內控視角下國企改革中的財務管理分析

◎黃佇

一、引言

國企改革涉及到諸多資金的調配，唯有實現財務管理工作的創新優化，才可以保證國企改革的順利推進。因此，對國企改革的相關問題加以研究，并從內部控制的角度出發，制定財務管理工作的改進策略，是很多國企財務工作者重點關注的問題。

二、提高國企改革過程中財務管理工作質量的重要意義

從當前國內國有企業改革工作的具體實施情況來看，國企改革具備系統性特征，唯有實現對內部控制工作的調整創新，并使財務管理方法得到改良，才可以充分適應新時期市場競爭的實際需要，并保證國有企業內部的各類型資源能夠得到更加合理的調配。此外，防范資產流失也是國有企業改革過程中重點關注的問題，從內部控制的角度出發，對財務管理工作進行相應的改良，可以使國有資產的保值增值屬性得到有效凸顯，并保證在合理設定財務工作目標的情況下，為國企的改革創造有利條件。

三、內控視角下國企改革中財務管理工作存在的問題

1.資金管控缺乏足夠的針對性。

國企在實施改革的過程中，財務工作者必須將防范資金流失作為主要關注的問題，提高資金管控手段的規范性，使各類型的資金管控事務可以得到調整優化，以便能夠在資金的增值屬性得到明確的情況下，促進國企高管廉政建設方案的改良，使資金流失問題可以得到更加有效的防控。要結合國企改革的總體需要，對現金流管控的相關舉措進行改良，尤其要對應收賬款管理措施所具備的多方面價值進行總結，使信用規范的編制價值可以得到充分顯現，并保證可以在款項實現快速回收的情況下避免財務風險。國企的財務管理人員需要對現金管控的各項手段進行詳細考察，尤其要對特殊經濟業務的構成情況進行精準分析，使現金收支等手段可以得到有效改進，以便能夠在內部控制的相關體制得到改良的同時，有效避免資金流失問題。一些國企在制定內部控制策略過程中，對于各類型職責的授權方案關注度較低，缺乏對跳級審核等行為的關注，導致崗位職責相容體系的構建質量較差，無法在主體責權得到充分落實的情況下，實現失職問題的有效規避，導致各類型資金往來方案的突出作用無法得到明確，難以在有效防控以權謀私現象的情況下實現資金管控舉措的調整優化。

2.投資風險防控效果較差。

部分國企改革策略在構建的過程中，雖然進行了投資風險防控策略的探索構建，但對于落實投資決策所需的各項條件缺乏足夠關注，未能對國有資產的流失問題進行完整的分析，導致適宜投資行為難以得到有效杜絕，無法在投資工作目標得到高水平設計的情況下，實現投資風險的有效管控。一些國企改革策略在實施過程中，缺乏對不同階段的投資風險進行特征分析，未能完善相應的風險控制系統，使風險預警管理措施可以得到相應的改進，難以在標準化投資行為得到改良的基礎上，實現投資項目的合理有效分析。一些投資風險防控方案在建設的過程中，對于投資工作的實施步驟缺乏詳細總結，未能對崗位職責相關限制因素進行完整的分析，導致投資管理人員的權力無法得到有效監控，難以在各環節的投資風險得到精準把控的情況下，更好的滿足投資風險管控需要。

3.籌資決策的把控存在不足。

籌資決策是決定國有企業資金供給水平的重要因素，但是，一些國有企業在制定內部控制的相關策略過程中，對于財務管理相關工作的總體需求缺乏足夠關注，未能對國有企業的資本形式進行精準分析，導致國有企業無法在信用度得到合理控制的情況下，實現對集資管理費用的合理調節，也使得國有企業難以在制定籌資管理方案方面取得更大進展。一些國有企業在進行具體的籌資決策設計過程中，對于風險因素的預測分析工作缺乏足夠關注，未能對集資風險防控手段進行調整創新，導致集體決策的相關信息無法得到精準核實，難以在各項核實行為的主要步驟得到明確的情況下，實現主體權責的合理落實，也使得主體責任人的行為無法得到有效限制。一些國有企業在進行籌資決策把控過程中，對于目標資金的投入情況重視程度較低，缺乏對投資收益及相關影響因素的總結，導致投資償還能力的預測質量較差，無法在企業目標資本模型得到合理構建的基礎上，充分實現籌資風險的管控。部分國企改革戰略在制定過程中，對于影響集資質量的方法缺乏有效分析，未能對債務籌資和權益籌資等行為進行合理性分析，導致資產負債率無法得到合理控制，無法提高會計信息水準，進而難以實現籌資風險的有效規避。

4.財務管理傳統理念缺乏有效轉化。

目前，一些國有企業在制定改革策略的過程中，雖然進行了財務內部控制工作的調整，但缺乏對傳統財務工作理念局限性的研究，未能對粗放型財務管理方式的問題進行總結，導致內部控制戰略的制定無法促進集約化管理模式的改良，也使得事后管理的優越性難以得到凸顯。部分財務管理人員在探索理念創新的具體路徑過程中，對于全過程管理方法的優勢缺乏足夠重視，未能對新型財務管理形式的改良，導致財務管理相關問題的防控和評估舉措難以得到調整創新，無法在內部控制相關技術創新的過程中，實現財務管理工作運行方式的有效改革。一些財務工作者雖然進行了新型財務工作理念的學習分析，但對于信息化技術融合的重要價值認知存在不足，缺乏對互聯網技術多方面應用價值的總結，導致財務管理理念的指導性價值未能得到充分開發，不利于財務內部控制工作的改良優化。

5.財務管理主體職責缺乏有效落實。

有效落實財務管理工作的主體職責，可以使國有企業的財務管理工作具備更加理想的運行條件。但是，現有的一些國有企業在探索轉型過程中，對于重組合并的相關情況缺乏足夠重視，未能實現對財務管理工作相關資源配置情況的準確掌握，導致資本運作的效果不夠理想，難以在充分明確責任主體的情況下，實現各類產權關系的有效梳理，最終導致財務管理工作無法在工作模式得到改良的基礎上，實現管理會計行為的調整創新。一些國有企業的財務管理人員對于財務法規的分析和應用存在不足，缺乏對管理會計相關工作運行特點的研究，導致財務管理模式的創新存在不足，無法在掌握明確財務管理工作實際運行需求的情況下，為主體職責的有效落實提供幫助。

6.財務管理技術手段的創新應用存在不足。

技術手段很大程度上決定著國有企業財務管理工作的運行水平。但是，部分國有企業對于財務數據信息的掌握和應用存在不足，缺乏對各項業務經營特征的有效考察，導致市場風險難以得到準確的識別，無法在技術手段的創新應用之下，為財務管理工作的全面改良提供幫助。一些財務管理手段在探索改革的過程中，對于財務風險防控管理的相關需求重視程度較低，未能實現對先進設施引進情況的有效考察，導致各類技術資源的應用無法具備系統性，難以在業務集中化管控的情況下，為改良財務管理技術手段提供支持。一些國有企業雖然結合財務工作的特點和需求，制定了財務管理技術手段的引進方案，但對于財務管理相關數據的分散情況關注程度較低，缺乏對財務數據關聯性的總結，導致各種類型的經營數據無法得到充分完整的應用，難以在技術手段得到調整創新的情況下，更好的適應財務分析和風險預測需要。一些企業在進行財務管理技術手段調整的過程中，對于新型軟件工具的應用價值認知不夠深入，未能對線上渠道進行合理應用，導致大數據等技術資源的應用價值無法得到完整的開發，難以憑借技術手段的優勢為財務管理工作的全面調整創新提供幫助。

四、內控視角下國企改革中財務管理工作的改進策略

1.提高資金管控針對性。

國企改革方案在制定過程中，必須將防范資金流失作為重點關注的問題，尤其要對當前各項資金管控主張的落實情況作為重點考察依據，使資金可以實現更加快速的回收，并在明確資金增值屬性的情況下，促進財務管理工作的有效改良。要加強對國企高管人員廉政建設相關情況的考察，尤其要將現金流管控的突出價值進行有效分析，使應收賬款管理等工作的突出價值得到顯現，以便能夠在信用規范得到合理編制的情況下，實現對款項的及時回收。國有企業在改革的過程中，還需要對現金內部控制的執行力具備足夠關注，尤其要對特殊性質的經濟業務進行有效分析，使大額現金收支方案可以得到相應的創新，并保證在內部控制體系合理運行的情況下，實現對資金管控主體職責的有效落實。資金管控方案在具體設計過程中，需要對跳級審核情況具備足夠重視，保證在完成審核之后實施資金管控的具體工作，使崗位職責相容體系可以得到更加完整的落實。要結合資金管控相關工作的需求，對各項責權進行準確掌握，尤其要對失職所造成的責任進行精準分析，使現金收支等關鍵性業務可以得到更加完整的落實。在制定防控資金流失的策略過程中，要使用公開操控的方式實現對資金管控程序的合理掌握，以便能夠在挪用公款等問題得到規避的基礎上，切實避免出現資金流失問題。

2.提高投資風險的防控效果。

在制定國有企業改革的具體方案過程中，財務工作者需要將防控投資風險作為重點關注的問題，尤其要對肆意投資所具備的危害進行完整的分析，使投資初期的風險防控舉措可以得到合理規劃，避免風險因素對國有企業構成危害，使投資目標可以得到更高水平的滿足。在制定投資風險防控的具體策略過程中，一定要加強對投資風控系統構成情況的重視和分析，尤其要對風險預警管理體系所具備的多方面價值加以總結，使標準化投資等行為可以得到合理控制，以便能夠在有效防控投資風險的情況下，充分提高國有企業的發展質量。在制定防控投資風險的具體策略過程中，需要加強對投資項目評價工作的重視，尤其要注意結合附注項目的特點，對各投資階段的內控體制進行調整優化，使投資行為可以具備更強的標準性。投資風險防控策略在制定過程中，還需要實現對規范化投資步驟的研究，并保證與投資風險控制需求相關的審核行為得到改進，以便能夠在崗位職責得到合理設定的情況下，實現對投資管理權力的有效監督，保證風險防控體系的建設能夠與國企改革的總體戰略保持一致，使投資風險可以得到更加充分的管控。

3.提高籌資決策的把控質量。

國有企業在進行內部控制工作調整創新的過程中，需要加強對國有企業當前資本形式的關注，尤其要對集資費用的構成情況進行詳細考察，使籌資主體的信用度可以得到明確，并保證在有效控制籌資難點的情況下，實現對籌資決策的優化構建。國有企業在探索內部控制工作的改革路徑過程中，要加強對集資決策核實工作的關注，尤其要對資金工作各階段的主體業務進行有效考察，使集資主體相關的權責體系可以得到更加成熟的構建，并保證在目標資金的投向信息得到明確的基礎上，有效提高投資收益水平。在制定籌資決策的具體實施方案過程中，要對影響債務償還能力強度的因素加以總結，尤其要對目標資本模型進行高水平的創新，使集資方法能夠得到有效改進。國有企業從財務工作者還需要對債務籌資和權益融資的比例進行分析研究，尤其要對負債率的設計水平進行詳細考察，使內部控制的相關資源可以得到更高水平的調配，對賬目進行梳理，更好的滿足內部審計監督工作的創新需要，并保證在財務作弊等現象得到切實規避的同時，實現籌資風險的有效防控。

4.提高財務管理傳統理念的轉化質量。

國有企業的財務工作者在探索內部控制相關工作的改革路徑過程中，一定要將轉變工作理念所具備的多方面價值進行調整創新，尤其要對內部控制工作所需的各類條件加以總結，使粗放型管理模式的局限性可以得到明確，為財務管理理念的轉型積累經驗。國有企業需要對事后管理的問題進行總結，使事前管理和事中管理的占比可以得到相應的提高，以便能夠在財務工作的主要問題得到精準評估的情況下，更好的滿足內部控制體系的構建需要，并保證信息化技術普及過程中的財務問題得到更加妥善的應對。

5.提高財務管理主體職責的落實有效性。

國有企業一定要對落實財務管理主體職責的重要性進行總結，尤其要從內部控制的角度出發，對資產重組合并的相關情況進行考察分析，使國有企業各種類型的資源可以得到優化配置，更好的滿足資本運作需要。國有企業需要加強對產權關系構成情況的研究分析，尤其要對財務管理相關工作的責任落實情況予以總結，使新型財務管理模式可以得到合理構建，為財務管理主體職責的有效落實提供幫助。國有企業還需要加強對集權模式和分權模式占比情況和運行價值的考察，尤其要對日常經濟活動的多方面價值加以總結，使財務管理工作的戰略目標可以得到更高水平的確立，以便能夠在內部組織架構得到合理控制的情況下，為財務信息的有效溝通及合理應用提供幫助。國有企業還必須從內控視角出發，對生產和銷售等各部門的權責體系構成情況進行考察，尤其要對財務風險防范的效果進行總結，使主體責任落實方案在構建的過程中，可以實現對財務風險原因的準確掌握，避免出現責任推諉等問題，為風險因素的全面完整應對提供幫助。

6.提高財務管理技術手段的創新應用水平。

國有企業的財務工作者需要結合改革的背景條件，從內控角度出發，制定財務工作數據的分析方案，使各項業務的經營信息可以得到充分明確，以便能夠在市場風險得到準確掌握的情況下，為風險防控策略的合理構建提供幫助。要加強對財務風險管理工作實施過程中，各類硬件資源配置情況的考察，尤其要對財務工作的集中化管控需求進行分析研究，使財務管理數據的分散狀態可以得到有效應對，以便能夠在數據信息關聯分析之下，有效提升財務工作技術手段的應用水平。國有企業的財務專業人員還必須加強對新型財務系統引進和應用情況的研究，尤其要對各類軟件工具的應用價值進行完整的分析，為提高財務管理綜合質量提供幫助。

五、結論

唯有實現財務管理工作的改革創新，才可以保證國有企業的內部控制需求得到全面滿足。因此，對當前國企改革工作實施過程中，財務管理工作存在的問題加以總結，并從內部控制工作的角度入手，制定符合實際情況的改進策略，對提高國企財務管理工作的綜合質量，具有十分重要的意義。