新金融工具會計準則對我國上市銀行的影響分析

朱瑩瑩

摘要：隨著社會經濟的不斷發展，我國越發重視新金融工具會計準則。在新時代的背景下，金融市場得到了拓展，增加了許多金融產品，金融工具在社會經濟發展中有著重要的作用。在各大商業銀行得到了重視，以中國工商銀行為代表的國有股份制銀行為了維護投資人的權益，開始推動金融工具會計準則規范化發展。下文中，將主要針對新金融工具會計準則對我國上市銀行的影響進行深入分析，以此來促進金融行業持續發展。

關鍵詞：新金融工具;會計準則;上市銀行;影響分析

在金融市場經濟發展的過程中，資本市場日益完善，國家開始選擇浮動匯率制，衍生了匯率和利率工具。面對這種情況，必須規范各類衍生工具，如果會計核算得不到規范，就會帶來無法挽回的經濟損失。在提高金融監管要求的基礎上，改革金融工具，新金融工具會計準則因此而生。

一、新金融工具會計準則的特點和優勢

（一）公允價值的引入

新金融工具會計準則屬于先進的計量手段，在新時代的背景下，有著重要的作用，新金融工具會計準則能夠突破其局限性，但是有保留基本原則，能夠與我國會計審計準則相互協調，將公允價值融入會計準則體系，帶來準確的信息作為依據，為投資環節提供一定的幫助[1]。

（二）對會計目標的正確闡述

新金融工具會計準則能夠體現會計信息的相關性，對其有一個正確的認識。新會計準則在企業、投資者、監管者等市場溝通機制中有著重要的作用，能夠信息提供方面，堅持相應的原則。對衍生金融工具的使用情況進行分析，能夠分為投機、套期保值，以此來獲取經濟效益。新會計準則具有一定的適應性，能夠在披露信息的同時，披露風險定量信息，有著較多的優勢，利于妥善操作工具，領導層能夠精準判定風險，直觀的查看業績，制定可實施的戰略方針。新金融工具會計準則能夠提高信息透明度，為其營造一個良好的會計氛圍，加深使用者對其的理解，有一定的促進作用[2]。

（三）加強金融監管

新金融工具會計準則不僅能夠披露信息，還能起到警示的作用，規范的應用衍生工具。從部分準則中了解，通過金融工具核算，反映公允價值，便于監管部門開展監管工作，能夠客觀的對金融風險進行評價。新準則在風險性質與影響程度等方面都有披露，可以加強對其的管理，針對會計領域的重要內容進行監管[3]。

二、新金融工具會計準則存在的問題

（一）適用范圍的局限性

新金融工具會計準則適用范圍有兩種，第一種是所有企業，第二種則是僅適合上市金融機構，當前，主要適用第二種[4]。企業是金融創新的動力也是參與者，由此衍生了許多金融工具，使用者與參與者都是以商業銀行、證券公司為主，金融工具的創新直接關系到企業利潤增長情況。隨著人民幣匯率機制的優化，企業的風險意識也得到了增強，企業開始利用外匯交易套期保值。通過表外方式對其交易進行披露，潛在風險如果被掩蓋，會阻礙企業的發展。想要突破困境，就必須貫徹進取的精神，突破傳統的觀念，制定先進準則，發揮其最大的實效性[5]。

（二）采用公允價值存在的困難

在公平的交易環境中，才能獲取公允價值，當前，我國市場經濟還未成熟，環境較為復雜，存在著許多不確定因素，主要體現在部分資產、負債，市場得不到完善，公允價值缺失嚴重。公允價值的計量方法不統一，在這種環境中，濫用公允價值會導致信息缺乏真實性[6]。

（三）公允價值計量的實際操作難度大

對金融市場的實際情況進行分析，能夠了解其中存在的問題以及薄弱點，公允價值比較陌生，缺少成熟的行業準則，人才流失嚴重，阻礙了行業的發展。比如：有很多上市銀行，在發展的過程中，只能聘請會計隊伍對公允價值進行計算，會受客觀因素的影響，導致結論不夠準確。現值計量是一種常見的模式，這種不確定因素會給測量工作的開展帶來困擾，需要積極引進先進的計量模式。

三、新金融工具會計準則對上市銀行的影響

（一）上市銀行的目標管理

新金融工具會計準則能夠為上市銀行制定完善的制度，打造良好的市場運作環境，推動上市銀行的發展。新金融工具會計準則會對上市銀行的短期利潤有一定的沖擊，必須具備前瞻性，綜合考量，利用該準則進行指導，有著規范引導的作用。上市銀行的負債結構，會因為新準則的實施而作出改變，約束投資行為，降低金融投資風險，改善銀行內部的經營機制，提高管理水平。

（二）上市銀行的運營將更加嚴格規范

新金融工具會計準則有對企業的透明度有明確的要求，上市銀行必須給予銀行本身客觀的評價，公開投資信息，讓投資者清晰的了解到報表信息與數據，監督運營行為，規范上市銀行的運營。上市銀行有著嚴格的管理機制，可以帶來積極影響，提高銀行利潤與上市銀行的價值，為銀行的持續發展奠定良好的基礎。

四、新金融工具會計準則實施后的應對策略

（一）上市銀行必須嚴格執行新金融工具準則

在實施新金融工具準則時，針對銀行經營管理、風險投資等各個方面作出規定，和之前寬松的政策法規環境相比，會更加嚴格，對準則不夠了解可能會違反相關的條款規定，受到懲罰，導致銀行違規經營，業務能力下降，帶來利益等各個方面的損失。準則實施會給政策法規增加一定的風險，必須全面貫徹新金融工具準則，在實際中落實，將準則作為基礎，實現規范化管理運用，提高其經濟效益。上市銀行必須認清發展形勢，圍繞新準則開展，優化銀行內部軟件，積極引進先進的軟件技術，升級硬件系統，加強對工作人員的培訓，組建專業的人才隊伍，調整銀行運行模式，重建報表科目與減值模型。

（二）加強風險管理

在新金融工具準則下，上市銀行必須審視凈資產比例、財務狀況等各個方面，為銀行管理提供依據，尤其是風險管理，制定有效的應對策略。銀行應當把精力放在風險管理環節，明確管理標準，細化管理內容，執行銀行管理規定，給予金融資產減值充分的重視，減少損失，降低估測系數，提高核心資產比例，加強風險管理，提出有效的應對措施，化解運營風險，提高風險應對能力。

（三）積極規范的經營融資等市場活動

新金融工具準則有針對資本運作等各個領域增加新規定，例如：降低資產處理的靈活性，在一定程度上削減了資產操作能力，利潤調節能力也會因此降低。上市銀行必須給予充分的重視，報以嚴謹的態度，對資產結構進行優化。資本不夠的上市銀行，會受到困擾，陷入困境，上市銀行必須擺脫新準則的限制，規范的開展經營活動，進行資本運作，提高上市銀行的適應能力，強化其靈活性。上市銀行的決策層必須熟悉新政策和法律規定，把握市場動態，積極主動采取投資策略。在激烈的市場競爭中，提高自身的核心競爭力，在銀行市場搶占先機。上市銀行必須遵守國家法律法規以及國際標準，關注上市銀行的信用等級，堅守運營活動的底線，發揮自身的優勢，建設金融平臺，在金融領域提高地位。

五、結語

根據上文可以得知，在某個時間段，銀行撥備覆蓋率達不到要求，會計準則監管政策延展性較強，缺少約束力。從整體上看，上市銀行可以達到監管要求，在不良率低位運行時，通過有效的途徑能夠提高貸款減值，在提高不良率的基礎上減少計提減值。新準則的預支損失模式完全符合監管要求，可以為上市銀行運行提供指導。

參考文獻：

[1]孫娜，朱亮，汪淑蓮.新金融工具準則對商業銀行的影響研究[J].新金融，2020（7）：43-49.

[2]宋新紅，魏婷，李冰清.新金融工具會計準則修訂對防范化解金融風險的影響研究[J].金融理論與實踐，2019，476（03）：58-66.

[3]呂小艇.新金融工具準則實施對中小銀行的影響及對策[J].中國注冊會計師，2020，No.256（09）：96-99.

[4]應唯.新金融工具準則下金融資產分類探析[J].財務與會計，2020，No.603（03）：20-24.

[5]徐宗宇，王曉晶.新金融工具準則對我國商業銀行的影響分析[J].2021（2018-2）：45-48.

[6]周珊.新金融工具準則下金融資產減值模型的改革及應用[J].財會通訊，2020（21）.