關于營改增對企業財務稅收管理的影響及對策研究

鞏俊婷，劉剛

1.桓臺縣起鳳鎮中心衛生院；2.桓臺縣馬橋鎮陳莊衛生院

近年來市場經濟形勢非常嚴峻，稅收制度對于企業來說成為了一種負擔，企業交稅如果過多的話，那么生產制造的資金就自然而然的短缺，這對我國市場經濟的長久發展是非常不利的，因此我國政府在研究我國現行經濟形勢后，提出了營業稅對增值稅的改變，營改增政策是為了減少我國企業的納稅負擔，將更多的利潤用于創新和制造，從而推動我國國民經濟再上一層樓，推動我國三大產業高速發展，因此，營改增是每個企業都需要重視的，在社會發展趨勢下，企業的財務稅收管理就要做出相應的調整工作，順應形勢的變化，從而有效提升自身競爭力，為我國的經濟發展貢獻一份力量。

一、營改增的主要概述

在營業稅改為增值稅之前，我國企業每年多繳納的稅負主要是種類繁多的營業稅，由于種目繁多且雜，很多企業就會產生重復納稅的現象，這對于企業的競爭發展是非常不利的，與此同時，近年來隨著我國經濟科技的不斷發展，我國的國際地位在顯著提升，經濟全球化與貿易全球化在我國影響很大，以往的稅收政策已經不再適合今天的經濟局勢，在這種背景下，我國采取了一貫的政策方法，那就是先搞一個試點地區，如果試點地區效果不錯，那就全國推廣，我國首先在上海進行營改增試點工作，試點過程中對營改增的相關細節進行不斷完善和調整，最終看到試點效果很不錯，就開始在全國進行推廣普及，也就是將企業以往種類繁多且雜的營業稅改為統一的增值稅，并且這個增值稅就是企業在交易產品與后續服務中產生的增值部分，這就在一定程度上能夠減少企業的經營成本，有效調節各方面的積極性，減少以往容易重復征稅的現象，這對于當前緊張的經濟局勢，可謂是雪中送炭，能夠有效幫助企業減輕稅負，降低經營成本，使得更多的資金去進行研發、生產、銷售，促進企業利潤的提高，從而提升企業的競爭力。

二、營改增過后對企業財務稅收管理有哪些影響

（一）“營改增”調整了企業的經濟指標

稅負一直是企業重要的支出部分，以往企業每年所繳納的營業稅屬于價內稅范疇，而在營改增過后，企業所繳納的稅屬于價外稅，營業稅改增值稅可能并不像大家所想的那樣一定會提升企業的經營收入，在“營改增”過后，企業日常經營收入價款要踢出增值稅部分，這會使企業在一定程度上縮減營業收入，但是中小企業的稅率是低于營業稅稅率的，因此，這是中小企業發展的機會，有利于提升中小企業的利潤收入。不僅如此，營改增還規定了將企業的機器設備等不動產都納入到抵扣范圍內，這就可以使企業固定資產或者投資性資產減少折舊值，減少企業的成本，促進企業的發展。綜上所述，我們可以了解到，任何事情都具有兩面性，營改增對于企業的影響也不例外，用得好可以使企業更上一層樓，保持核心競爭力，如果沒有把握優勢，也會產生一些相關問題，所以企業要根據調整合理定位企業財務對象，重新對資金進行周轉分配，增加年度考核分析，將下一年度的企業預算進行科學的評估，充分了解企業的收入與利潤，進而有效利用優化營業稅帶來的發展優勢。

（二）“營改增”對企業會計核算的影響

會計核算一直是企業財務部門的重要工作之一，本質上就是為企業高層管理人員制定企業發展戰略提供一定的數據。在現代企業管理中，企業的增值稅核算與企業營業稅核算有著很大的差距，在會計科目、會計處理方面都相差較大，很多企業財務管理人員已經熟悉了以外的會計核算方式，但是對于營改增過后的企業會計核算方式卻發生了較大的改變，這對于企業會計部門也是一次改革，因此在進行改革之后，企業的會計核算部門也要提升重視程度，相關財務人員需要加強對于增值稅的核算，在現有基礎上對企業的資產、負債以及收入成本進行仔細核算，進行優化處理，為企業的發展提供一份可靠的數據報表。

（三）“營改增”對企業稅負產生的影響

我國的稅制改革對于兩類企業來說是有著絕對好處的，一類就是我國的那些小規模企業，這些企業以往的營業稅比例就相對較低，也就是3%或者5%，在進行營業稅改增值稅過后，又下調了2%，這就大大減輕了小規模納稅企業的負擔，促使他們發展壯大，提升核心競爭力，另一類就是增值稅一般納稅人，這類行業的營業稅不需要抵扣稅額，而增值稅就是抵扣稅額，因此抵扣的比例將提升到4%，但是對于一些進項稅額抵扣不足的企業來說，改革也是一種挑戰，有可能會增加負擔。

（四）“營改增”對企業相關發票產生的影響

發票是企業繳納稅負的憑證，因此在稅務改革之后，發票自然也會受到影響，因此在傳統營業稅制度中服務企業只需要服務行業的稅務發票，但是改革之后，就增加了進項稅和增值稅兩樣發票，以前的發票自然就不能再使用了，并且新增加的增值稅僅有10萬元，這對于一些企業來說是很小的一個額度，如果要申請提高額度，就需要花費大量的時間，對于企業的發展也較為不利，因此，相關企業要熟悉了解營改增的具體內容，對相關的部門進行及時調整，有效利用增值稅發票。

三、營改增過后企業財務稅收管理的運行策略

（一）加強“營改增”政策的宣傳普及，提高對企業財務人員的技能培訓

上文提到，在推行“營改增”過后，相關業務都會產生一定的影響，特別是對企業財務管理部門來說，在營業稅改為增值稅后，會計科目、會計核算也都發生了較大的變化，與此同時企業的資產負債表、現金流量表、利潤表等反映經營狀況的主要載體也會發生相應的變化，因此一家企業在營改增過后首先應該加大營改增相關制度的宣傳普及，提升財務部門的技能培訓，使其適應改革過后的稅務核算，同時也要在培訓中集思廣益，指出對于企業的影響，相關人員要加強重視，把握好這一發展優勢，構建良好的環境氛圍，在具體落實過程中，企業可以組建一個調研小組，主要任務是學習和宣傳營改增的相關政策以及對企業財務管理稅收等方面產生的影響進行討論，提出一定的措施，落實相關細節。與此同時，企業也要加大對財務人員的職業技能培訓，由于以往會計核算主要是營業稅，會計人員也熟悉了流程，但對于營改增過后的會計核算還是有些不知所措，因此，要加大對財務部門的職業培訓，對他們普及一些營改增過后的政策制度，使企業的財務部門能夠迅速適應新的工作條件，從而利用政策發展自身。

（二）對納稅事務進行調整規劃，有效降低企業稅負

“營改增”對于企業財務稅收管理最大的影響莫過于納稅了，增值稅與營業稅還是有著不小的差距，企業要重視對稅務文件以及有關營改增的相關政策的學習研究，定期邀請相關專家學者對稅務工作進行指導，也可以采用舉辦專題會議的形式，集合員工的不同意見，及時調整自身業務，同時也要合理選擇供銷商，及時取得抵扣發票，增大進項稅額的抵扣范圍，同時企業也要及時關注納稅優惠政策，根據政策多方面減少稅負，例如企業在對可能取得的進項稅額進行談判時，應結合自身經營項目，選擇是否采用相對簡易的交易方法，從而有效降低企業的稅負。又比如企業在出現大量增值稅銷項稅時可以進行固定資產采購，這樣就可以實現固定資產與進項稅的充分抵扣，實現減輕稅負等等政策都可以為企業減少稅負，同時企業也可以聘請稅務專家，根據自身行業特點，有效利用營改增稅務政策，降低企業的稅負，從而有更多的資金去進行生產創新，促進我國國民經濟的高速發展。

（三）加強發票管理，提升企業稅務風險防控能力

增值稅發票不僅關乎著企業的利益，同時也關乎著國家的利益，因此，企業在“營改增”后，要提高增值稅發票的管理力度，因為企業在稅務制度改革之后納稅的形式變化了，企業的納稅事務的風險隱患也進一步加大，為此，企業要從兩個方面入手，一是提高企業的防控能力，也就是企業高層管理人員要加大對增值發票的管理力度，強化對政策法規學習，細化營業收入等會計核算，同時要建立監督管理部門，強化對增值稅發票的防控能力，確保不會損害公司利益與國家利益。其次就是要嚴格制定增值稅發票使用制度，確保增值稅發票的開局符合政策法規，同時要強化財務管理部門的責任意識與法律意識，加強增值稅發票的比對，確保所有取得的發票都能夠科學地進行抵扣，有效打擊一些不法分子為了自身利益虛開增值稅發票的事情出現，保護企業利益的同時也保護了國家的利益。

四、總結

綜上所述，在全球經濟一體化與貿易一體化的經濟局勢下，“營改增”政策的推行對企業在風云變幻的經濟局勢中保持優勢起著重要作用，稅務制度對企業的利潤空間有著巨大影響，營改增有利于提升企業的利潤空間，能有更多的資金去進行生產創新，但是營改增也有可能對企業產生不良的影響，是一把雙刃劍。因此企業要認真學習相關政策，重視稅務制度改革企業財務稅收管理等產生的影響，結合自身優勢，提高企業財務稅收管理工作水平及效率，使企業能夠順應經濟發展趨勢，從稅制改革中獲得一定的優惠，提高自身盈利能力，最終帶動我國國民經濟的發展。