稅務會計與財務會計的關系

◎李琳琳

在當前經濟和信息技術的快速發展過程中，財務管理和稅務管理的作用越來越重要，已受到社會的特別關注。財務和稅務工作的發展對我國經濟發展具有一定的影響力。與之相關的稅務會計與財務會計作用也在上升。如何理解稅務會計與財務會計之間的聯系與差異，從而協調二者的關系，對提高財務工作和稅務工作來說特別重要。隨著財務和稅務工作的前進與發展，我們要用發展的眼光看待稅務會計與財務會計，理解并明確二者的關系，提高財務會計及稅務會計的管理水平。本文就稅務會計與財務會計的關系進行探討，分析了二者之間的相同點和不同點及如何協調，希望能夠為相關需要人員提供參考

企業的財務會計首先考慮的是企業會計準則，稅務會計首先考慮的是稅法。稅法是國家的法律之一，有相關的法律理論支持，在納稅行為發生過程中如果納稅人違反稅收相關法律的規定，就要受到法律的制裁。稅務會計更關注的內容是稅務活動，財務會計關注的重點是企業內部形成的各種業務，記錄發生的業務，核算財務數據。二者既有聯系也有區別，企業想要實現穩定經營并持續發展，不敗于激烈的市場競爭之中，除了要管理好生產經營，更需要協調稅務會計與財務會計之間的關系，這是企業管理工作中應該特別重視的問題。

一、稅務會計與財務會計二者之間的關系

財務會計的主要職能是核算和監督，是記錄與計量發生了的經濟活動。稅務會計的工作一般都是企業涉稅方面的業務。二者在工作內容上雖然有所不同，但是二者也不是獨立存在的，相互之間有一定的關系。企業想取得穩定長遠的發展，一定要將稅務會計與財務會計之間的各種差異進行細化并協調。稅務會計與財務會計配合默契，企業的管理體系才能完整，提供的財務報告才會清晰準確。

（一）稅務會計與財務會計二者之間的聯系

1.財務會計信息數據為稅務會計工作提供依據。

對于企業來說，財務會計在企業內部管理中的位置比較重要。對企業經濟活動影響較大，財務會計要根據企業經營發展實際情況，真實有效的統計相關數據信息。而相關稅務部門工作的重要依據就是企業財務會計統計的數據信息。稅務會計根據具體財務會計資料數據，對企業的運營情況和財務狀況進行系列的分析，最終科學的完成相關稅務工作。此外，管理人員根據企業財務會計的實際核算結果，采取一定的處理辦法和措施，能夠更好地保證企業的經濟利益。但是在實際工作中，二者還是存在著一定的時間差異，會對企業資金的周轉產生一定的影響。因此，在財務會計的具體工作中，需要根據相關稅法的規范進行，保證企業資金周轉順利，促進企業的正常發展。

2.財務報告是財務會計與稅務會計關系是否協調的具體反映。

財務會計與稅務會計的和諧發展，對穩定國家經濟，提高經濟管理水平至關重要。在企業的財務報告中，能夠及時反映出財務會計與稅務會計的關系的協調性。在財務工作中，財務會計的工作會受到稅務會計的約束，如：如遞延稅款就是由于稅務會計與財務會計在時間上出現了不同而產生的一種情況。因此，財務會計在遞延稅款中，就要以稅務會計的相關法律法規為具體工作依據。實現財務會計與稅務會計的目標管理，促進二者之間的共同發展，進而促進國家經濟的發展。

3.稅務會計的基礎是財務會計。

稅務會計的依據在稅收相關法律，在執行中與財務會計相比更嚴謹一些，在稅務會計實際工作中，主要利用的數據信息還是來源于財務信息。也就是說，在監督和核算企業應稅行為的時候，還是需要以會計信息為基礎，這些也都是財務人員提供的。財務會計工作記錄和核算發生的經濟業務活動，記錄核算整理成財務報告，財務會計需要的資料是經濟活動產生的，二者的關聯特別緊密，財務會計核算后提供的信息，使得企業的管理者能夠對企業的收支利潤情況及生產經營進程有效了解。稅收相關機構依靠財務會計提供的信息，能對企業的生產經營及稅收情況及時準確了解，以此信息做為基礎，制定出合理的稅務會計。稅務會計的工作往往也依賴財務會計，企業需要在財務會計的基礎上核算出應納稅額，申報并繳納稅款，對稅務會計工作有效處理，使企業能夠把財務會計的結論及時合理的運用到稅務會計當中，讓企業的經營效益得到提高。

（二）稅務會計與財務會計二者的不同點

1.不同的分工和組成要素。

依據國家頒布的會計準則，財務會計由六個要素組合而成，六個要素在資產負債表反映的有資產部分、負債部分、所有者權益，在利潤表反映的有收入部分、費用部分，利潤。這六個部分組成財務會計主要的核算對象，其與企業財務狀況、現金流量、經營成果有著非常密切的聯系，能最真實、最直接的反映企業的經營狀況和財務狀況。稅務會計要素則與會計要素有所不同，有四個要素構成，這四個要素是納稅所得、費用扣除、應納稅額、應稅收入、。四要素與企業應納稅款聯系密切。稅務會計與財務會計從要素構成來看，差異很大，雖都位于會計體系當中，但分工有很大的不同。

2.不同的管理目標。

對于財務會計來說，主要是國家宏觀經濟管理的具體需求，要在企業經營與發展中，對實際業務情況進行真實記錄與核算，進而全面了解企業的財務狀況和實際運營成本，這也是企業管理的重要組成部分，是企業實現經濟發展目標的重要手段。財務會計要能夠準確編制企業利潤表、現金流量表、資產負債表等，真實的反映出企業的經營狀況，為企業的重大決策提供科學依據，促進企業的穩定發展。對于稅務會計來說，主要是依據國家稅收法律法規和稅收相關政策，完成納稅和計稅工作，在保證依法納稅的前提下，盡量降低稅收成本。在實際的稅收工作中，稅務會計要對企業的運營情況進行監督，以此來制定合理的稅收標準，為稅收決策提供參考依據。這是提高稅收質量的關鍵。鑒于稅務會計與財務會計二者目標的差異，要在實際工作中正確區分，明確管理目標。

3.不同的核算對象。

對于財務會計與稅務會計來說，二者的核算目標也有很大不同，因此，在實際工作中，要準確區分，避免混淆，提高核算的質量與效果。對于財務會計的核算對象來說，主要就是指企業的各種經濟事項。通過科學制定各種財務報表，反應企業的經營狀況，財務狀況，為企業的穩定發展和生產經營提供依據，促進企業的發展與進步。對于稅務會計的核算對象來說，主要是指一切與稅收活動有關的經濟活動，如資金計價、稅收減免等。通過核算具體的對象，明確納稅人的義務，督促具有納稅義務的納稅人按時繳納稅費，完成納稅相關義務，這對于保證國家稅收安全，提高稅收管理力度具有重要作用，也是促進國家經濟穩定發展的關鍵。鑒于二者核算對象的不同，在實際工作中要正確區分，提高二者核算的準確性。

4.兩者對企業的作用不同。

財務會計體系為企業的經營生產、籌資投資及企業管理提供完善并且準確的信息。稅務會計則為企業提供稅收和納稅方面處理依據，是企業在涉稅事項處理時的重要依據。二者的產生都為企業的資產管理服務，但還是存在著本質的不同，財務會計能夠給財務報告使用者提供準確合理真實的企業信息，使財務報告使用者全面掌握企業的財務狀況（資產負債表）、經營成果（利潤表）和現金流量（現金流量表），使企業自身的管理和外界投資都有理論依據；稅務會計的基礎是國家稅法，核算內容是企業生產經營過程中產生的稅務活動，規范企業的納稅行為，在遵守國家稅收法律的基礎上，最大限度的減少企業負擔。

5.二者采用的核算方式不同。

財務會計的核算和稅務會計的核算存在著不同，不同之處主要體現在核算對象有所不同、核算依據不同、核算原則也不同，財務會計的核算內容很多，但核算對象主要是經濟活動的貨幣計量，稅務會計的核算內容基本都與稅收相關，其核算對象主要是企業與稅收相關的一些經濟活動，財務會計核算的范圍要更大些。而從財務會計原則來說，二者都為企業內部經濟活動進行核算，雖有差異但主要內容相同，兩者要相互配合，為企業的發展提供財務稅務上的依據。

二、稅務會計和財務會計間差異的協調

（一）國家要建立完整的稅務會計體系

會計理論在我國時間很短，相對于發展時間較長的國外一些國家來說，我國當前的制度還不夠科學和不夠完善，要想做到稅務會計與財務會計的和諧對接，步調一致協同發展，就需要完善財務會計和稅務會計體系，以我國的稅收相關法律為依據，結合企業當前發展情況，在企業正常經營的情況下，合理規劃稅務制度的運行。國家頒布會計法并多次修訂，企業要遵守我國會計相關準則的基礎上遵守稅收相關法律，按規定申報和繳納稅款。從管理的角度考慮，要保障稅收制度和會計法律法規相結合，這樣才能夠最大限度的保障這兩個會計的協同發展，使企業更有競爭力，實現企業的戰略目標。

（二）完善稅務會計和財務會計二者的核算內容

從財務會計核算的內容和稅務會計核算的內容與來看，二者之間也存在著一定的差別，縮小二者差別協調二者關系尤為重要。具體可執行的是，企業要嚴格遵守稅收相關法律制度，規范納稅人活動和行為，應納稅費標準可以進行適度放寬，但要加大稅收的扣除力度，使企業儲備雄厚的資源，保證企業能夠可持續發展。稅務會計一個很重要的問題是所得稅問題，針對這一問題，要盡量減少財務會計與稅務會計二者不同，實現二者有效統一，把二者核算不一致的問題盡量減少。

（三）要協調企業內部的管理

當前存在的問題是，企業內部稅務會計和財務會計工作的內容不同，但稅務會計和財務會計的目的是為財務報告使用者提供科學合理的財務報告及附注，以便于財務報告使用者對企業的財務及稅務全面了解，進而做出管理企業或者投資企業的決定。從企業角度來說，要實現稅務會計和財務會計內部協調，就要制定合理方案促進稅務會計與財務會計二者的融合發展，加強稅務會計和財務會計數據交流，企業還可以通過統一的管理方法，運用統一的制度將其合并管理，促進二者融合，節省人力資源的同時也節約企業成本。

（四）企業要加強稅務會計和財務會計人才的培養

在很多企業，財務會計體系與稅務會計體系是分離的，在企業內部大多數財務人員對財務會計和稅務會計知識體系了解不全面，或者對財務會計掌握的好，或者對稅務會計掌握的好，兩者全面掌握的財務人員不多，企業要加強對財務人員業務的學習，對稅務會計與財務會計的知識體系了解掌握。企業內部制定的會計制度對企業具體的財務活動做出規定，而其他宏觀目標披露不完善、不規范，企業要意識到這些問題，有效協調財務會計與稅務會計，穩定推進企業的稅收，有效縮短兩者間的距離。培養財務會計和稅務會計兼通的財務人員，把企業的財務和稅務工作都處理好。

（五）將兩者之間的政策差異縮小

會計準則多并且近幾年變化大，是我國財務管理當中比較常見的問題，對企業的發展和生產規模擴大有一定的影響。近年來，我國市場經濟不斷發展，稅收制度和財務制度也在不斷改革發展，尤其是在新企業會計準則頒布后，稅務會計與財務會計的政策差異逐漸縮小，兩者的協調性進一步得到加強，在未來的創新中，這些制度還應該對二者的關系進一步協調，使其間的政策性差異能夠減少，才能讓企業所得稅和會計收益在時間上統一。

（六）提高管理人員的素質

解決稅務會計與財務會計協調還要提高企業管理者的綜合素質，要從思想上和專業知識技能兩方面能進行提高。當前有些企業的管理者格局較小，思想狹隘，綜合素質不高，只想發展企業的經濟，創造利潤最大化，賺最多的錢，卻不重視企業的財務管理和企業的規章制度。他們往往采取“家長”式管理模式，掌控全局，把權力牢牢地抓在自己的手中，功利心比較重，對財務管理也不重視，造成財務會計工作不好進行，財務管理十分混亂，這樣就會給企業帶來經濟和管理上的雙重損失。可見，有必要加強企業的管理者的思想教育，使其了解管理的科學性和重要性，讓管理者抓管理，建立行之有效的企業管理會計制度，稅務會計與財務會計很好的融合。

三、二者分離或者合一的成本效益分析

（一）合一時財務會計和稅務會計成本效益分析

首先進行二者合一時的成本分析。企業合一稅務會計和財務會計表現出的成本包括以下主要內容，第一，雖然二者合一，然而二者職責不能彼此覆蓋兼容，單獨的核算體系客觀上仍舊存在。也就是說建立分離的子系統仍舊是必須的，這是合一的成本之一。主要表現在建立專門的系統保障稅務會計嚴謹的事務核算順利進行，此部分成本不可忽視。第二，建設相關的子系統需要支付相應人力成本。由于要配備專門人員負責核算稅務以補充專門的核算體系，無疑增加一筆成本的預算。其次進行二者合一時的效益分析。該事件產生的效益主要體現在經營者、投資者分開的企業。對于經營者、投資者合一的企業，財務、稅務會計合一時該類企業基本上對外界不需要提供專門的的財務報告，由于沒有負責的利益人，減少了做該類賬目的成本，該類企業的收益不會受到與經營者、投資者分開的企業一樣的效果。

（二）分離時財務會計和稅務會計成本效益分析

首先進行二者分離時的成本分析。分離的財務、稅務會計系統會明顯增加企業的成本。兩套獨立的核算系統在企業部門的設立上就需要獨立的部門機構以保證財務會計、稅務會計分離的徹底性，這就形成企業的額外負擔。其次進行二者分離時的效益分析。第一，企業分離財務會計、稅務會計，保證各自具有運行的獨立機制，可以提供高質量的企業運營信息，使管理層決策時有更好的依據，從而幫助管理層提高管理效率、降低企業生產成本，使企業的決策更加明智、穩健，間接提高企業收益。第二，企業分離財務會計、稅務會計可以讓企業管理人員進行專門的企業的稅務運算，保證充足的精力和時間投入，減少企業不必要的納稅行為，掌握精準的納稅信息，節約企業成本。

四、結語

在當前經濟和信息技術的快速發展過程中，財務管理和稅務管理的作用越來越重要，已受到社會的特別關注。財務和稅務工作的發展對我國經濟發展具有一定的影響力。與之相關的稅務會計與財務會計作用也在上升。在當前經濟和信息技術的快速發展過程中，財務管理和稅務管理的作用越來越重要，已受到社會的特別關注。財務和稅務工作的發展對我國經濟發展具有一定的影響力。財務會計和稅務會計差異的存在是必然的，但是差異的存在并不會對二者的趨同化和協調化造成影響。我國經濟正在穩步快速發展著，也處于經濟轉型的重要時期，在此經濟條件下，企業如果想要降低企業的稅收成本和轉換成本，使國家稅收成本和企業正常經營過程中的納稅風險減少，管理人員應該對財務會計和稅務會計二者的關聯進行有效認識，深入認識到二者的關系，合理完善和構建財務會計和稅務會計之間橋梁和紐帶，保證自己企業平穩發展的同時，促進我國社會主義市場經濟的發展。