內河船舶資產經營內部控制問題及對策

◎蔣麗姬

一、內河船舶資產經營內部控制意義與作用

（一）內河船舶資產經營內部控制意義

內河船舶資產經營內部控制對于企業全面的提升經濟效益，有效的控制運營成本具有非常積極的意義。通過有效的資產經營內部控制活動，內河船舶企業能夠全面的保證資產運營成本得以全面降低，降低資產的購買數量，提升企業運營效率，這對于內河船舶企業經濟效益的提升具有重大意義。其次，內河船舶資產經營內部控制是更好的保證內河船舶企業整體內部控制效果的重要方面，屬于內河船舶企業更好的開展內部管理的重要內容，是每個企業工作人員都需要引起高度重視的重大項目。

（二）內河船舶資產經營內部控制作用

內河船舶資產經營內部控制在企業運營和發展的過程中還發揮著重大的作用。具體的作用主要體現在以下幾個方面：第一，內河船舶資產經營內部控制能夠幫助企業全面的優化資產管理流程，保證內河船舶資產安全。第二，內河船舶資產經營內部控制能夠進一步明確資產數據，方便管理者做出符合企業發展的經營管理決策。第三，內河船舶資產經營內部控制層面的優化，能夠幫助企業提升內部控制效果，內河船舶資產經營內部控制是企業全面開展內部管理的基礎。第四，內河船舶資產經營內部控制能夠更好的提升財務數據的科學性，為內河船舶企業資產管理規劃的制定、管理制度的實施提供可靠的幫助，是企業更好提升資產管理效果的基石。第五，內河船舶資產經營內部控制能夠明確每一個資產管理人員的工作職責，進一步指導工作人員開展具體工作，全面提升企業整體人員的工作效率和質量，為企業全面發展注入更多的人力資源，提升企業人力資源優勢。

二、內河船舶資產經營內部控制中存在的問題

（一）對內部控制環境重視程度不足

目前，內河船舶資產經營內部控制工作開展的過程中，管理者對于內部控制環境缺乏足夠的重視。在企業內部無論是治理層還是管理層，對于內部控制的重要性缺乏足夠的認識。管理者認為內部控制是為了更好的幫助企業落實每個工作人員的工作職責，只要求員工按照自身工作職責積極開展工作就可以了。因此，目前內河船舶企業在開展資產內部控制的過程中，沒有確定明確的資產管理方面的運營原則，管理者對于具體工作人員沒有進行有效的評價與管理。資產管理工作人員在工作的過程中對于自身工作職責的分配不夠清晰，內部的工作人員能力不足。而企業沒有針對目前的情況進行人力資源政策的全面落實。從管理風格方面來分析，目前內河船舶企業管理過程中過于傾向對業務和運營人員的管理。管理者對于資產管理人員缺乏足夠的重視。目前整體的內部控制環境影響了內河船舶資產經營內部控制的綜合效果，不利于企業資產經營內部控制效果的全面發揮。

（二）資產減值確認流程不科學

內河船舶資產經營內部控制工作開展的過程中涉及到對于資產的會計核算工作量比較大。資產的價值直接體現了資產的管理情況，對于資產經營內部控制工作也產生了深遠的影響。但是目前階段內河船舶企業資產減值確認的流程不夠科學，導致最終資產減值賬面價值與實際情況脫節。資產的賬面金額與實際情況差距很大，這不利于內河船舶企業更好的開展資產經營內部控制，使得企業的管理者無法及時的發現資產管理中的一些問題。目前，內河船舶企業對于資產減值的確認缺乏管理，年末企業財務人員針對各項資產進行盤點，按照盤點數量，采用直線法評估其目前的價值，這種固定資產確認方式使得固定資產減值的確認非常不科學。固定資產減值金額與固定資產的市場價值之間脫節嚴重影響了資產賬面金額的準確性。另外，在很多內河船舶企業開展資產經營管理的過程中，沒有針對固定資產減值金額進行復核，資產減值金額是由資產管理人員人為評估，因此，評估數據的真實性和準確性有待進一步商榷，這對于整個內河船舶資產經營內部控制工作也造成了非常不利的影響。

（三）崗位職責不清晰

內河船舶資產經營內部控制工作開展的過程中，企業對于資產管理過程中，各崗位職責沒有進行明確的劃分，因此，資產經營內部控制工作開展的過程中存在崗位職責不清晰的問題。目前內河船舶企業資產管理過程中設置了資產管理的相關崗位，由財務人員針對資產情況進行核算，保管員進行一些零部件的保管，大型的資產項目只是設置了維修人員進行了定期維護。在內河船舶企業內部沒有專職的資產管理人員進行資產的管理和核算，因此，目前各資產管理人員在自己的工作職責范圍內進行資產管理。一旦固定資產在運營的過程中出現任何問題，不同職能工作人員互相推諉責任，導致資產的使用壽命不斷的縮短，這給內河船舶企業帶來了很大的經濟損失。很多的船舶正常使用年限能夠達到20 年，但是由于缺乏對于資產的日常維護和保養及使用年限縮短，這無形中增加了服務的運營成本，給企業的經營和發展都造成了非常不利的影響。由于崗位職責不清晰，很多工作人員在工作的過程中過度的強調自身本職工作崗位，而對于自己在資產管理過程中的崗位職責認識不清，因此很難按照企業既定的標準進行內河船舶資產的管理和運營，導致目前內河船舶資產使用率降低，很多的資產存在閑置的情況，這給內河船舶經營資產經營帶來了很大的障礙，直接導致企業整體的經濟效益無法得到全面的提升。因此，經營不明確崗位職責是目前內河船舶企業開展資產經營內部控制中的重中之重。

（四）資產監管不到位

內河船舶企業在進行資產經營內部控制工作的過程中，沒有針對固定資產的使用情況進行全面的監督。企業內部沒有專門的人員負責資產監管，因此工作人員對于資產的使用情況不是非常的了解。船舶資產主要設備在使用過程中出現的細小問題工作人員并沒有及時的發現，反而是在持續的使用資產來創造更多價值，最終導致大型固定資產問題出現后，企業需要花費更多的時間和資本來修復問題，這種情況有時候甚至會導致資產無法使用，這對于整個的內河船舶企業的全面經營穩定造成了非常不利的影響。另外，在資金管理過程中，內河船舶企業涉及到的資金量比較大，因此，資金的安全性、資金的支出與回籠情況都需要進行明確的規范，保證企業流動資產安全，但是目前階段由于對于整體資產監管不到位，資產安全性和資金使用效率得不到全面的保障，企業整體的資金管理難度逐年的提升，這對于整個的內河船舶資產經營內部控制工作造成了非常不利的影響。

（五）船舶資產內部控制風險評估預警機制不完善

內河船舶資產內部控制工作開展的過程中，企業管理者對于內部控制風險的評估缺乏足夠的重視。很多的內河船舶企業目前沒有建立完善的內部控制風險評估預警機制，這直接導致了很多內部控制風險一旦發生，就會給企業帶來嚴重的經濟損失。即使在后期企業采取了有效的措施來彌補內部控制中的漏洞，但是風險已造成的經濟損失對于內河船舶企業而言，已經無法挽回，這對于整個內河船舶企業的全面運營和發展是非常不利的。一方面個別卸貨碼頭因環境污染防治措施不到位而關停，導致船舶滯留，運營周期拉長；另外，由于資產維護不到位，資產耗油量增加，加上國際油價的波動，企業資產運營成本逐年增加。由于缺乏有效的預警機制，導致企業資產經營內部控制中的漏洞給企業帶來了直接的經濟損失。很多風險一旦發生會直接影響企業的運營和發展。因此，完善船舶資產內部評估風險預警是目前企業需要重點關注的內容。目前階段很多的內河船舶企業建立了風險預警機制，但企業內部風險預警機制中存在一些問題，影響了風險預警效果。首先，船舶資產內部控制風險評估人員對于資產的各項風險的評估結果與實際情況脫節，最終的評估結果無法真實的反映及可能遭遇的風險預警。其次，內部風險評估預警目標設置不科學，導致沒有達到預警值的內部控制活動依然給企業帶來重大的經濟損失。這些問題直接構成了對于企業船舶資產內部控制效果提升的阻礙，使得資產的整體利用效率和利用價值得不到全面的發揮。

三、如何提升內河船舶資產經營內部控制效果

（一）優化內部控制環境

內河船舶資產經營內部控制工作開展的過程中，企業管理者需要全面的優化內部控制環境。首先，作為管理者，需要從思想上重視內河船舶資產經營內部控制工作，認可內部控制對于內河船舶企業的發展的重大意義，這樣管理者才能夠為下一步資產經營內部控制工作的開展創造良好的外部環境。其次，內河船舶企業在開展資產經營內部控制工作的過程中，需要落實誠信和道德的價值觀念，通過科學合理的價值觀念引導企業內部工作人員更好地開展資產管理工作，提升資產的利用效率。再次，內河船舶企業需要針對員工的能力進行合理的評定，要求所有員工都積極的參與評定和獎勵優秀員工，通過評定員工能力，在企業運營中建立良好的按照固定資資產內部控制的工作氛圍，這樣工作人員對于資產內部控制的重視程度也會進一步的加強，保證企業資產管理綜合水準得以全面提升。最后，內河船舶企業需要不斷的優化目前的人力資源政策，提升資產管理人員的綜合能力，在日常工作種為資產管理儲備更多優秀的人才，保證資產內部控制工作得以順利的完成。基于優秀的內部控制環境，內河船舶資產經營內部控制的效果才能得以全面的發揮。

（二）優化資產減值確認流程

為了更好的提升內河船舶資產經營內部控制的效果，企業需要進一步優化資產減值的確認流程。內河船舶資產經營內部控制工作開展的過程中，內河船舶企業需要針對資產減值的確認流程進行全面的了解。尤其針對重點的資產項目，內河船舶需要進行重點的把控。如果涉及到重大固定資產出售，內河船舶需要提前確認。其次，針對固定資產的減值準備在確認的過程中，內河船舶需要設置專門的復核人員，對于資產減值金額進行全面的復核，保證資產減值金額科學合理。為資產賬面價值貼近市場價值提供良好的條件，以最大限度的提升其支撐數據的真實性，為資產經營內部控制工作提供良好的數據支撐。再次，內河船舶企業在針對資產經營內部控制工作全面關注的過程中，還需要針對固定資產的評估事項進行全面了解，設置資產評估環節。由專門專業人員對資產的整體價值進行全面評估，通過提升評估結果的科學性來優化固定資產減值確認工作，提升固定資產減值賬面金額的真實性和可靠性。

（三）明確資產經營崗位職責

內河船舶資產經營內部控制工作開展的過程中，企業的管理者需要明確各資產經營崗位的崗位職責。海務人員負責航行安全；機務人員重點跟進設備維修管理，對整個資產的運營使用進行全面規劃和管理；船舶管理人員把控采購成本費用；公司財務付款崗位對于采購行為進行價格和數量商的監督于管理，通過明確各個崗位工作職責，落實人員工作任務，為企業更好的運營提供可靠保障。。通過資產的專項管理對各項資產的使用情況進行明確的規范，這樣能夠大大的提高資產的使用效率。同時由專人負責資產的管理，及時的發現資產在運營中的一些問題，針對小問題進行及時的維修和恢復，以增強資產的使用年限，保證固定資產能夠達到其既定的使用年限要求。其次，內河船舶企業需要針對目前各崗位職責進行明確的規范，設置明確的固定資產管理目標，并把目標下放到具體的固定資產管理人員身上。工作人員在既定目標的指引下能夠更好的開展自身工作，全面的提升固定資產管理綜合效能為，固定資產管理工作的全面開展創造良好的條件。另外，固定資產運營過程中出現問題管理者必須第一時間追究相關責任人的責任，提升工作人員對于自身崗位職責的重視，在日常工作中更好的旅行崗位職責，保證工作效率和工作質量。

（四）加強資產監管

為了全面的提升內河船舶資產經營內部控制的效果，企業需要設置專門的資產監管部門，由監管部門對于企業整體的資產進行全面的盤點，并及時的監管每項資產的具體運營動態，保證資產使用合理合法，維護資產安全為資產，讓資產更好的為企業創造價值。首先，企業需要加強船舶資產耗用燃料、潤料、備件采購與實務的雙重管理，合理采購，減少資金沉淀，全面提升資金利用率。其次，內河船舶企業需要針對資產管理人員進行全面的管理，發現問題第一時間追究相關責任人的職責，保障資產運營安全可靠。再次，資產監管人員需要制定科學、有效的資產管理制度，要求所有人員按照資產管理既定制度履行自身的工作職責，一旦發現有人違反制度予以有效的糾正，并及時予以處罰。這樣能夠保障資產利用的整體效率得到提升。通過制度來約束工作人員的行為，實現監管目的。最后，內河船舶資產經營內部控制工作開展的過程中，監管人員需要把監管的結果與工作人員的績效進行綁定。一旦監管過程中發現問題要在員工的績效中體現出來，這樣才能最大限度的提升工作人員對于固定工程管理的重視，最大限度的發揮資產監管的效果，為企業船舶資產內部控制工作的全面開展創造良好的條件。

（五）完善內河船舶資產內部控制風險評估預警機制

為了全面的完善內河船舶資產內部控制工作流程，實現內部控制的最佳效果，內河船舶企業需要在內部建立健全的內部控制風險評估預警機制。首先，對于目前已經建立了內部控制風險評估機制的企業而言，管理者需要進一步的完善相關的機制，根據評估的風險找出關鍵點落實到流程中，建立預警機制，并針對性的制定解決方案。針對具體的風險評估機制中的一些問題深入分析其不足并及時采取有效措施予以解決。例如，內河船舶資產內部控制工作中對于評估結果與實際情況不符的情況，企業需要進一步優化內部控制風險評估事項，聘請優秀的人員針對內部控制風險進行有效的評估，全面的提升評估結果的科學性和有效性。其次，企業管理者還要針對評估結果進行全面的復核，結合企業實際情況和未來發展預測最終的風險指標，設置基于企業實際情況的內部控制風險預警值，保障預警值能夠更加科學有效服務于企業的資產管理，全面提升內河船舶的經營內部控制整體效果，提前預防內部控制風險的發生，最大限度的減少船舶資產內部控制不足給企業帶來的經濟損失，以實現企業在激烈市場競爭環境下的全面發展。

四、總結

本文通過針對內河船舶資產經營內部控制基本情況的研究和分析發現，目前很多內河船舶企業在資產經營內部控制過程中存在一些問題，其中最突出的問題包括對內部控制環境重視程度不足、資產減值確認流程不科學、崗位職責不清晰、資產監管不到位、內部控制風險評估預警機制不完善。針對這五個突出問題本文提出了優化內部控制環境、優化資產減值確認流程，明確資產經營崗位職責、加強資產監管、完善內河船舶資產內部控制風險評估預警機制的對應措施。希望通過本文的闡述能夠為更多的內河船舶經營企業提升資產經營內部控制效果提供一定的借鑒價值，為企業在激烈市場競爭環境下的全面發展創造良好的條件。