建筑施工企業內部控制存在的問題與對策研究

◎蘇文雅

目前，中國建筑企業的內部控制體系仍然存在許多缺陷，隨著企業的發展壯大和市場競爭的深化，不少建筑企業面臨決策失誤或管理不善等大問題。因此，需要對施工企業的內部控制進行控制，深入探討控制制度，確保建筑施工企業的管理和目標的實現。

一、內部控制概要

為實現企業目標，確保資產的安全和完整以及會計信息的準確性和可靠性，由此而建立的控制體系即內部控制。內部控制不僅包括批準和控制經濟活動的高級功能，還包括會計、審計和分析各種信息材料和報告的程序和步驟，以及對企業經濟活動進行全面規劃控制和評估的各種規章制度。綜上所述，內部控制包括五個主要的緊密相連的要素：控制環境、風險評估、控制活動、溝通和信息共享、監測。

二、建筑施工企業對于管理內部控制的必要性

1.提高企業經營的經濟效益。

面對激烈的市場競爭，管理層必須詳細分析每個部門的特點，合理安排企業的內部控制，有效調整內部管理系統，排查企業存在的隱患。針對問題，定期檢查和復核，逐步完善和解決各部門間的矛盾，使各部門的工作得到合理的分工和協調，解決建設中遇到的問題，這將有助于提高各部門的工作效率，加快建筑企業的發展，這就提高了企業的經濟效益。

2.降低企業的經營風險。

建筑企業不僅要利用自身的發展機遇，還要關注運營過程中可能出現的各種風險。內部控制制度可以收集各種信息，加快內部系統的建設，為企業領導提供信息。內部控制風險預警機制可以確保組織內部交流的信息的安全性。部分企業風險評估意識薄弱，風險預警機制可以向企業發送預警信息，提高企業抵御風險的能力。

3.提高企業施工人員的職業素養。

企業往往面臨著運營和治理方面的挑戰，如道德風險和機會主義。完善內控制度可以規范員工的職業素養，提高員工的專業水平，增強團隊意識，讓員工主動提高自己的專業素養，從而培養更多優秀人才，滿足企業可持續發展的需要。

三、建筑施工企業內控的重要原則

1.廣泛性原則。

建筑企業的內部控制制度應充分考慮到建筑企業類型的多樣性，并以企業的現狀為基礎，充分了解符合相關法律和法規的業務管理流程，并將業務風險控制在可接受的范圍內。在設計和施工過程中，根據企業目前的管理水平，對標準進行優化，防止企業因內控標準過于嚴格而產生反效果。因此，企業的短期目標應有所調整。根據企業長遠目標，在難點和薄弱環節進行適當調整，確保內部控制體系得到充分發揮。

2.抓重點原則。

內部管理涵蓋了企業的全部業務，包括各部門活動的所有方面。在建設過程中，在保證質量的前提下，必須抓住企業的關鍵所在，在關鍵領域嚴格應用績效審計，以避免高風險的危機。同時，建筑企業在管理財務和采購材料方面面臨重大問題。因此，在完善內部管理制度時，應重點細化這部分的要求和標準。

3.協調性原則。

在管理和執行建筑企業的各種活動中，各部門的工作人員必須在各個領域進行協調和密切合作，以盡量減少內部沖突和資源消耗，避免建筑活動的中斷。并有助于確保企業管理活動的效率。監督內部控制的部門應獨立履行其職責，管理層不應對以下內部控制行使權力，以確保內部控制的公平、充分。

四、當前建筑施工企業內部控制存在的問題

1.內部控制認識不足，重視度不高。

建筑企業具有獨特的行業特點：建設項目分散、不重復、周期較長，增加了整體工作的難度。同時，大型施工企業更注重現場的技術效果和安全水平，往往忽略了運營管理。總體來說，問題是內部控制沒有被企業完全了解，企業沒有真正做到一點，即充分認識到內部控制可以為企業提供建設性的工作，為企業帶來足夠的經濟效益，而且管理也更為廣泛。在發展初期，內部治理環境不完善，沒有良好的企業治理模式。而且在開發人力資源方面極晚。近年來，由于競爭異常激烈，建筑企業被迫加強內部管理，科學優化企業治理結構，包括股東大會、監事會、管理委員會等一般企業治理結構，但是結構還不成熟，大部分內部職能沒有得到有效利用，這導致了企業治理結構大多是表面的。其次，項目部是施工企業的主要管理單位，但現有的人力資源部門實際上并沒有部署在項目層面，大部分的人才仍然停留在高級管理層，存在項目人力資源部跟不上企業發展需要的情況。

2.內部控制制度不夠健全。

現有的建筑企業在發展過程中，大多數沒有一個完善的內部審計管理部門，企業的內部控制是由具體部門決定的。不同的部門有不同的業務職能，從不同的角度看問題，無法做到部門之間的和諧溝通，容易導致建筑企業內控體系的矛盾，也意味著難以做到管理真正發揮內部控制的高效價值。施工企業的內部控制需要貫穿施工企業的各個環節，完善內部控制體系需要建筑企業全體員工的共同努力和各部門之間的合作。建筑企業有效的內部控制制度必須從企業的整體角度進行設計，科學的內部控制體系是有效解決內部管理問題的唯一途徑。

3.風險意識不足，缺少有效的預防機制。

建筑企業的風險評估機制并不完善，企業對市場沒有深入了解。可以說，一些建筑企業為了履行合同規定，在沒有完全了解市場形式的情況下，同意了業主提出的所有問題。如果因為風險評估不到位而盲目中標，那么企業自身內部控制體系不完善所帶來的各種風險就會被嚴重忽視。項目投產后，應該對合同工程進行風險分析，滿足評估條件預期的標準才能真正參與到招標活動中。

4.信息溝通不到位。

在正常情況下，建筑業信息化管理水平不高，溝通受限較大。最大的后果將是信息的影響，信息技術質量的提高不能滿足管理需要，這對企業的發展是不利的。建筑企業的特點是臨時和分散的情況。溝通不暢和信息不暢的問題在建筑企業中很常見。同時，大多數建筑企業的內部管理信息系統獨立運行，內部系統之間沒有相互整合，導致計算機化的好處大大降低。此外，大多數建筑企業的管理規模還比較大，現代高科技科技應用于精細化管理的發展理念滯后，而且在資金上的投入不足。

5.項目責任機制不健全、不完善。

在建筑企業中，大多實行的項目經理負責制，核算機制難以與之相匹配，部分項目經理權力相對較大，對核算工作干預過多，因為造價不合理等此類現象導致建筑企業內部監管缺失。

6.內部監督弱化。

目前，相當一部分企業沒有建立內部監測體系，已建立的企業未能充分發揮應有的作用，內部監測工作也沒有得到應有的重視和支持。此外，內部會計控制監控體系不完善，職能部門、不同部門之間缺乏必要的協調和監督，導致了會計信息的快速傳遞和交流，這不僅影響了工作的正常完成，而且對內部審計也極為不利。

五、建筑施工企業加強內部控制建設的對策

1.增強內部控制意識，營造良性內部控制環境。

建筑企業需要從根本上提高企業內部員工的內控意識，將內控管理的理念真正落實到每一個員工的心中，建立有效的內部組織結構，并據此優化內部控制體系，企業現有架構不僅包括運行監控機制和評價評價機制，還包括內部控制機構的建立。建立一個強有力的企業治理結構，可以保證企業內部管理的高效運作。作為建筑企業的內部審計部門，應負責其內部調查和監督。企業內部管理制度的制定需要企業不同部門的員工參與，為確定企業內部控制的細節提供參考。并充分考慮到所有風險。同時，要認真改善施工企業的內部控制環境。現代建筑企業巨頭之間的競爭，歸根結底是人才的競爭。建筑企業要做好人力資源管理，努力全面提升內部人員素質，建立良好的內部控制環境，關鍵是要實現內部控制。施工企業在提高內部管理人員素質時，應訴諸新的現代理念，尤其是中高層管理人員要切實履行職責，充分認識本企業存在的問題，做出正確的戰略決策，確保企業內部控制運行平穩。此外，建筑企業也需要改進其績效評估機制，以便有效地激勵員工，實現優勝劣汰。此外，要加強內部審計，做好項目完成后的監測工作，將內部審計深入到施工企業內部管理中，實現施工企業管理效益的最大化。建筑企業的內部審計活動必須始終保持公正客觀的態度，有效評價各項內部控制的執行情況，確保會計信息的真實性和安全性，還須提出可行的解決方案和改進建議，以解決內部控制審計中發現的弱點。

2.完善建筑施工企業內部控制制度。

建筑企業在制定內部控制制度時，應從企業自身發展出發，制定內部控制計劃，實現預期目標，才能真正實現內部控制制度的增值。首先，在設計內控體系時必須充分對建筑企業的成本和經濟效益進行核算，提高內部控制。可以強調內部控制的重點。建筑施工企業的任何人或部門都不能單獨作出決定，也不能隨意改變企業的經營決策。企業的日常事務必須按照企業的日常流程來進行，不同層次的企業，任務職責不同，職責是可以落實的，只有按照業務流程，才能提高運營效率。此外，應準確記錄關鍵的內部控制檢查點。建立關鍵控制點的目的是為了確定薄弱環節，預防和預測風險。內部控制側重于防范風險，防止徇私舞弊和違法行為的發生。例如，如果一個企業實施了內部控制，它必須實施職責的分離控制等等。此外，應建立一個預警機制，對所有類型的緊急情況作出快速反應。值得注意的是，有必要制定明確的風險預警標準，以迅速應對可能出現的一些比較重大的風險和緊急情況。制定應急計劃，明確不同工作人員的責任，妥善處理各類內控問題，建筑企業的未來發展與之相伴。建筑企業不僅要有健全的內部財務控制體系，更要有高素質的會計人才。內部財務控制包括建筑企業的生產經營等諸多方面，它涵蓋了建筑企業經營的全過程，不僅包括財務人員的配置，還包括不同崗位的職責分工，也是保障安全所必需的。企業資產的內部財務控制是內部控制的一個重要部分。金融系統的內部控制大致可分為預防活動、檢查和重復驗證。通過科學的授權和分工，既可以劃清安全線，也可用于監督。此外，必須對所有重要的經濟和會計交易進行反復檢查，以發現容易被忽視的問題，做好各項問題的整改工作。

3.強化風險管理，創建風險預警機制。

建筑企業應根據其風險偏好和風險容忍度制定有意義的風險對策，并將各種控制和風險防范措施納入其內部控制系統。提高所有參與風險控制人員的意識，并成立預警和預防小組，可以任命小組長，并以業務部、技術部、財務部為行政管理部門，進行額外的內部控制。風險預警、風險識別、風險評估和風險控制方法可用于進行徹底的預防，建立一個基于科學的風險控制體系。建筑企業的特點是流動性和臨時性，這就要求施工企業培養風險防范意識，通過風險識別、預警和評估措施，優化企業的風險管理系統，預防和控制企業的所有風險，避免在施工前和施工后過程中出現不必要的風險。除了在建設和生產管理層面的風險防范，還應在項目管理層面進行風險防范。項目管理是預算管理和項目控制的起點，所以項目管理必須在組織項目建設之前對項目進行整體規劃。還需要建立一個集中的材料采購風險預警系統，建筑企業應遵循該材料采購系統，理性采購各類設備、材料，以使供應成本保持在最合理的范圍內，避免出現問題，例如昂貴的價格購買劣質材料。改進資金管理，確保安全和有效地使用和收回資金，充分發揮企業內部資金池功能，通過內部管理方式發揮資金的重要作用。作為供應商管理的一部分，建立供應商數據庫，對合格供應商和列入黑名單的供應商進行管理，以促進企業競爭力的持續提升。

4.優化建筑施工企業信息系統。

建筑施工企業的內部控制和管理本身就是一項非常復雜和麻煩的工作，管理難點范圍非常廣泛。管理層的地域分布也比較廣，資本鏈較長。如果沒有有機整合，就會增加管理的復雜性，不能有效地提高企業的經濟績效。因此，建筑企業應不斷地完善信息體系，注重信息系統的創新與研發，加快信息化建設的步伐，對企業的信息進行有效監控，提高信息傳遞水平。企業部門之間的效率和質量的提升促進了建筑企業內部控制措施的有效實施。

5.實行內部會計委派制度。

為建筑項目部分配財務人員，監督項目部的財務和其他活動。一是項目部商務人員必須獨立于其他部門工作；二是項目部商務人員必須同時對企業和項目部負責，既維護企業利益，又要監督財務項目部事務；三要明確項目部財務人員的報告義務和一般事項的定期報告，重要事項需要及時通知。同時，加強對資金使用的監督和控制，可以實行資金使用的共同簽名制度。這不僅可以提高金融信息的安全性，還可以起到金融監管的作用。

6.加強企業內部管理人才的培養。

作為建筑施工企業，我們應該高度重視人才的使用。如今，企業的人力資源管理往往集中在人才招聘、績效考核、評估、員工薪酬、合同管理、培訓等方面，而忽視員工自我價值的實現，導致人力資源培訓缺乏針對性。因此，做好內部控制工作的主要任務是提高建筑企業管理人員的素質。

六、結束語

總體而言，面對生產經營中的各種風險和挑戰，建筑企業應保持樂觀態度，力求完善建筑企業的內部治理機制。內部控制制度是現代建筑企業運營和管理的一個組成部分，足以幫助建筑企業在競爭激烈的市場環境中為自己開辟出一片天地，茁壯成長。為此，建筑企業必須建立一個健全的內部控制系統，確保建筑企業的經營管理目標得以實現，使企業能夠持續持續健康地經營，最終取得良好的經濟效益。