落后地區縣級市農村商業銀行管理會計應用存在的問題及對策探討

周 維

（貴州興義農村商業銀行股份有限公司，貴州 興義 562400）

落后地區縣級市農村商業銀行正面臨前所未有、形勢復雜的經營環境。過去落后地區縣級市，因市場競爭小、客戶群體的意識薄弱、高利差等先天優勢，農商行不需要過多細究管理便可以取得較好的經營業績。但隨著信息時代金融市場環境的發展變化，粗放的管理模式帶來的弊端已全面暴露，農村商業銀行陷入自身資產質量差、基礎弱，系統不健全等弱勢及互聯網金融等新事物威脅的雙重被動狀態，迫切需要通過提高管理會計應用水平來提高銀行管理能力，擺脫被動局面。為此，本文就落后地區縣級市農商行管理會計應用存在的問題及對策展開研究。

一、管理會計的內涵及落后地區縣級市農商行特點

（一）管理會計的內涵

管理會計是用管理會計的工具方法，參與企業規劃、決策、控制、評價等活動，并為之提供有價值的信息，從而改善企業經營管理，推動企業實現戰略規劃。

（二）落后地區縣級市農商行特點

1.資產規模小，業務品種單一

落后地區縣級市農商行無論在注冊資本、資產總額，還是員工人數等方面規模都較小，一般主要經營傳統的存貸業務。對于新型的業務，由于人才匱乏、系統落后等原因，還處于開發探索階段，不能滿足客戶的多樣化需求。

2.土生土長的“草根銀行”

落后地區縣級市農商行大多數由農村信用社改革而來，在農村金融市場中有著特殊的地位，帶有鮮明的地方性特點，營業網點遍布鄉鎮，密切聯系群眾，尤其是農戶。落后地區農村商業銀行有著發達地區大型商業銀行不具備的發展空間。大力推動落后地區經濟發展是政策導向，農商行可以發揮金融機構資金輸血的作用，創新金融扶貧的模式，與最廣大的農民客戶共同發展，得到雙贏。

3.嚴重忽視成本效益配比原則

農村商業銀行沒有成本效益配比的意識。管理人員在日常經營業務中忽視成本控制。業務營銷牽頭部門為吸收存款，不計成本地做活動、贈禮品，未區分優質客戶，無針對性地發生大量客戶維護費用，卻未取得相應的回報，在利息差不斷收窄的情況下，加劇削弱了利潤，成本收入比指標趨近監管紅線。

二、落后地區縣級市農商行管理會計應用存在的問題

（一）管理會計觀念不強

經濟相對落后地區的農商行，其管理層對管理會計知其然，不知其所以然。一方面，混淆管理會計與傳統財務會計的概念，認為管理會計的作用就是出具經營分析報告，而管理會計體系的建設，靠管理會計系統就可以實現。另一方面，部分高層認為管理會計過于糾結成本，制約了發展。因而導致管理會計的推行停于表面，未真正開啟管理會計的價值導向之路。

（二）缺乏統一的管理會計平臺

大多地方性農商銀行均是以省為單位搭建業務核算系統，如核心系統、財務管理系統和信貸管理系統等。這種全省統一搭建的系統存在很多問題：各類系統均以各個業務條線為主體開發，只能做簡單的數據處理。業務系統集成性差，甚至互不兼容，對數據獲取造成了極大的不便。

目前，因各個業務系統數據標準不統一、統計口徑不同，以至于各業務條線之間無法快速有效地進行資源共享。財務統計人員為了獲得某些財務數據，必須對業務數據進行手工篩選、手工核算，不僅增加工作量還降低了分析精準度，對業務發展更是不具備指導意義。

（三）基礎數據質量差，數據治理推進不力

當前，落后地區縣級市農商行基礎數據存在不完整、不準確、不及時、不一致等問題，對發揮數據價值造成阻礙。一是存在較多手工數據。數據缺乏統一標準，且以手工臺賬為主，信息建立不全、數據質量較差。二是數據缺失嚴重。農商行因由信用社變革發展而來，歷史久遠。很多客戶關鍵信息缺失，如客戶身份證號、手機號。客戶姓名與身份證不符等現象也屢見不鮮。三是數據治理難度較大。銀行數據治理是一項專業性、系統性、長期性、跨部門的工程，具體落實工作繁雜，解決難度較大。

（四）人事結構冗余，缺乏高尖端人才

一是員工老齡化現象嚴重。40歲以上員工占的比例較重，且學歷水平以中專為主，業務知識及柜面服務均已無法適應現在的競爭角逐。二是縣級市農村商業銀行近年才開始公開招聘應屆畢業生。過去均以內部招聘或內部親情置換為主。招聘人員學歷在大專以下，業務知識水平有限。研究生學歷員工及專業技術職稱員工寥寥無幾。三是受地方風土人情影響，縣級市農商行在用人方面不夠規范。員工的職業發展通道沒有打開，未能選拔出真正的人才。而現有部分中層人員無力領導員工，嚴重制約了業務發展。

（五）管理會計落實難度大

落后地區農村商業銀行有著不同于大銀行的地方性特色，管理會計的應用會區別于發達地區的大銀行，能借鑒的經驗有限。管理會計是一項應用性很強的工作，跨條線、跨部門，需要發揮各部門之間的協調效應。在實施過程中，如果某個環節遇到困難或阻礙，容易被落實者采取消極態度應付，最后停留在理論層面，難以推動和落地，未能真體現它的價值。

三、完善落后地區縣級市商業銀行管理會計應用的對策

（一）樹立正確理念，加強管理會計應用的執行力

首先，管理會計的最終目的是為管理者提供決策依據，是為銀行的經營業務提供方向。農商銀行高層應充分認識管理會計與經營業務不是互相矛盾的，相反，管理會計是切實服務于業務經營的。

其次，管理會計必須從理論落到實際，不打折扣地抓落實。管理會計的推動由現有的財務部門兼任，容易讓業務部門依舊混淆財務會計與管理會計，造成業務部門敷衍的態度。必須建立單獨的管理會計體系，成立領導小組，由一把手帶領專業的隊伍去主導，全職能部門參與，把管理會計理念滲透到經營業務的方方面面。縣級農村商業銀行必須分析自身業務的特點及當地金融環境，回歸服務三農主業。有明確的戰略目標，從整體上搭建框架體系開始，建立健全相關管理制度、考核機制，進而全方位、多層次地分步實施，為后續的具體落實工作提供支撐及保障。

（二）加大金融科技應用于管理會計工作

金融科技力量的注入刻不容緩，尤其是管理會計的運用，必須依靠建立統一平臺、統一口徑，覆蓋銀行前中后臺所有業務層級、滿足多維度管理需要的管理會計信息系統。

雖然縣級市農村商業銀行管理會計應用起步晚，但近兩年管理會計方面的金融科技技術已相對成熟，積累了較多的經驗。縣級市農商行在這方面節約了時間成本，可以選購適合自身的先進管理系統，為管理會計的實施和發展提供有力保障。

一方面，省聯社可集合全省的人力、財力優勢，搭建統一的管理會計平臺，優化、整合現有的業務管理系統，把現有的各個獨立的單一系統整合為數據資源共享并校對的系統群。但同時，要求留有定制空間，滿足不同規模的各家縣級機構的個性化需求。建立系統不能一概而論、一刀切，否則，就失去了管理會計價值導向的真正意義。另一方面，雖然系統搭建迫在眉睫，但也不能“拿來就用”，系統的搭建需要以縣級市農商行的特色相結合，經過充分的前期調研、測試。用戰略規劃、架構體系，引導系統的建設，而不是根據系統的功能模塊去搭建管理體系。系統建設與體系相輔相成，并駕齊驅。

（三）加強數據治理

管理會計不是依靠系統的建設就可以實現，也不是簡單套用系統的功能模塊。而管理會計的多維度分析對數據基礎數據質量提出了很高的要求。只有高質量、高可用的數據，得出的分析結論才是切實有效、具有指導意義的，否則，很有可能適得其反。

農商行需要下定決心、下足功夫從源頭解決數據質量低的問題。一是針對數據治理的現狀進行評估，從系統口徑、管理流程等方面查找數據治理存在的問題，對數據質量問題追根溯源，提出數據治理的改進方向。二是加強數據源頭管理，實現不同系統之間的口徑統一，從業務屬性、技術屬性、管理屬性等方面對數據進行標準化。針對存量數據部分，開展數據補錄、修正工作，完善缺失數據，對問題數據進行整改。針對新增部分，確保數據錄入的準確性、及時性和完整性，并實施數據質量核驗，盡可能實現新增無差錯、無缺失。三是補齊數據治理在體系、制度等方面的短板，推動數據治理的有效落地，并持續跟蹤、監控數據治理的成效，將數據治理形成一個常態化的工作機制。

（四）完善人才隊伍的建設

對落后地區縣級市農村商業銀行而言，需建立符合自身特點的人才體系。一方面，高薪引進高學歷、綜合性的管理型會計人才。這部分學歷素質較高的管理型人才可充分發揮經營戰略定位、框架體系搭建、管理制度建設等方面的優勢。另一方面，要建立相應的職業晉升通道，在現有的員工隊伍中，培養和選拔出業務人才。因為落后地區農村商業銀行的經營環境人情色彩濃厚，提拔這部分既熟知農村商業銀行的狀況又熟悉當地風土人情的員工，不僅可以充分發揮本土作戰的優勢，而且從內部選拔，還可以節約人力資源成本，提高員工的整體積極性。