燃氣企業應收賬款管理中風險專項治理方法運用研究

寇 蕾

（重慶兩江新區燃氣有限責任公司，重慶 400000）

應收賬款管理是指在賒銷業務中，從銷售商將服務提供給購買方，使債權成立開始到款項實際收回結束這一過程中科學系統的管理模式，其目的是保證能夠及時收回應收賬款，避免信用風險。

一、國內外燃氣企業應收賬款管理方法簡述

（一）荷蘭皇家殼牌集團

荷蘭皇家殼牌集團是由荷蘭皇家石油與英國殼牌公司合并組成，是國際上主要的石油、天然氣生產商，也是液化天然氣行業的先驅，在融資、管理和經營方面擁有相當豐富的經驗。荷蘭皇家殼牌集團采用的是HSE管理體系，即健康（Health）、安全（Safely）和環境（Environment）三位一體的管理體系，利用責任制度對事前識別和評價，確定業務活動中可能存在的危害及風險，并采取有效的防范手段、控制措施和應急預案，來減少人員傷害、財產損失的管理方法。HSE措施必須提前投入大量的人力和財力來預防事故的發生，從建立觀察機構、制定管理措施，到有關部門執行計劃以及最后檢查時間結果，都有明確的人員負責。HSE管理體系也是當前國際石油、大型燃氣企業普遍認可的管理模式，具有系統化、科學化、制度化等特點。

（二）俄羅斯天然氣公司

俄羅斯天然氣公司是世界上最大的天然氣公司，與荷蘭皇家殼牌集團經營內容不同，俄羅斯天然氣公司主要從事天然氣的開發、生產、銷售和服務經營，公司產品出口至歐洲25個國家。俄羅斯天然氣公司的企業管理系統，主要針對公司在市場運作的戰略和戰術目標，財務風險管理方面是在增加公司市場價值和利潤的前提下，擴大市場或精細化市場份額，避免破產和主要金融受到損害。在應收賬款管理方面，俄羅斯天然氣公司追求利潤最大化和多元化的業務活動，降低成本保證盈利能力。其本質是通過絕對的償付能力和流動性管理，來實現經濟效益，最大限度地減少應收賬款風險。而這一效果可以通過風險識別，金融風險定性和定量評價等有效制度獲得，通常是以金融和經濟活動結果來控制企業的業務活動。

（三）長沙新奧燃氣有限公司

長沙新奧燃氣公司是一家合資企業，是長沙唯一特許經營管道燃氣的公共事業企業。從近些年長沙新奧燃氣公司銷售收入增長和應收賬款增長可以得出，應收賬款的增加推動了公司銷售收入增加，不過在應收賬款的管理過程中也能發現，壞賬現象時有發生，長沙新奧燃氣公司也采取了嚴格的回款政策，但付出的管理成本劇增。目前，長沙新奧燃氣公司應收賬款周轉率處于30%左右，達到了行業平均水平以上，但與世界級能源企業相比，還需不斷增強和發展。

二、燃氣企業應收賬款管理中存在的風險因素

（一）應收賬款降低流入速率

從國內外應收賬款的實際經營中可以得知，應收賬款會降低企業現金流入速率。尤其是在應收賬款難以回收的情況下，會使燃氣企業的現金流入速度持續降低，導致現金流入速率比起產生的利潤要低，并且應收賬款還需企業投入額外的成本進行管理，大型燃氣企業有足夠的償付能力和主要的金融收益，在應收賬款難以回收的情況下也能繼續運營，但一些中小型企業很可能會因為應收賬款管理不善而導致無力繼續擴大發展，或是面臨破產。而導致應收賬款降低企業現今流入速率的主要原因，是燃氣公司對應收賬款信用期限的劃分不詳。西方燃氣公司將應收賬款劃分為六個區間，分別是30天內、31天至60天、61天至120天、121天至180天以及180天以上，同時，根據區間的不同，對應收賬款的計提比率也會依次增大。而在我國燃氣企業中，應收賬款賬齡跨度大，2年以上的應收賬款十分普遍，這是我國人口基數和消費形式所導致的結果，不過在實際的應收賬款規劃中應繼續深入發掘，尋找符合我國國情的應收賬款管理方式。

（二）壞賬損失

首先，要明確市場經濟存在不確定性，應收賬款面臨壞賬的可能性一直存在，即便做好風險認知和預測，依然會出現因意外情況或自然因素所造成的壞賬。其次，在應收賬款管理方面存在平衡兩難的局面，如果對購貨企業應收賬款管理松弛，不僅會影響燃氣企業的資金運作，而且很可能導致應收賬款不能收回，形成呆賬、壞賬。而對應收賬款管理限制過度嚴格，則會使部分客戶和企業走向極端服務，進而會影響燃氣企業的經濟發展，造成部分客戶流失。最后，是燃氣企業發展方向。在我國新能源和可持續發展政策的背景下，燃氣企業需要結合實際情況選擇合適的經營發展方向，以減少擴大經營帶來的壞賬損失。壞賬損失是企業應收賬款管理中主要的金融風險，只有做好應收賬款管理工作，制定科學合理的應收賬款政策，才能降低應收賬款的風險管理[1]。

（三）企業管理成本

從荷蘭皇家殼牌集團的HS E管理制度中可以得知，燃氣企業需要專門配備財務人員對應收賬款進行分析和管理，必要情況下需要定期提醒債務人，甚至需要利用法律、訴訟等手段追討應收賬款，其中的費用成本較高，會增加燃氣企業的管理成本。而HSE管理制度并不適用于中小型企業，不僅沒有大量的人力去負責應收賬款管理，而且，在啟動資金方面也有諸多限制。此外，造成管理成本提高的原因主要有兩方面。一是應收賬款管理機制不夠完善，會出現上述壞賬損失、流入速率降低等情況。二是應收賬款管理信用銷售保障措施不到位。應收賬款是一把雙刃劍，在獲取較高利潤的同時，也具有相當高的風險，燃氣企業的管理成本中風險專項治理方法的實施效果和控制情況需要進一步優化，使企業在現代化社會發展中，能夠將風險管控在經營管理范圍之內。

三、燃氣企業應收賬款管理中風險專項治理對策

（一）針對不同客戶建立合理的收款管理

針對不同客戶建立合理的收款管理是許多燃氣企業都會采用的應收賬款制度，不過其中分辨不同客戶需求與合理的收款是大多數燃氣企業都面臨的難點問題。以俄羅斯天然氣公司為例，近年來，其在歐洲市場的天然氣銷售有所下降，造成銷售下降的原因主要有兩點。一是天然氣價格制定沒有明確的標準，針對不同客戶制定不同的收款管理沒有錯誤，但在價格上需要給客戶一個參考標準。俄羅斯天然氣公司為立陶宛制定的天然氣價格比拉脫維亞高出15%，這導致俄羅斯天然氣公司失去了部分市場份額。二是在應收賬款長期合同中“照付不議”的情況也使俄羅斯天然氣公司的市場份額持續下降。燃氣企業在面對此類問題時，應與客戶進行協商，以維持客戶的吸引力。而從市場需求方面來看，燃氣企業在面對部分客戶時，需要做出一定讓步，尤其是一些應收賬款資金較多的大型客戶，應當靈活調整應收賬款合同，必要情況下可以改變價格政策，修改應收賬款的條件，將部分應收賬款期限不到一年的時間轉變為現金，使客戶能夠償還短期債務，降低長期應收賬款的風險性[2]。

（二）優化應收賬款管理環節

目前，燃氣企業對賒銷客戶都會設立信用風險評級，不過大多數評級范圍寬泛，而且沒有針對客戶信用期限、價格優惠以及收賬管理進行評定。優化應收賬款管理環節，首先，應對客戶財務狀況做出評定，這是較為傳統的財務評判工作，按照相關規定和評判標準，采用合理的統計方式進行綜合評分即可。不過在此階段評定過程中，需要了解客戶行業所處市場的發展情況，例如，城市公交公司在燃氣需求方面會隨著汽車行業發展而出現變動，尤其是目前新能源汽車作為我國七大戰略性新興產業之一，在未來發展中很容易影響公交公司的發展，進而影響燃氣企業的應收賬款管理，因此，需要燃氣企業了解客戶發展情況。其次，要了解客戶的現金支付能力，部分工業企業天然氣需求量大，但現金支付能力不足，燃氣企業為避免出現應收賬款不能及時收付或壞賬風險，在應收賬款管理中，應避免簽訂長期合同，通過了解這類客戶的生產銷售周期，制定應收賬款的時間期限。最后，根據客戶過往的交易數據和應付賬款情況對客戶進行劃分，風險類別分為高、有限和低。而信任程度分為高、中、低，并將風險類別和信任程度相互結合，得出9個階段的信用負債評價標準。例如，風險高、信任低的客戶應以嚴謹銷售為基礎，采用現金支付方式，不提供無擔保的賒銷，并且客戶需要繳納一定的預付定金。

（三）提高應收賬款風險意識

燃氣企業要想進一步提高應收賬款管理效益，就必須立足于企業需求和市場發展的戰略高度上，從管理層到基層員工都需要具備風險意識，能夠針對銷售業務建立事前預測、事中控制和事后總結的流程，中小型企業雖然無法全面實施HSE管理制度，但其基本管理理念和意識依然可以借鑒。依據HSE管理制度和燃氣企業自身發展情況，建立相應的規章制度，完善應收賬款管控機制，優化收費、對賬、催收以及法律維權等制度，為應收賬款管理工作提供支撐[3]。

四、結語

燃氣企業在應收賬款管理中無法避免存在一些問題，即便是世界級的企業也會面臨諸多情況。為降低應收賬款的運營風險，燃氣企業只有清楚產生風險的因素，針對不同客戶建立合理的收款管理，優化應收賬款管理環節，提高應收賬款的風險意識，完善應收賬款管理體系，才能提升資金回流效益，促進企業向可持續發展邁進。