財(cái)稅改革背景下減稅降費(fèi)對企業(yè)會計(jì)的影響

◎劉明艷

在時(shí)代發(fā)展進(jìn)程中，國家會結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況，根據(jù)社會環(huán)境背景，從國有經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的角度來進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理制度的優(yōu)化。同時(shí)，也要關(guān)注參與市場競爭的企業(yè)經(jīng)營情況，考慮落實(shí)財(cái)稅改革政策的可行性。由于改革一般會對稅費(fèi)計(jì)算方式、繳費(fèi)時(shí)間以及需要交稅的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，這就給企業(yè)的會計(jì)管理工作帶來了一定的影響。如何科學(xué)應(yīng)對時(shí)代發(fā)展背景的變化，解決企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展難題，管控資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，就成為了會計(jì)人才新時(shí)期的基本工作任務(wù)之一。

一、減稅降費(fèi)給企業(yè)會計(jì)工作帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)

1.工作中的機(jī)遇。

財(cái)政改革后，減稅降費(fèi)的政策給企業(yè)的會計(jì)工作帶來了一定的發(fā)展機(jī)遇。首先，企業(yè)要想?yún)⑴c市場競爭，就需要提高自身的綜合形象，發(fā)揮企業(yè)特色優(yōu)勢。實(shí)際上，國有企業(yè)及私營企業(yè)日常工作都需要遵循國家的管理規(guī)定。在管理政策發(fā)生變化時(shí)，相應(yīng)的內(nèi)部管理機(jī)制、經(jīng)濟(jì)管理體系都要進(jìn)一步優(yōu)化和完善。只要能保障企業(yè)經(jīng)營管理工作的體系中能夠融入新政策內(nèi)容，就可以提高管理工作的權(quán)威性，依靠規(guī)范化的管理制度來營造良好的內(nèi)部工作氛圍，為資金安全管理和人員工作行為管控等工作提供便利，最終推動企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目的穩(wěn)定運(yùn)行。其次，從減稅降費(fèi)的特點(diǎn)來看，其主要是為了控制稅收金額，為企業(yè)減負(fù)。避免企業(yè)需要支出的稅費(fèi)過多，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)。所以，推廣新政策，積極進(jìn)行財(cái)稅改革，是助力企業(yè)長遠(yuǎn)健康發(fā)展的必要保障，要求會計(jì)人員能夠盡快熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)，完成對會計(jì)管理工作內(nèi)容和方式的調(diào)整。

2.工作中的挑戰(zhàn)。

（1）有一定工作難度。

在財(cái)稅改革背景下，減稅降費(fèi)政策給會計(jì)日常工作增加了一定的難度。因?yàn)椋瑫?jì)人員長期使用的計(jì)算方式、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分類方式，與新政策要求不符，需要對工作進(jìn)行變革。這對會計(jì)人員而言帶來了不小的挑戰(zhàn)，很多會計(jì)自身的創(chuàng)新意識弱，不適應(yīng)新的工作模式，就容易影響會計(jì)管理工作質(zhì)量及效率，容易引發(fā)經(jīng)濟(jì)安全風(fēng)險(xiǎn)。從降稅的具體改革措施來看，主要是針對增值稅、個(gè)稅以及社保費(fèi)用。對會計(jì)報(bào)表的內(nèi)容也進(jìn)行了細(xì)化分類，要明確體現(xiàn)出企業(yè)資金收支情況，確定當(dāng)期稅款金額。而企業(yè)經(jīng)營階段通常還涉及到對資金、資產(chǎn)流通過程的動態(tài)化管理，這就增加了工作任務(wù)量。如何減輕工作壓力，降低工作難度，就是企業(yè)落實(shí)會計(jì)管理工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)解決的主要問題之一。

（2）增加經(jīng)營成本。

從社會保險(xiǎn)費(fèi)用的支出情況來看，社保費(fèi)率的上升，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況增加了不小的負(fù)擔(dān)，主要特點(diǎn)就是會增加運(yùn)營成本。而且，法律規(guī)定企業(yè)要為員工繳納社保，如果企業(yè)社保繳費(fèi)基數(shù)不合規(guī)，國家相關(guān)管理部門會對企業(yè)采取處罰措施。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2020 年社保基數(shù)合規(guī)的企業(yè)比例達(dá)到31%，該數(shù)據(jù)目前在穩(wěn)步上升階段，雖然給員工提供了必要生活保障，但是會影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)會計(jì)應(yīng)當(dāng)做好資金規(guī)劃管理工作，編制預(yù)算計(jì)劃，與管理部門共同考慮如何解決人力資源成本上漲的問題，科學(xué)控制經(jīng)營成本的支出量。

二、減稅降費(fèi)對企業(yè)會計(jì)不同工作內(nèi)容產(chǎn)生的實(shí)際影響

從企業(yè)實(shí)際的會計(jì)工作情況來看，減稅降費(fèi)政策出臺后，主要會對會計(jì)管理中的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告這三項(xiàng)工作產(chǎn)生直接的影響，需要企業(yè)引起重視。

1.會計(jì)確認(rèn)問題。

減稅降費(fèi)政策推行后，會計(jì)確認(rèn)工作也受到了一定程度的影響。特點(diǎn)是：無形資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)容得到了相應(yīng)調(diào)解。在財(cái)稅改革政策推行后，商業(yè)信譽(yù)不再屬于企業(yè)的無形資產(chǎn)。基于此，如何及時(shí)調(diào)整會計(jì)管理方案，做好資產(chǎn)分類管理工作，并規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，就是會計(jì)團(tuán)隊(duì)的核心工作任務(wù)之一。相關(guān)工作應(yīng)當(dāng)由專業(yè)會計(jì)人員來完成，嚴(yán)禁有兼職人員參與會計(jì)管理工作，這會影響整個(gè)團(tuán)隊(duì)的工作水平。

2.會計(jì)計(jì)量問題。

計(jì)量是以標(biāo)準(zhǔn)的量度單位進(jìn)行資金、資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)管理工作。資金通常用貨幣來完成計(jì)量，相關(guān)計(jì)量結(jié)果可以直接為收入分配、成本核算、稅務(wù)處理等工作提供數(shù)據(jù)支持。而國家政策發(fā)生變化后，計(jì)量工作也要隨之做出調(diào)整。比如，進(jìn)行融資租賃工作時(shí)，初始計(jì)量工作可以使其中的公允價(jià)值規(guī)范化得到具體體現(xiàn)。應(yīng)針對政策變化情況，考慮會計(jì)管理工作重心前移的可行性。這就使得會計(jì)工作形式、工作側(cè)重點(diǎn)都發(fā)生了變化，如果會計(jì)人員不能適應(yīng)這種變化特征，就會增加企業(yè)稅務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)問題。

3.會計(jì)報(bào)告問題。

企業(yè)在進(jìn)行會計(jì)管理工作時(shí)，需要擬定財(cái)務(wù)報(bào)表，用于真實(shí)體現(xiàn)一段時(shí)間內(nèi)的企業(yè)經(jīng)營情況。如果企業(yè)報(bào)告中數(shù)據(jù)分類方式、計(jì)算方式不合理，就容易出現(xiàn)賬目和實(shí)際經(jīng)濟(jì)支出情況不相符的問題，無法科學(xué)展開后續(xù)的資金分配及管理工作，也容易出現(xiàn)多交稅或者少交稅的情況，將影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的安全性與穩(wěn)定性，還會影響企業(yè)的納稅信用度。應(yīng)要求企業(yè)會計(jì)及時(shí)結(jié)合財(cái)稅改革政策當(dāng)中對會計(jì)報(bào)告信息的分類標(biāo)準(zhǔn)，完成對報(bào)告的精細(xì)化處理工作。

三、新時(shí)期企業(yè)會計(jì)管理工作應(yīng)遵循的基本原則

基于財(cái)稅改革背景下減稅降費(fèi)政策給企業(yè)會計(jì)工作帶來的影響，實(shí)際工作時(shí)，為保證工作質(zhì)量，規(guī)范工作行為，應(yīng)遵循以下幾項(xiàng)基本原則：

1.應(yīng)依法依規(guī)管理。

企業(yè)會計(jì)的基本工作任務(wù)就是對資金、資產(chǎn)進(jìn)行規(guī)范化的管理，實(shí)際管理工作應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的流程展開，管理方式的選擇不能僅憑個(gè)人工作經(jīng)驗(yàn)，還要具有科學(xué)性和合理性的特點(diǎn)。關(guān)鍵要及時(shí)關(guān)注國家管理政策的更新情況，依法依規(guī)完成基礎(chǔ)管理任務(wù)。實(shí)際上，只有確定工作方案具有有理可依的特點(diǎn)，才能滿足企業(yè)參與市場競爭的要求，才能在激烈的競爭中，獲得長遠(yuǎn)、健康的發(fā)展前景。這就要求會計(jì)人員能夠知法懂法，能夠在國家出臺的會計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)稅政策背景下，約束個(gè)人工作行為。真實(shí)、全面的將企業(yè)經(jīng)營過程中的資金支出情況記錄下來，并落實(shí)好預(yù)算管理和盈虧計(jì)算等工作任務(wù)，真正應(yīng)對時(shí)代發(fā)展帶來的挑戰(zhàn)，助力企業(yè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展。

2.應(yīng)保證工作的及時(shí)性。

以財(cái)稅改革背景下的減稅降費(fèi)工作情況為例，企業(yè)在展開會計(jì)管理工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循及時(shí)性原則，保障工作信息的及時(shí)傳遞、及時(shí)處理，以便于第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)企業(yè)項(xiàng)目運(yùn)行過程中潛在的安全風(fēng)險(xiǎn)。避免由于信息存在滯后性的問題，給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。通常企業(yè)會為內(nèi)部各部門提供便捷的溝通交流平臺，以此來達(dá)到及時(shí)展開會計(jì)管理工作的目的。關(guān)鍵是要融入預(yù)算管理的理念，在風(fēng)險(xiǎn)問題還未發(fā)生之前，預(yù)估可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)類型，做好風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作。此外，針對財(cái)稅政策不斷更新的特點(diǎn)，要及時(shí)了解新政策的內(nèi)容，及時(shí)結(jié)合稅務(wù)抵扣、減免等福利政策，調(diào)整稅務(wù)管理方案，進(jìn)而有效解決企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展難題。

3.應(yīng)體現(xiàn)工作的相關(guān)性。

實(shí)際上，會計(jì)工作具有一定的相關(guān)性。從會計(jì)基礎(chǔ)管理工作方面來分析，不僅可用于進(jìn)行稅費(fèi)計(jì)算、資金核算等工作；還會在內(nèi)控管理環(huán)節(jié)中，與項(xiàng)目決策、項(xiàng)目運(yùn)行管理以及人力資源管理等多項(xiàng)工作有關(guān)聯(lián)。因此，在具體落實(shí)基礎(chǔ)會計(jì)工作任務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)著重端正會計(jì)人員的工作態(tài)度，提高其專業(yè)水平，確保其能夠參與到項(xiàng)目經(jīng)營的全過程當(dāng)中，積極迎接機(jī)遇，科學(xué)展開對企業(yè)的成本管控工作，還要從中研究出最大化發(fā)揮出資金使用價(jià)值的方法。針對這個(gè)問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)為內(nèi)部營造良好的工作氛圍，拉近員工之間的距離，并讓會計(jì)人員明確自身工作職責(zé)。可以通過思想教育和行為管理兩種方式，來保障各項(xiàng)工作緊密相連，最終順利完成會計(jì)管理工作。

四、在財(cái)稅改革背景下提升企業(yè)會計(jì)管理水平的方法

1.完善內(nèi)部管控體系。

企業(yè)要適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)管理內(nèi)容及方式的變化，靈活應(yīng)用減稅降費(fèi)政策來減輕稅費(fèi)支出負(fù)擔(dān)，需要先在內(nèi)部建立起完善的管理結(jié)構(gòu)體系。應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營類型，找到國家出臺的管理政策中對應(yīng)的管理?xiàng)l例，根據(jù)這個(gè)條例來調(diào)整內(nèi)部管理方案。目前，國家主要扶持的是新興科技產(chǎn)業(yè)，對于一些自主創(chuàng)業(yè)的大學(xué)生給予的減稅降費(fèi)力度相對較大。這也使得很多企業(yè)在嘗試拓展新領(lǐng)域的業(yè)務(wù)，以實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。在這個(gè)環(huán)境背景下，要重點(diǎn)分析內(nèi)部現(xiàn)階段所使用的管控機(jī)制是否存在缺乏全面性的情況，及時(shí)將會計(jì)管理任務(wù)與內(nèi)控工作結(jié)合起來，利用嚴(yán)格的管理制度來約束會計(jì)工作行為，并借助一些管理會計(jì)工具，為內(nèi)控工作效率的穩(wěn)步提升提供基礎(chǔ)支持。新時(shí)期，很多企業(yè)都在研究如何有效避免出現(xiàn)盈余操縱情況。此外，相應(yīng)管理制度的優(yōu)化還應(yīng)當(dāng)從權(quán)責(zé)分配管理的角度展開，要明確不同部門的工作職責(zé)，找到各部門與會計(jì)管理工作之間的關(guān)系，科學(xué)優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)體系，避免權(quán)責(zé)不清而影響會計(jì)工作質(zhì)量及水平。

2.互聯(lián)網(wǎng)+技術(shù)的應(yīng)用。

在減稅降費(fèi)的政策推出后，企業(yè)會計(jì)要及時(shí)完成對政策信息的收集及整理，對于新會計(jì)計(jì)算方式的實(shí)際運(yùn)用情況而言，企業(yè)可以根據(jù)現(xiàn)有人才隊(duì)伍的綜合實(shí)力，為人才提供學(xué)習(xí)交流的機(jī)會，讓會計(jì)團(tuán)隊(duì)之間相互交流、相互溝通，共同分享工作經(jīng)驗(yàn)，研究出有效發(fā)揮會計(jì)管理工作價(jià)值，解決稅務(wù)管理難題的方法。基于大數(shù)據(jù)時(shí)代下，工作中會產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息有很多，可以嘗試引進(jìn)計(jì)算機(jī)工作設(shè)備，使用財(cái)務(wù)管理軟件，完成信息傳遞、整合處理等基礎(chǔ)工作任務(wù)。企業(yè)也可以引進(jìn)相應(yīng)的管理系統(tǒng)，比如，ERP 系統(tǒng)在目前就有著較高的使用價(jià)值。可以用于進(jìn)行資金、資產(chǎn)的流通管理工作，為后續(xù)會計(jì)核算任務(wù)以及稅務(wù)管理工作提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，方便有針對性的調(diào)整會計(jì)管理方案，管控資金支出情況。互聯(lián)網(wǎng)+經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，企業(yè)在內(nèi)部管理、外部市場交流方面的溝通更加便利。這就要求企業(yè)加大在計(jì)算機(jī)技術(shù)方面的資金投入力度，實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化向會計(jì)信息化的轉(zhuǎn)變。

3.落實(shí)稅務(wù)籌劃工作。

在法律允許的范圍內(nèi)，落實(shí)稅務(wù)管理工作，必須要科學(xué)展開稅務(wù)籌劃工作。關(guān)鍵是要通過對企業(yè)經(jīng)營管理、投融資活動的安排與籌劃，盡量節(jié)省稅費(fèi)的支出量。這個(gè)環(huán)節(jié)涉及到對稅費(fèi)計(jì)算方式的選擇，并要確定哪些生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的資金收支數(shù)據(jù)需要融入到稅費(fèi)計(jì)算環(huán)節(jié)當(dāng)中。籌劃工作具有全面性的特點(diǎn)，并且要在項(xiàng)目經(jīng)營、投融資等活動開展之前就提前籌劃。與此同時(shí)，籌劃工作還應(yīng)當(dāng)具有結(jié)合實(shí)際的特點(diǎn)，不能為了節(jié)省支出量，而盲目減少對稅費(fèi)較高項(xiàng)目的成本投入量。這要求會計(jì)人員能夠及時(shí)關(guān)注市場發(fā)展動態(tài)信息，了解不同項(xiàng)目的未來發(fā)展前景。由于企業(yè)經(jīng)營的項(xiàng)目比較多，對每個(gè)項(xiàng)目都要有針對性的進(jìn)行單獨(dú)籌劃。重點(diǎn)要了解各種不同稅種的政策更新情況，并要掌握稅務(wù)管理技巧，實(shí)際可用于籌劃的技術(shù)方法有很多。比如，稅務(wù)差異技術(shù)、拆分與合并技術(shù)以及對企業(yè)組織形式的籌劃技術(shù)，都是財(cái)稅改革環(huán)節(jié)中企業(yè)會計(jì)可以使用的合理節(jié)稅方法。

4.科學(xué)調(diào)整投資方案。

企業(yè)在經(jīng)營建設(shè)工作中為了提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，會展開投融資活動，相關(guān)活動的資金流通情況，會直接對企業(yè)納稅數(shù)額的變化產(chǎn)生影響。基于此，企業(yè)在進(jìn)行會計(jì)管理工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合現(xiàn)階段的減稅降費(fèi)政策，科學(xué)調(diào)整投融資方案。以投資工作為例，應(yīng)將基本投資戰(zhàn)略設(shè)定為創(chuàng)業(yè)型及穩(wěn)定型兩類。不同類型的投資風(fēng)險(xiǎn)不同，投資可能產(chǎn)生的收益也有較大區(qū)別。為了對投資方案做出合理的選擇，會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分分析國家現(xiàn)階段出臺的財(cái)稅政策，根據(jù)減稅降費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，找到投資方向。比如，上文當(dāng)中提到，我國目前比較關(guān)注科技創(chuàng)新問題，在這個(gè)方面給出了一定的納稅優(yōu)惠政策。基于此，企業(yè)在投資時(shí)，可以嘗試投資科技研發(fā)類的項(xiàng)目。并完善相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施，安排技術(shù)人員研究依靠技術(shù)手段提升企業(yè)經(jīng)營水平，提高市場競爭能力的方法，還能依靠該投資項(xiàng)目來科學(xué)減少稅務(wù)支出成本。

5.組建高質(zhì)量人才團(tuán)隊(duì)。

實(shí)際針對財(cái)稅改革背景下的減稅降費(fèi)問題，要完成高質(zhì)量的會計(jì)管理工作，必須要培養(yǎng)一批具有專業(yè)管理意識及能力的創(chuàng)新型人才。新時(shí)期，很多基礎(chǔ)的會計(jì)管理工作雖然可以依靠信息技術(shù)來完成，但是信息分析、資金及資產(chǎn)分配等工作仍然需要依靠人才的力量。在這種情況下，企業(yè)要消除減稅降費(fèi)對會計(jì)工作造成的不良影響，發(fā)揮政策的積極作用，必須要對現(xiàn)有工作團(tuán)隊(duì)進(jìn)行培訓(xùn)，考察人才的工作能力，提升人才的工作素質(zhì)及水平。還要對人才進(jìn)行考核，根據(jù)考核結(jié)果專項(xiàng)設(shè)置不同的會計(jì)崗位。比如，區(qū)分預(yù)算崗位、核算崗位、費(fèi)用管理崗位等不同崗位的用人要求，結(jié)合人才的個(gè)人特長，精準(zhǔn)分配工作任務(wù)，以此來精細(xì)化的完成會計(jì)基礎(chǔ)管理工作，科學(xué)節(jié)省經(jīng)營成本，發(fā)揮資金的使用價(jià)值。

6.與外部管理部門溝通。

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)工作應(yīng)當(dāng)具有健康、可持續(xù)的特點(diǎn)，很多企業(yè)都具有服務(wù)屬性，要讓受眾群體滿意，才能獲得更廣闊的市場發(fā)展前景。從稅務(wù)相關(guān)問題上分析，企業(yè)會計(jì)的工作是否合理合規(guī)、工作效率及質(zhì)量是否達(dá)標(biāo)，都是影響企業(yè)外部形象的關(guān)鍵因素。而且，企業(yè)在打造獨(dú)特的品牌形象時(shí)，應(yīng)當(dāng)自覺、及時(shí)、足量的繳納稅款，提高企業(yè)的信用度。基于目前減稅降費(fèi)對企業(yè)會計(jì)產(chǎn)生的實(shí)際影響，為了盡快適應(yīng)稅務(wù)管理工作內(nèi)容、方式的變革，企業(yè)可以與國家稅務(wù)機(jī)構(gòu)建立聯(lián)系。在遇到問題時(shí)，及時(shí)尋求幫助，保障現(xiàn)階段所使用的稅務(wù)管理方法符合國家相關(guān)管理規(guī)定的具體要求。此外，會計(jì)應(yīng)具有創(chuàng)新意識，不斷結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求來創(chuàng)新工作方案。在創(chuàng)新時(shí)，創(chuàng)新方向、方法是否具有可行性，能否在項(xiàng)目經(jīng)營管理階段推廣相應(yīng)的方法，就是企業(yè)會計(jì)應(yīng)關(guān)注的問題，關(guān)鍵是需要取得稅務(wù)部門的認(rèn)同。

結(jié)語：企業(yè)會計(jì)工作應(yīng)當(dāng)具有依法依規(guī)的特點(diǎn)，要保證工作的及時(shí)性，體現(xiàn)出工作的相關(guān)性。將從財(cái)務(wù)會計(jì)培養(yǎng)成管理會計(jì)、預(yù)算會計(jì)，讓會計(jì)具備參與項(xiàng)目全過程經(jīng)營管理工作的能力，重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)提前預(yù)估稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，充分結(jié)合減稅降費(fèi)政策的更新情況，完成基礎(chǔ)資金管控工作。注意先完善內(nèi)部管控機(jī)制，并嘗試構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)工作平臺，采用互聯(lián)網(wǎng)+經(jīng)濟(jì)的方式，降低會計(jì)管理難度。還要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，調(diào)整投資方案，并及時(shí)與外部稅務(wù)機(jī)構(gòu)溝通，著重塑造良好的企業(yè)外部形象。最終真正在時(shí)代發(fā)展背景下，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。