國有企業集團的資金管理和風險防范對策

◎陳紅歷

一、建立資金管理體系

冶金集團對所屬企業實行三級管理，一級是冶金集團，二級有50 家直管單位、8個二級公司，三級有54 家企業，均為二級公司所屬企業。按照三級管理架構建立了冶金集團、二級單位、二級公司所屬單位的三級資金管理體系。在三級資金管理體系中，冶金集團對所有單位資金實施資金預算管理和分級管理，對二級單位實施資金集中管理，各二級公司對所屬三級單位實施資金集中管理和預算控制。

1.建立制度體系。為做好冶金集團的資金管理工作，集團公司從制度建設入手，建立了各層級資金管理制度，規范資金管理。集團公司制定了《資金管理辦法》、《資金集中管理辦法》、《全面預算管理辦法》中資金預算管理辦法等有關資金管理的綱領性管理規章制度，對全集團的資金進行合規性和約束性管理。各二級、三級單位依據冶金集團下發的有關資金管理的各項規章制度，結合企業的實際情況，分別制定了本單位的各項資金管理辦法，規范和完善資金管理，嚴防資金風險。

2.建立資金集中管理體系。冶金集團為充分發揮資金集中管理優勢，提高資金使用效率防范資金風險，對50 家直管單位實施資金收支兩條線集中管理，各收支兩條線單位須將所有貨幣資金收入存入集團公司指定的開戶銀行，由銀行按與冶金集團簽訂的協議將各單位存款實時劃入冶金集團收支兩條線資金總賬戶，冶金集團根據已審定的各單位資金支出預算，按資金需求額和支付進度下撥資金。如下撥的資金不需支付或暫緩支付，需將資金重新上劃到集團公司，需要時再行下撥。同時，為了保證緊急資金支付的需要，給各單位按收入額核定了20～50 萬元的賬存資金余額。

3.建立分級授權管理制度體系。冶金集團對各二級公司實施分級授權管理，各二級公司對所屬三級單位的資金實施直接管理，冶金集團對各二級公司及其所屬三級企業實施制度化管理，冶金集團制定的《資金管理辦法》、《資金集中管理辦法》、《全面預算管理辦法》等有關資金管理的管理規章制度，各二級公司和二級公司所屬單位須嚴格執行。

4.各二級公司所屬單位需按冶金集團的有關資金管理規章制度和各二級公司的資金管理要求實施資金預算管理和資金收支兩條線管理。

二、明確資金管理責任

1.冶金集團各職能部門按職責分工對各單位資金進行管理。財務運營部是冶金集團資金管理的主管部門，生產運營部、人力資源部、戰略發展部、管理合規部等部門是冶金集團資金管理的協同管理部門。

（1）冶金集團財務運營部管理職責。負責制定全集團資金管理制度，建立全集團資金運營和管理模式；組織實施全集團資金全面預算管理，編制全集團總體資金預算，統籌全集團資金運作；負責對各單位銀行賬戶開立進行審批和備案管理，對各單位資金使用情況進行監督檢查，對實行收支兩條線單位的資金實施集中管理；協調銀行優化融資渠道，創新融資方式，降低融資成本；推進和完善全集團資金管理的信息化建設。

（2）冶金集團生產運營部管理職責。負責組織編制和審定各單位銷售回款、營業費用、采購和制造費用年度資金預算和月資金收支計劃，監督檢查各單位資金回款責任落實情況和采購、制造費用等資金使用情況，對全集團銷售回款、營業費用支出及采購和制造費用等預算執行情況按月進行分析。

（3）冶金集團人力資源部管理職責。負責組織編制和審定各單位工資、外雇勞務費、福利費用、教育經費等資金支出年度預算和月份資金支出計劃，監督檢查各單位工資發放及職工福利待遇支出資金使用情況，對全集團工資和與職工相關的費用支出預算執行情況按月進行分析。

（4）冶金集團戰略發展部管理職責。負責組織編制和審定各單位上報的研發費用、項目投資、固定資產購建等資本性支出年預算，根據項目進度情況和固定資產購建安排審核每月具體資金支付計劃，并對資金支出情況進行跟蹤監督檢查和分析。

（5）冶金集團管理合規部管理職責。負責對各單位調整注冊資本和對外投資所涉及的出資額、出資方式等開展必要性、合規性審查，提出專業意見，對各單位投資支出情況進行跟蹤監督和分析，按投資比例及時收取收益，投資到期收回投資。

2.各二級直管單位、二級公司職能部門按冶金集團對口主管部門要求，承接工作任務，相應做好各專業系統的資金管理工作。其中，財務部門是本單位資金管理的主管部門，銷售、采購（供應）、生產、設備、人力資源、企管、辦公室等部門是本單位資金管理的協同管理部門。

3. 冶金集團授權各二級公司對所屬三級單位進行資金管理，各二級公司的負責人（董事長或總經理）是資金管理的第一責任人，承擔對二級公司本部及所屬單位的資金管理責任；二級公司的各職能部門按冶金集團對口主管部門要求承接工作任務，做好本專業系統對所屬三級單位的資金管理工作。

4.各三級單位的負責人、各專業部門分別是本單位資金管理的第一責任人和責任部門，按職責分工對企業資金進行管理。

三、嚴格規范資金日常管理

1.資金賬戶管理。規范各單位只保留基本結算賬戶、收支兩條線賬戶，有貸款的單位保留貸款賬戶，對其它賬戶進行清理注銷，新開立銀行賬戶需報請冶金集團財務運營部批準后辦理。各二級公司監管所屬三級單位的銀行賬戶，并按冶金集團要求及時上報賬戶管理情況。

各單位在基本結算賬戶開通網上銀行對外資金結算業務、電子承兌匯票結算業務，財務發放、工資薪金代發業務。原則上不允許再發生現金支付業務，不再接收紙制承兌匯票業務。

2.資金預算管理。冶金集團對各直管單位和二級公司實施資金預算管理，在預算范圍內的資金支出業務由冶金集團授權各直管單位和二級公司按預算進行審核支付。但對于各直管單位、二級公司及其所屬單位的“項目投資、購建固定資產、對外投資、貸款或融資”業務，需報冶金集團審批，經冶金集團批準后方能組織實施。

由于生產經營業務增加而增加的資金收支，各單位需提出調整預算申請，依據冶金集團審定下達的調整預算進行資金審核支付。

冶金集團授權各二級公司對其所屬單位日常實施資金預算管理，依據預算按月審核所屬單位資金收支。所屬三級單位按上級公司審定的預算進行日常資金收支管理。

3.資金內部控制。冶金集團要求各單位逐級建立健全資金內部管理控制制度和流程，依據內控制度和流程支付資金。

一是要求各單位財務部門嚴格做到資金業務的授權、批準與經辦崗位要相互分離，資金核算和出納業務必須崗位分離，銀行票據購買、管理、填寫和印章保管應相互分離，分人擔任，嚴禁由一人辦理貨幣資金業務全過程。

二是要求各單位銷售部門是按合同催收貨款、按清欠任務清收債權，嚴禁拖延或不作為，造成回款延遲或形成呆死債權。資金回款為現金和承兌匯票時，須及時交給財務部門入賬，不允許私自保管或坐支使用。

三是要求各單位采購、設備、辦公室等相關責任部門因生產經營和管理需要采購時，必須嚴格按企業內部審批程序事前辦理付款申請，申請中必須有具體付款用途、用款金額、經辦人等內容，經由部門負責人、分管領導、財務負責人及企業負責人根據各自職責權限進行審批后方可到財務部門辦理付款。

四是要求各單位人力資源部門嚴格依據企業工資分配辦法及考勤等情況提報工資發放申請，并報經冶金集團人力資源部批準后才能交由財務部門辦理工資發放。對外雇勞務或委派勞務要嚴加管理，杜絕通過虛增外雇人員方式套取企業資金。

五是嚴格費用核銷審核。要求經辦人員在審定的費用預算限額內，依據管理和生產經營需要提出費用支出或報銷申請，經部門負責人、分管領導、財務負責人及企業負責人審簽后到財務部門辦理付款或報銷。對差旅費等有預借款的人員，出差或業務結束后5個工作日內辦理核銷并退回多借費用。

四、防范資金風險

1.加強組織保證和紀律保證，確保冶金集團各項管理制度嚴格執行。一是要求各直管單位和二級公司依據冶金集團的各項管理制度和本單位的規章制度強化內部資金管理，落實工作責任，嚴肅工作紀律，各單位的負責人、總會計師（財務負責人）、職能部門等均要承擔起各自責任。二是要求二級公司重點加大對所屬三級公司和各工程單位分公司或事業部的垂直管理工作力度，杜絕“以包代管”的縱容放權式管理。三是逐級強化資金支出預算的審批與撥付，做到事前審核把關、事中控制監督、事后檢查考核，嚴厲杜絕“預算外、個人手機銀行收付、非企業網銀支付”等各類不合規的資金收支現象發生。四是嚴禁民間借貸，防控資金損失和連帶風險。五是要求冶金集團監事會、審計部門按職責對各單位資金管理情況開展常規性和專項的監督、檢查和審計，并對違反《冶金集團資金管理辦法》等有關規定的事項追究相關人員責任，依據有關規定進行追責。

2.建立重大事項請示報告工作制度。一是各單位購買有價證券需上報集團公司批準，嚴禁擅自購買。二是各二級公司要按冶金集團預算管理的要求組織所屬單位編制年度資金預算，經審核后上報冶金集團公司，按冶金集團審定下達的年度預算，結合所屬單位每月生產經營實際對所屬單位的資金進行日常管理，并監督檢查和匯總分析月資金預算執行情況。三是各單位如遇特殊情況需增補年度資金預算或月份資金收支計劃時，各單位須履行報集團公司審批程序。四是各單位的“項目投資、購建固定資產、對外投資、貸款或融資”業務，需事前報冶金集團審批，按冶金集團批復意見執行，收到冶金集團同意批復意見后，再履行資金放行程序方可支付。五是各單位發生經濟糾紛或訴訟影響資金安全時，應及時告知財務部門采取措施防范資金風險，同時上報冶金集團。當發生或涉及重大訴訟和仲裁、本單位存款或應收票據及有價證券等到期已確認不能收回、本單位因涉及法律訴訟或仲裁導致銀行賬戶被法院凍結、銀行存款出現異常變動及其他重大事項時，各單位必須立即向冶金集團報告。六是各單位要對資金收支預算執行情況、融資和財務費用、資金回款率、資金周轉率、經營活動產生的現金流量凈額等情況進行月份、季度和全年分析，并于每月、季度、年度終了后5個、7個、10個工作日內上報冶金集團。各二級公司需對所屬單位上報的資金分析進行匯總分析后上報冶金集團。

3.加強資金風險防范。集團層面的資金風險防范，主要是從資金流動、周轉效率、債務風險等方面進行指標重點監測，防范和化解冶金集團總體資金風險。各直管單位和二級公司層面的資金風險防范是重頭戲，要建立健全切實可行的風險監控與預警機制，加大資金風險管控力度。尤其是二級公司要對所屬三級單位的資金實施資金風險監控與預警，層層壓實主體責任，防止個別單位局部風險引發全公司系統風險，防范和化解本公司總體資金風險。

一是堅持按月召開預算會和資金平衡會，嚴格執行“以收定支，收支平衡”的基本原則管控資金收支。按月組織財務和各專業部門對所屬企業的資金收支計劃執行情況進行總結分析，對次月資金收支計劃進行初審，對本公司總體資金收支計劃進行綜合平衡，匯總上報冶金集團審定。原則上，不允許編制赤字計劃。日常依據冶金集團審定的資金收支月計劃，組織貨幣回籠、安排生產經營資金支出，按平衡后的各所屬單位的資金收支計劃辦理日常的資金審核與撥付，并控制、監督、檢查資金預算執行情況。

二是嚴格按資金支付順序，按輕重緩急統籌安排資金收支，科學合理安排資金使用。在資金緊張的情況下必須要保證稅費的支付，嚴禁形成新欠稅費及滯納金的發生，資金支付順序如下：（1）稅金及附加支出；（2）各類社保等保障性的支出；（3）生產經營必須的能源費、原輔材料支出；（4）職工工資及勞務支出；（5）職工各項福利支出；（6）資本性支出。

三是各單位要對本企業現金流量、資金使用效率及籌融資、資產負債率等進行定期跟蹤分析，及時發現潛在風險，制定風險防控措施，對可能出現的資金風險提前做好應急預案，提高風險應對能力。

四是建立健全客戶信用評價體系和管理機制，跟蹤研判市場形勢和客戶資信狀態，規范管理流程，制定和完善收、付款管理責任制度，跟蹤研判市場形勢和客戶資信狀態，對收、付款政策及時做出調整，從源頭上防范資金風險。

五是制定收取和使用商業匯票的管理規定，規避商業匯票特別是商業承兌匯票無法到期兌付的風險。對可收取銀行承兌匯票或商業承兌匯票的業務、合同、客戶、出票銀行或單位等進行嚴格的前置風險預測和評估，并履行必要的審批程序。要求各單位開通銀行電子承兌匯票結算系統，對銀行承兌匯票進行網上操作，避免收取紙質票據難驗真偽的風險，同時對商業承兌匯票要求手動操作，避免自動接收可能產生票據到期日延長、出票人違約等風險。集團公司按照“誰收取誰使用”原則，依據資金支出計劃優先下撥使用承兌匯票，同時出臺激勵使用承兌匯票的政策，對多使用承兌匯票的單位按多支付額計獎，對大額承兌匯票進行拆分支付，盡可能提前釋放風險。對到期的承兌匯票，在到期前3個工作日辦理到期票據的解付手續，如票據到期無法解付或客戶不付款，則責成收取匯票單位的銷售部門及時與對方協商付款事宜，嚴防風險。

六是嚴格單位公章、財務專用章和財務印鑒使用的審核控制程序，強化對用章用印文書、合同文本等法律合規性審查，規避損失。

結束語：資金對于企業發展的重要性不言而喻，作為企業可持續發展的重要基礎和血脈，決定著企業的發展方向和發展前景。加強國有企業集團資金管理和風險防范，有效規避企業經營發展過程中遇到的問題具有非常重要的現實意義。因此，建立穩固的資金管理體系、逐級明晰管理責任、嚴格規范資金管理的相關規章制度、強化企業資金運營和預算管控、建立健全完善的風險防控機制是提升國有企業集團資金管理水平的重要舉措，更是必經之路。