加強企業集團財務內部控制 防范財務風險

◎李申萌

引言：交通企業集團在新時期面臨著較為復雜的市場競爭考驗，唯有實現對財務風險的有效應對，才可以使企業集團的財務工作實現穩定運行，進而提升交通企業的市場競爭力。因此，制定防范財務風險的有效方案，是很多交通企業發展戰略制定人員重點關注的問題。

一、企業集團財務內部控制存在的問題

1.企業集團財務管理體制的創新存在不足。

目前，一些交通企業在制定財務內部控制工作的創新方案過程中，缺乏對財務管理體制創新情況的關注，未能將產權關系的梳理作為主要關注的問題，導致財務管理體制的創新很難保證擁有理想的條件，也使得傳統財務管理體制的弊端無法得到準確識別。一些企業集團在開展審計工作的過程中，對于資產現狀的考察研究不夠充分，未能在財政部的幫助之下，實現對企業集團財務管理體制的調整優化，導致出資人的權力很難得到有效行使，無法在財務管理主體責任得到合理劃定的情況下，為財務管理體制的調整提供相應支持。一些企業集團雖然進行了財務管理體制的創新嘗試，但對于董事會和監事會等關鍵性機構的職責設置情況重視程度較低，缺乏對重大問題決策制定原理的關注，導致企業集團的議事制度改革很難擁有理想的基礎條件，無法在獨立董事人選得到調整的情況下，實現對交叉任職方案的改良，最終導致企業集團很難在創新財務管理體制的基礎上，掌握更強的財務風險應對能力。

2.財務管理規章制度尚不完善。

目前，一些企業集團在制定財務管理規章制度的過程中，對于日常財務工作的構成因素重視程度較低，缺乏對出資人權力配置情況的關注，導致調查研究性質工作所得結論很難得到充分應用，無法為財務管理規章制度的改良積累經驗。部分企業集團雖然具備改良財務管理規章制度的愿望，但缺乏對會計核算與資金管理相關工作組成因素的總結，導致制度的建設無法為預算管理和成本管理等工作的順利推進提供給幫助，也使得企業集團的資產管理和審計工作很難獲得制度因素的有效支持。一些企業集團的財務會計報告在制定過程中，對于財務管理規章制度的總結應用存在不足，缺乏對制度執行過程中具體問題的糾正，導致財務管理工作很難擁有足夠的規范性，無法憑借財務管理規章制度實現對財務工作相關行為的有效約束。

3.財務人員委派制度尚不完善。

目前，一些企業集團在構建財務人員的委派制度過程中，對于財務風險防控的實際需求關注程度較低，缺乏對會計核算相關信息的研究，導致會計核算相關信息的真實性很難得到維護，無法在委派制度得到認真執行的情況下，實現對企業集團資產經營情況的準確監督，也使得財務負責人委派管理制度無法積累實踐經驗。一些企業集團缺乏對下屬分支機構財務人員委派制度實際執行情況的考察，人事檔案管理方式并未做出相應的調整，導致薪資福利的設置與企業集團的財務部門的運行需求銜接不夠緊密，無法在財務負責人獎懲依據得到完善的情況下，更好的滿足財務人員委派管理方案的創新需要。一些企業雖然進行了財務人員委派制度的創新探索，但缺乏對下屬部門財務工作執行信息的動態監管，導致董事會等機構很難在規避經營決策錯誤方面發揮作用，最終導致企業集團小金庫等現象的應對效果不夠理想，無法完整的開發出財務人員委派制度的重要價值。

4.財務會計報告的編制存在不足。

目前，一些企業在開展財務會計報告編制工作的過程中，對于財務預算執行情況重視程度較低，缺乏對企業集團發展規劃的研究，未能結合國家經濟形勢的特點，制定財務會計報告編制工作的改良策略，導致財務會計報告的編制與國內外市場情況的銜接不夠緊密，無法在現金流量信息得到明確的情況下，切實提高財務預算執行質量。一些企業雖然具備改良財務會計報告編制方法的愿望，但對于企業集團主營業務各環節的搭配情況缺乏有效關注，未能對預算分析及考核行為進行調整創新，導致資金占用現象很難得到妥善應對，無法在及時清償貸款的情況下，凸顯出財務會計報告編制工作的重要作用。一些企業集團雖然進行了財務會計報告編制工作的改革探索，但對于預算支出責任的劃分缺乏合理性，缺乏對限額審批方案的調整創新，導致集體聯簽制度的執行效果不夠理想，無法在維護財務報告真實性的情況下，實現對資產和負債管理行為的創新優化。部分企業缺乏對會計賬簿使用情況的研究，未能對賬外賬的危害進行有效規避，導致會計事項違規經辦問題很難得到完整的應對，無法在精準落實財務會計報告編制責任的情況下，為企業集團全面提升財務工作責任落實質量提供有利支持。

5.企業集團資金管理方法的創新存在不足。

目前，一些企業集團在探索資金管理方法的具體改革方案過程中，對于企業現階段的資金供給情況調查分析存在不足，缺乏對資金管理相關工作多方面價值的總結，導致企業集團無法在明確經營目標的情況下，制定資金管理方法的具體創新方案，最終導致資金的效用很難得到提升，無法在完善資金管理體系的情況下，實現對資金緊張問題的有效化解。一些企業集團雖然具備改良資金管理方法的愿望，但對于資金閑置浪費現象重視程度較低，缺乏對成員單位內部資金信息的準確掌握，導致資金結算中心的建設價值很難得到凸顯，無法在閑置性資金的統籌使用方法得到改良的情況下，促進企業集團財務內部控制工作的系統性調整。部分企業集團雖然擁有改良資金管理方法的愿望，但對于外部資金需求的總結不夠完整，未能對銀行信貸信息進行全面分析，無法在降低企業集團利息負擔的情況下，為籌資成本的高水平控制提供相應的支持。一些企業集團對于資金的內部融通價值認知存在不足，未能對有償使用原則進行全面貫徹，導致企業集團很難在資金節約能力得到增強的情況下，切實提高資金周轉有效性，無法凸顯出資金管理方法創新的重要價值。

6.企業集團投資過程管控方案尚不完善。

目前，一些企業集團在制定投資過程管控方案的過程中，缺乏對投資過程管控方案的重視，未能對多元化經營的優勢進行精準研究，導致經營風險很難得到分散化處置，也使得投資過程管控方案無法得到相應的調整，難以在主業得到突出的情況下，有效提升企業集團的競爭優勢。一些企業集團在探索改良投資過程管控方案的過程中，缺乏對交通運輸行業特征的關注，未能對投資項目資金沉淀問題進行有效應用，導致企業集團的經營風險控制效果不夠理想，也使得投資過程管控方案很難在廣泛積累經驗的基礎上得到進一步完善。一些企業集團在探索改良投資過程管控方案的過程中，對于多元化經營方法的考察研究存在不足，未能對管理鏈條過長的危害進行全面總結，導致投資過程管控方案的建設無法充分提升企業的核心競爭力，也使得企業集團的投資方向很難得到充分明確，造成企業集團的財務內部控制方案很難得到調整創新。

二、企業集團財務內部控制工作的改良策略

1.加強企業集團財務管理體制的創新。

在企業集團制定財務管理體制創新的具體方案過程中，需要加強對企業集團當前產權關系構成情況的關注，尤其要對審計工作手段進行合理應用，使審計方法的實施可以在提高企業集團資產狀況識別能力方面取得進展，保證在產權信息得到合理配置的情況下，更好的滿足企業集團財務內部控制工作的改革需要。企業集團還需要在財政部門的幫助之下，實現對產權信息的全面考察，尤其要結合公司法的相關要求，對財務管理體制的創新路徑進行有效探索，使企業集團可以在董事會以及監事會的職責得到精準落實的情況下，實現對重大問題決策管理方案的合理構建，并保證在經營者選聘方案得到改良的基礎上，促進財務管理體制創新工作的順利推進。企業集團需要結合財務風險防控的相關需要，對集體決策管理機制進行探索構建，并保證議事制度的建設可以擁有更加理想的基礎條件，以便能夠在獨立董事人選得到合理設定的基礎上，實現對交叉任職方案的優化創新，使企業集團的財務管理體制改革可以擁有更加理想的運行條件。

2.加快完善財務管理規章制度。

企業集團在探索財務內部控制工作的改革路徑過程中，需要將規章制度建設作為主要工作內容，尤其要對出資人的權力配置情況進行詳細總結，根據企業集團內部情況的調查結論，對財務管理規章制度進行合理調節，使會計核算和資金管理等工作可以擁有更加理想的運行條件。財務管理規章制度的建設需要對企業集團對外擔保工作的執行情況進行詳細考察，尤其要對企業資產監督管理的相關需求進行全面分析，并結合審計性質工作的實施需要，對財務會計報告進行規范化制定，以此滿足財務管理規章制度的創新需要。企業集團還需要對財務內部控制日常管理內容進行總結，尤其要在處理規章制度建設的相關工作過程中，實現對國家法律法規應用價值的充分開發，使財務管理相關工作可以實現更加規范的運行，并保證企業集團可以在立法精神的指引下，對原有的財務管理制度進行合理調節，使企業集團的財務工作可以更具規范性，避免出現經營過程中的不必要成本消耗。

3.加快完善財務人員的委派管理制度。

企業集團需要根據財務內部控制工作的改革需要，對財務人員委派制度進行調整創新，尤其要對成員企業的各類會計核算信息進行全面總結，保證會計信息的真實性得到提升，以便能夠在企業集團的各項財務制度得到精準執行的情況下，更好的滿足國有資產的監控需求，并保證企業集團的日常經營信息可以得到有效監控。企業集團在探索改良委派管理制度的過程中，需要對財務負責人的情況進行詳細考察，提高人事檔案的應用靈活性，使財務人員的薪資福利管理工作可以擁有理想的依據，以便能夠在財務人員獎懲措施得到合理構建的基礎上，充分滿足財務人員委派管理制度的創新需要。企業集團還需要加強對任期目標責任制的關注，尤其要對財務人員的委派效果進行考察研究，并保證相關獎懲措施得到有效運行，使企業集團可以保證對下屬分支機構的信息實現動態管控，以便能夠在董事會和經理辦等重要機構實現規范運行的情況下，避免企業集團的財務工作出現決策失誤問題。企業集團還必須加強對外部投資和外部擔保相關工作的關注，尤其要借助委派管理制度實現對小金庫現象的有效整治，使財務內部控制工作可以在規避財務風險方面發揮更大的作用。

4.提高財務會計報告的編制水平。

在企業集團開展財務內部控制的相關工作過程中，一定要對財務會計報告編制的作用加以研究，尤其要對不同時期的財務預算執行情況進行全面總結，使企業集團可以在充分明確社會發展形勢信息的情況下，實現對財務預算報告的合理編制，以便能夠在現金流量的相關信息得到充分掌握的基礎上，為財務會計報告的高水平編制提供有利支持。企業集團一定要對現金流量的重要性進行完整的分析，尤其要對企業集團主營業務構成情況進行詳細考察，使預算的編制與執行工作可以具備更加理想的基礎條件，以此實現對預算分析和考核行為的調整創新，并保證在資金占用額度得到有效控制的基礎上，確保集體聯簽制得到順利實施。在制定財務會計報告編制的具體方案過程中，務必加強對資產和負債計量情況的重視，并保證會計核算工作可以在統一的賬簿基礎上完成，使賬外賬問題可以得到更加有效的應對，以便能夠在會計事項違規經辦問題得到有效應對的情況下，實現對財務會計報告編制方案的創新，使企業集團可以具備更強的財務風險規避控制能力。

5.提高企業集團資金管理方法的創新水平。

在企業集團制定資金管理方法的具體創新方案過程中，務必加強對企業現階段資金供給情況的關注，并保證資金管理行為可以與企業集團的總體發展需求相適應，以便能夠在合理構建經營目標的情況下，保證資金的效用得到充分顯現。企業集團需要對影響資金管理體系完整性的因素進行全面總結，尤其要對企業現階段的資金緊張現象進行有效應對，切實規避資金閑置浪費問題。企業集團需要對當前的內部資金構成情況進行詳細考察，尤其要在資金結算中心的幫助之下，實現對內部融資渠道的探索創新，并保證臨時性閑置資金可以得到統籌應用，以此提高企業集團的資金管理綜合質量。在探索企業集團資金管理方法的創新路徑過程中，需要加強對企業集團利息負擔情況的關注，切實降低企業籌資成本，尤其要對資金的內部融通原理進行完整的分析，并在資金有償使用原則得到深入貫徹的情況下，更好的滿足資金的節約控制需求，為企業提高資金管理方法創新質量提供相應的支持。企業集團還需要對外部融資能力建設的重要性予以研究，并保證內部金融機構的作用得到有效開發，以便能夠在商業信用的合理應用基礎上，實現對債券發行管理方式的調整創新，使企業集團能夠為資金管理方法的改良提供有利支持。

6.加快完善企業集團投資過程管控方案。

企業集團在制定集團投資過程管控方案的過程中，需要加強對投資計劃制定情況的關注，尤其要對多元化經營方式的特征進行考察分析，使企業集團可以在投資戰略的合理制定基礎上，實現對經營風險的分散化處置，并保證企業集團可以結合主營業務的特征，制定多元化經營模式的具體構建方案，使投資過程管控方案的設計能夠在提高企業集團市場競爭力方面發揮積極影響。企業集團需要結合交通行業投資和盈利的相關情況，對投資項目資金沉淀情況進行總結分析，尤其要對影響資金收支水平的因素進行全面考察，使企業集團可以在完善投資過程管控方案的情況下，更好的滿足財務內部控制工作的改革需要。企業集團還需要對財務管理鏈條過長的相關危害進行總結分析，尤其要對影響企業核心競爭力的各方面因素進行全面考察，并保證在投資方向得到確定的基礎上，實現更好的滿足投資過程管控方案的改良需要。

三、結論

國內的交通企業集團發展面臨著諸多考驗，實現對財務內部控制工作的調整優化，并對財務風險的防范策略加以創新，可以使企業集團的財務工作實現更高水平的發展。因此，對企業集團財務內部控制的相關問題進行總結，并制定防范財務風險的有效策略，對確保交通企業在新時期的高質量發展，具有十分重要的意義。