情況中發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位的工作人員都缺乏了對內(nèi)部控制的意識，尤其是行政部門、財務(wù)部門都沒有落實到位。為了進一步加強事業(yè)單位的財會控制體系，加強對整個企業(yè)的認(rèn)知水平和內(nèi)部控制意識，就需要全面拉升對財會制度的認(rèn)知，尤其是對基層員工的內(nèi)部管理機制。對此，就需要做到如下幾點：首先，在行政事業(yè)單位進行內(nèi)部控制制度的宣傳以及培訓(xùn)工作，作為行政事業(yè)單位的管理人員可以定期請具有專業(yè)知識的內(nèi)部控制制度講師來到行政事業(yè)單位針對內(nèi)部控制制度對于行政事業(yè)單位的重要性進行講解，要求行政事業(yè)單位中所有的人員來進行學(xué)習(xí)，特別是行政事業(yè)單位的管理層人員，只有自上而下由管理層意識到了財會工作的價值，才能更好傳達到事業(yè)單位的第一線。對行政事業(yè)單位的管理人員而言，要積極主動地領(lǐng)會內(nèi)部發(fā)展意識，才能確保行政單位對下屬員工的敦促作用，在各項具體的作業(yè)之中始終貫徹落實事業(yè)單位的實際需求，加強對財會工作的管理和分析作業(yè)，管理人員在對一線員工的評價作業(yè)上也更為全面、穩(wěn)定，有合理評判，尤其是管理人員作為事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者、決策者，更發(fā)揮了自身的模范帶頭作用，只有真正做到“以身作則”，主動參與到財會管理的工作中去，才能確保財會工作發(fā)揮價值，為后續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。其次，內(nèi)部管控工作對事業(yè)單位而言絕非財務(wù)部門和領(lǐng)導(dǎo)部門的工作，應(yīng)當(dāng)將此概念傳播至每一位一線的工作人員，學(xué)會了解如何使用財會工作，加強對財會工作的分析和認(rèn)知，才能推動財會工作的實用價值，為后續(xù)員工的發(fā)展和進步打下堅實基礎(chǔ)，才能實現(xiàn)長遠的發(fā)展，為推動財會工作的效率，提升員工的自我認(rèn)知與積極性做好完善的鋪墊。

2.完善行政事業(yè)單位的財務(wù)管理制度。

盡管目前我國絕大多數(shù)的行政事業(yè)單位的財政收入來源于政府的撥款和補助，但在實際情況中仍然需要事業(yè)單位的財務(wù)部門和決策者擁有完備的財務(wù)管理意識，保證事業(yè)單位的財務(wù)使用安全，預(yù)防可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險也是事業(yè)單位在新時期的重要課題之一。任何工作地推進落實和完善，都離不開良好的規(guī)章制度予以約束和保障，財務(wù)管理工作更是需要良好的財會內(nèi)部分析機制。目前我國行政事業(yè)單位的財會內(nèi)控工作應(yīng)當(dāng)全面輸出，就不同的項目、不同的作業(yè)都需要嚴(yán)格根據(jù)國家的規(guī)章制度執(zhí)行，并且保證每一筆的財務(wù)內(nèi)容，大到項目資金流動，小到人員報銷差旅，都需要經(jīng)由專業(yè)的職能人員審批和清點，保證自身的財務(wù)水平完善，為后續(xù)的財務(wù)工作提供堅實保障。結(jié)合以往的經(jīng)驗，規(guī)章制度應(yīng)當(dāng)遵循如下三點要求：首先，針對出現(xiàn)超預(yù)算的財務(wù)情況，必須要進行嚴(yán)格的把控，找尋預(yù)算超支的問題，并對其原因和最終結(jié)果進行分析，盡可能地找出解決方法，對資金形成一個長效、穩(wěn)定的控制效果。其次，針對任何項目資金的流動工作，都需要經(jīng)由事業(yè)單位的內(nèi)部審核機制，保證在行政事業(yè)單位中每一筆支出都會有和項目相關(guān)的負責(zé)人進行確認(rèn)簽字，并且需要經(jīng)過行政事業(yè)單位中的財務(wù)人員進行整體的審核，需要經(jīng)過行政事業(yè)單位中的層層把關(guān)以此來保證財務(wù)工作的規(guī)范性，只有這樣才有利于行政事業(yè)單位中進行財務(wù)管理，防止在行政事業(yè)單位中出現(xiàn)違法亂紀(jì)的惡劣問題。最后，要加強事業(yè)單位就財務(wù)審核問題上的最終管理制度和策略方法，要在事業(yè)單位內(nèi)部進行專門的審查機構(gòu)，對單位的每一個部門乃至每一個崗位都需要進行定期的財務(wù)審計作業(yè)，保證每一筆款項的流動和使用都符合規(guī)范要求，才能為后續(xù)的財務(wù)管理制度打下堅實的基礎(chǔ)。

3.提高財會內(nèi)部控制活動的全面性以及規(guī)范化。

針對事業(yè)單位的財會內(nèi)部控制工作，應(yīng)當(dāng)以如下三個方面出發(fā)進行考量：全面、規(guī)范、針對。首先，事業(yè)單位的每一項財務(wù)管理工作或流程都需要設(shè)置專門的控制條例。如，不同崗位的智能員工應(yīng)當(dāng)差異化管理，分批次地進行相關(guān)財會工作加以推進和完善。其次，不同的財務(wù)管理工作需要結(jié)合實際需求進行盤點。例如，針對部分精密儀器的使用，由于其自身的價值相對較高，所以其設(shè)立的程序和財務(wù)管理守則就需要較多。最后，不同的財務(wù)工作都需要設(shè)置專門的規(guī)范法則，規(guī)范操作是目前事業(yè)單位在財會工作上的薄弱點，部分事業(yè)單位的隨意性較強，缺乏專門的規(guī)章制度，容易出現(xiàn)工作上的紕漏或者疏忽，部分員工也會出現(xiàn)徇私舞弊的問題。在預(yù)算執(zhí)行過程中，由財務(wù)部門或者內(nèi)部審計機構(gòu)跟蹤、監(jiān)控、定期匯總分析預(yù)算執(zhí)行情況，定期向單位負責(zé)人匯報工作情況，加強對單位年度預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督控制，對于任何無預(yù)算、超預(yù)算開支行為不予報銷，有效提高單位資金的使用效率。事業(yè)單位各個部門需序做好預(yù)算執(zhí)行部門、資產(chǎn)管理部門以及內(nèi)部預(yù)算編制部門之間的協(xié)調(diào)溝通，確保預(yù)算編制的各個相關(guān)部門都能夠有效獲取必要資料和相關(guān)財務(wù)信息，為資產(chǎn)的有效合理配置做保障。其次在預(yù)算管理體系中，事業(yè)單位可以采取財政預(yù)算與部門預(yù)算充分結(jié)合的方式，提高預(yù)算控制的精準(zhǔn)度，保障預(yù)算區(qū)間能夠在可控范圍內(nèi)，全面提高預(yù)算工作開展效率。

結(jié)合財會工作開展實際，財會工作的內(nèi)容相對較多，除了對財務(wù)審計以外還包含了對預(yù)算的管理、財務(wù)作業(yè)的執(zhí)行等方面，只有加強日常管理，規(guī)范財會內(nèi)部的控制活動，才能真正意義上保證財會工作的效率和價值。

4.實現(xiàn)信息化平臺的精細化管理。

伴隨我國互聯(lián)網(wǎng)信息科技力量的持續(xù)發(fā)展，信息化系統(tǒng)的使用在目前在事業(yè)單位的使用相對較為簡單，但可以借助外部的手段和方法加強其應(yīng)用的成效和效果。首先，事業(yè)單位在內(nèi)部財會工作上上，能夠通過互聯(lián)網(wǎng)的局域網(wǎng)技術(shù)，將內(nèi)部的財務(wù)資料和內(nèi)容形成文件加以共享。對局域網(wǎng)的使用事業(yè)單位必須要明確規(guī)范和方法，尤其是做好對上傳文件的篩選和分析，保證其私密性。目前，事業(yè)單位大多會靈活采用互聯(lián)網(wǎng)的平臺，如QQ、微信等，針對財會工作有一個良好的疏導(dǎo)和使用，取得了較為不錯的成效。與此同時，事業(yè)單位的內(nèi)部需要做好信息化的職能權(quán)限管理，保證安全性。例如，針對公開的內(nèi)部財會管理系統(tǒng)，需要設(shè)置不同等級、梯度的密碼，普通的一線基層員工只能夠上傳資料和查閱自身的財務(wù)內(nèi)容，而領(lǐng)導(dǎo)決策層則可以查看本部門的實際情況，而對預(yù)算管理和財務(wù)年度報告，則只開放給相應(yīng)具備權(quán)限的財務(wù)部門或核心決策部門，確保信息的使用安全性。從實際分析，會計信息在事業(yè)單位中較為關(guān)鍵。為提升會計數(shù)據(jù)的安全性，便需做好系統(tǒng)的運維工作。事業(yè)單位應(yīng)建立更為完善的信息數(shù)據(jù)管理責(zé)任制度，明確劃分各崗位的工作內(nèi)容和權(quán)責(zé)，建立有效的崗位控制制度和經(jīng)營權(quán)限管理制度，進一步為事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展提供保證。

5.提高行政事業(yè)單位中會計工作人員的工作質(zhì)量。

為了進一步在事業(yè)單位內(nèi)加強財會管理工作的推進程度，就需要加強在事業(yè)單位內(nèi)部對不同各個部門的協(xié)調(diào)性，確保每一位參與工作的職能人員都具備良好的財會管理素質(zhì)和應(yīng)用水準(zhǔn)，確保容易制度能夠在不同的部門內(nèi)都發(fā)揮應(yīng)有的價值和作用，共同推進和完善事業(yè)單位的財會體系，具體需要從以下兩個方面入手：首先，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理人員的工作質(zhì)量，一個部門的工作質(zhì)量直接關(guān)系到了一個部門的工作水平，如果工作質(zhì)量不提高那么即使在行政事業(yè)單位中應(yīng)用了內(nèi)部控制制度也不會得到應(yīng)用的效果，在行政事業(yè)單位中提高財務(wù)部門的工作質(zhì)量就是提高了內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)水平。作為整個事業(yè)單位的管理者和決策者，需要加強對財會內(nèi)部控制機制的建設(shè)認(rèn)知，加強對其重視程度后，才能有針對性地幫助企業(yè)完善內(nèi)部建設(shè)水準(zhǔn)，尤其是在我國各項制度和法律規(guī)章制度不斷完善的情況下，只有有效做好內(nèi)部財會工作的建設(shè)，提高自身的財務(wù)要求標(biāo)準(zhǔn)，才能對各項工作流程更為規(guī)范和完善。與此同時還需要定期展開對財務(wù)管理人員的培訓(xùn)教育工作，使其能夠了解到國家最新的規(guī)章制度和要求，最大化地提升職能人員的素養(yǎng)水準(zhǔn)，為后續(xù)的長遠發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。另一方面來說，僅僅展開對人員的教育和培育工作是遠遠不夠的，要對其學(xué)習(xí)成果進行定期的考驗。例如，將其平日的績效水準(zhǔn)與其學(xué)習(xí)水準(zhǔn)相互掛鉤，對其培訓(xùn)的成績進行評點，如果出現(xiàn)較大的偏差則適度給予懲罰，必須要有一個完善的考核制度，幫助企業(yè)職能人員加強對財會工作的意識。

6.財會內(nèi)部控制過程全面實行責(zé)任追究制。

在單位內(nèi)部的財會制度建設(shè)上，必須要建設(shè)專門的責(zé)任制度，做到財務(wù)目標(biāo)與負責(zé)人的一一對應(yīng)關(guān)系，并建立起專門的責(zé)任追究制度，與其最終的年末考核相互掛鉤。除了追究制度以外，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際情況建設(shè)專門的獎懲機制，對不嚴(yán)格根據(jù)財會制度執(zhí)行的員工或負責(zé)人，以及出現(xiàn)重大財務(wù)問題或事故的工作人員，對事業(yè)單位的正常流轉(zhuǎn)產(chǎn)生負面影響的問題，進行通報批評以及第一時間的整改，根據(jù)其情節(jié)的輕重緩急問題進行準(zhǔn)確的分析，對待情節(jié)較為嚴(yán)重的人員，可給予扣除獎金、降級或其他懲罰。針對事業(yè)單位的財務(wù)審核部門，應(yīng)當(dāng)予以準(zhǔn)確的內(nèi)審機構(gòu)，避免出現(xiàn)同級別互相監(jiān)督的情況。在事業(yè)單位內(nèi)部需要組建一批有經(jīng)驗、有能力的職能隊伍，專門進行履職和審查的工作，一旦發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)問題或隱患，需要第一時間進行整改。內(nèi)部監(jiān)督審查的力度在條件允許的情況下應(yīng)當(dāng)適度加強，尤其是在年尾、年終等時期，除了對內(nèi)部的自查審查以外，還需要擴充對事業(yè)單位的外部財務(wù)情況進行了解，包括預(yù)算投資、政府采購等，通過完善的監(jiān)督管理工作，為解決事業(yè)單位的缺陷打下堅實基礎(chǔ)。

7.借助業(yè)財融合手段實現(xiàn)內(nèi)部控制。

目前我國事業(yè)單位所使用的信息化平臺相對較多，但其各自保持相互獨立無法共同使用，常見的平臺有“三公經(jīng)費監(jiān)管平臺”、“政府采購平臺”、“固定資產(chǎn)管理平臺”、“用友政務(wù)”、“部門預(yù)算編報系統(tǒng)”、“國庫集中支付系統(tǒng)”、“單位業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)”等。作為事業(yè)單位為了進一步加強財會工作的便利程度，就需要將不同的信息平臺集成化處理，使其能夠與本單位的財會工作形成合力，解決不同工具相互不兼容的問題，降低自己的財務(wù)成本壓力。在搭建的過程中可以與其他的單位或部門相互聯(lián)動，從而降低自己的建設(shè)難度同時，便于將整個事業(yè)單位的部門進行整合，實現(xiàn)業(yè)務(wù)鏈的深度融合，為長遠發(fā)展奠定扎實的基礎(chǔ)。內(nèi)控信息化建設(shè)前單位首先開展內(nèi)控管理咨詢，根據(jù)咨詢結(jié)果形成一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化的模式，充分利用現(xiàn)代技術(shù)手段將其固化為信息化系統(tǒng)初始標(biāo)準(zhǔn)，最后將優(yōu)化的流程、權(quán)限、標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)控措施嵌入到單位的信息化系統(tǒng)中，要優(yōu)化目前事業(yè)單位在財會工作上的不足和問題，保證流轉(zhuǎn)正常的同時，高效處理潛在的問題或風(fēng)險。信息化平臺搭建要求如下：首先，信息化平臺的搭建應(yīng)當(dāng)高效、科學(xué)，始終以便于操作和準(zhǔn)確安全為首要任務(wù)。其次，信息化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)加強智能水平，如自動化進行金額的核算等，從而降低人為原因造成的數(shù)據(jù)錯誤。再次，信息化平臺的安全性應(yīng)當(dāng)保證，避免信息泄露。最后，信息化平臺要開放監(jiān)控功能，避免出現(xiàn)人工漏洞造成財務(wù)問題。

四、結(jié)束語

總之，通過以上分析，結(jié)合事業(yè)單位各項工作開展實際，研究了提高事業(yè)單位財會內(nèi)部控制水平的有效對策，作為新時期事業(yè)單位工作人員，要樹立正確的工作認(rèn)識，應(yīng)不斷學(xué)習(xí)先進的財會內(nèi)部控制管理方案，加強實踐應(yīng)用研究能力，構(gòu)建更加完善的財會內(nèi)部控制體系，促進事業(yè)單位全面發(fā)展。希望通過實踐探索，能加強事業(yè)單位財會內(nèi)部控制研究水平。