企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行的難點(diǎn)及措施分析

徐伯成

（荊門(mén)市誠(chéng)晟企業(yè)管理有限公司，湖北 荊門(mén) 448000）

預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行作為預(yù)算管理活動(dòng)中重要內(nèi)容，其意義在于引導(dǎo)企業(yè)管理者從內(nèi)部角度入手，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資源科學(xué)調(diào)配和整合，實(shí)現(xiàn)資源使用情況的科學(xué)把控，避免企業(yè)資源隨意消耗，維護(hù)企業(yè)自身利益。通過(guò)對(duì)預(yù)算編制和執(zhí)行重點(diǎn)及難點(diǎn)的分析，可針對(duì)性地采取有效措施，將預(yù)算管理價(jià)值充分發(fā)揮出來(lái)，為企業(yè)今后運(yùn)營(yíng)發(fā)展奠定扎實(shí)基礎(chǔ)，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利完成。

一、實(shí)施預(yù)算編制和執(zhí)行管理的意義

首先，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)快速完成。眾所周知，企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行管理具有較強(qiáng)的監(jiān)管價(jià)值，通過(guò)做好預(yù)算編制及執(zhí)行管理工作，能夠讓預(yù)算編制和執(zhí)行管理與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相互融合，從根源上規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，幫助企業(yè)順利完成戰(zhàn)略目標(biāo)。其次，有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。一般情況下，預(yù)算編制和執(zhí)行通常以定量形式展現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，這種定量的管理模式，便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)當(dāng)前企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r有充分了解，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)方案，保證企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平[1]。

二、企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行的難點(diǎn)

（一）組織不合理

預(yù)算組織將會(huì)給預(yù)算編制及預(yù)算執(zhí)行工作開(kāi)展帶來(lái)直接的影響。當(dāng)前，企業(yè)在預(yù)算組織結(jié)構(gòu)上缺乏合理性，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，一些企業(yè)沒(méi)有在內(nèi)部成立專(zhuān)業(yè)的預(yù)算管理部門(mén)，由其落實(shí)預(yù)算編制和執(zhí)行管理。例如，管理部門(mén)獨(dú)立性差，在進(jìn)行預(yù)算編制和執(zhí)行時(shí)，容易受到企業(yè)管理層人員的影響。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如果受到管理人員過(guò)度干預(yù)，容易造成預(yù)算執(zhí)行不到位的狀況，預(yù)算嚴(yán)重超支，損害企業(yè)利益。其次，預(yù)算組織結(jié)構(gòu)不專(zhuān)業(yè)，沒(méi)有做到不兼容崗位的充分分離，監(jiān)督管理工作無(wú)法有序進(jìn)行，不能獲取理想的預(yù)算編制和執(zhí)行效果[2]。

（二）編制不科學(xué)

導(dǎo)致預(yù)算編制不科學(xué)的原因有很多，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。一是企業(yè)在編制預(yù)算方案過(guò)程中，缺少對(duì)企業(yè)所處內(nèi)外環(huán)境的分析，沒(méi)有結(jié)合市場(chǎng)變化提前預(yù)測(cè)，設(shè)定合理的預(yù)算管理目標(biāo)，導(dǎo)致最終預(yù)算編制結(jié)果不科學(xué)。二是企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，需要確保預(yù)算編制的專(zhuān)業(yè)性和科學(xué)性，及時(shí)收集相關(guān)信息，并對(duì)這些信息進(jìn)行總結(jié)分析，之后科學(xué)設(shè)置預(yù)算管理目標(biāo)，給預(yù)算編制開(kāi)展提供支持。如企業(yè)通過(guò)收集外部市場(chǎng)信息，以此為依據(jù)確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，根據(jù)發(fā)展趨勢(shì)和發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算編制。三是企業(yè)通過(guò)預(yù)算考核，對(duì)企業(yè)上年度預(yù)算編制和執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查，結(jié)合調(diào)查結(jié)果，保證預(yù)算編制工作落實(shí)到位。然而，在實(shí)際中，容易面臨未根據(jù)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境信息、預(yù)算目標(biāo)等編制預(yù)算方案，使得預(yù)算編制科學(xué)性不強(qiáng)。

（三）執(zhí)行不到位

預(yù)算執(zhí)行不到位是當(dāng)前企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行活動(dòng)中面臨的難點(diǎn)問(wèn)題，預(yù)算執(zhí)行不到位，將影響預(yù)算管理目標(biāo)的完成，無(wú)法獲取理想的工作效果，導(dǎo)致資源大量消耗，嚴(yán)重影響企業(yè)整體效益。如在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，部分人員沒(méi)有按照預(yù)算管理要求制定詳細(xì)的工作計(jì)劃，相關(guān)的工作體系不完善，更不會(huì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行追蹤與監(jiān)督。即便一些企業(yè)制定了預(yù)算管理方案，但是沒(méi)有將其落實(shí)到位，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程缺少規(guī)范性，無(wú)法對(duì)企業(yè)各項(xiàng)成本支出進(jìn)行控制，沒(méi)有審核隨意支出，導(dǎo)致超預(yù)算現(xiàn)象出現(xiàn)[3]。

三、加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行的有效措施

（一）完善企業(yè)預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)是由多個(gè)部門(mén)組成的整體，各個(gè)部門(mén)應(yīng)做到各司其職，合理分工。在實(shí)際中，各部門(mén)應(yīng)結(jié)合統(tǒng)一目標(biāo)來(lái)經(jīng)營(yíng)，相互聯(lián)系比較密切。完善的組織結(jié)構(gòu)，不但可以?xún)?yōu)化工作質(zhì)量和效率，也能讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展更加專(zhuān)業(yè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。對(duì)于預(yù)算管理部門(mén)來(lái)說(shuō)，應(yīng)覆蓋企業(yè)各個(gè)關(guān)節(jié)，保證預(yù)算工作的獨(dú)立性，只有這樣，才能給其他部門(mén)預(yù)算管理工作開(kāi)展提供指導(dǎo)。預(yù)算管理部門(mén)不但需要把預(yù)算管理工作落實(shí)到位，還要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)制定發(fā)展決策提供數(shù)據(jù)參考。在完善企業(yè)預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)過(guò)程中，從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等方面出發(fā)，科學(xué)設(shè)置預(yù)算管理目標(biāo)，加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效考核，將考核結(jié)果與員工工資相掛鉤，以調(diào)動(dòng)員工工作積極性，減少不必要人為問(wèn)題出現(xiàn)，保證預(yù)算管理目標(biāo)順利完成。

（二）科學(xué)編制預(yù)算方案

預(yù)算編制決定預(yù)算執(zhí)行效果。在實(shí)際工作中，企業(yè)應(yīng)給予預(yù)算編制工作高度重視，預(yù)留充足的預(yù)算編制時(shí)間，安排所有人員參與到預(yù)算編制活動(dòng)中，形成良好的工作格局。如果其中一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，都會(huì)影響預(yù)算管理結(jié)果，讓企業(yè)面臨嚴(yán)重的損失。所以，企業(yè)各個(gè)部門(mén)應(yīng)給予高度配合，做好預(yù)算編制工作，設(shè)定統(tǒng)一的預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，保證預(yù)算管理鏈條的完整性。首先，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制過(guò)程中，需要適當(dāng)調(diào)整資金收支管理標(biāo)準(zhǔn)，讓其可以滿(mǎn)足預(yù)算管理體系中資金收支要求[4]。企業(yè)預(yù)算管理相關(guān)人員在對(duì)經(jīng)費(fèi)撥款范疇內(nèi)資金進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，應(yīng)該結(jié)合每筆資金使用情況，根據(jù)支出等級(jí)劃分到對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)部門(mén)中，對(duì)于一些不著急納入支出范疇的資金，企業(yè)預(yù)算管理人員需要將這些資金合理地劃分到每個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)中，通過(guò)這種方式，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)資金使用情況的把控，從根源上避免預(yù)算“兩張皮”現(xiàn)象出現(xiàn)。其次，在預(yù)算編制過(guò)程中，應(yīng)選擇合理的預(yù)算編制方式，保證預(yù)算編制方案的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。在實(shí)際操作中，預(yù)算管理人員應(yīng)對(duì)預(yù)算編制科目適當(dāng)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制科目的細(xì)化處理，讓企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)可以制定統(tǒng)一的預(yù)算編制科目，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，采取零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方式，科學(xué)編制預(yù)算管理方案，為后續(xù)預(yù)算執(zhí)行工作開(kāi)展提供支持，避免發(fā)生預(yù)算交叉現(xiàn)象。

（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理

首先，做好預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管工作。為了促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行效率的提升，需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把控。企業(yè)需要結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)狀況，選擇專(zhuān)業(yè)人員成立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管團(tuán)隊(duì)，定期對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行情況進(jìn)行考察，將考察結(jié)果反饋給上級(jí)部門(mén)，便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算管理過(guò)程有充分的了解，幫助其制定合理的預(yù)算管理決策。并且，通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管，可以規(guī)范各個(gè)部門(mén)及人員工作行為，防止發(fā)生違規(guī)違法現(xiàn)象，影響預(yù)算管理效果，妨礙企業(yè)更好發(fā)展。其次，保證預(yù)算管理的全面性。在執(zhí)行預(yù)算管理工作時(shí)，需要強(qiáng)化各級(jí)人員思想認(rèn)知，注重加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。其中，作為基礎(chǔ)采購(gòu)預(yù)算，可以對(duì)企業(yè)采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)方式及采購(gòu)規(guī)模等進(jìn)行預(yù)測(cè)。科學(xué)的采購(gòu)預(yù)算可以在整合企業(yè)資源的同時(shí)，還能減少采購(gòu)成本消耗。財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)發(fā)展有著直接影響，可以通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況有充分了解，科學(xué)使用企業(yè)資金，實(shí)現(xiàn)資金使用效益最大化。除此之外，企業(yè)預(yù)算管理部門(mén)相關(guān)人員應(yīng)秉持不兼容崗位充分分離的原則，確定預(yù)算管理目標(biāo)，科學(xué)分配預(yù)算管理職責(zé)，保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作可以展現(xiàn)出各個(gè)崗位的充分分離，相互制約和監(jiān)管，保證財(cái)務(wù)預(yù)算工作順利實(shí)施，保證監(jiān)管工作的獨(dú)立性，達(dá)到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)管理部門(mén)相關(guān)制約的效果，為企業(yè)預(yù)算執(zhí)行管理工作順利開(kāi)展提供支持[5]。并且，企業(yè)預(yù)算管理相關(guān)人員應(yīng)把工作重心放在內(nèi)部審批上，保證企業(yè)各個(gè)部門(mén)及人員可以通過(guò)高度的職責(zé)意識(shí)將內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)到位，從而提高企業(yè)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行效率，順利完成工作目標(biāo)。

四、結(jié)語(yǔ)

預(yù)算編制和執(zhí)行水平將會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)直接影響，決定企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展有著重要意義。所以，企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算管理工作時(shí)，應(yīng)對(duì)預(yù)算編制和執(zhí)行管理給予高度重視，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，選擇適宜的方式，科學(xué)編制預(yù)算管理方案，將預(yù)算管理工作執(zhí)行到位，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管，及時(shí)找出預(yù)算管理活動(dòng)中存在的問(wèn)題，采取有效措施進(jìn)行處理，在提高預(yù)算管理水平的同時(shí)，保證預(yù)算管理目標(biāo)順利完成。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)尋找高效的預(yù)算編制和執(zhí)行方法，除了采用提高預(yù)算編制和執(zhí)行效率的對(duì)策之外，還要注重人才的培養(yǎng)，通過(guò)提高預(yù)算管理人員專(zhuān)業(yè)水平和綜合素養(yǎng)，為預(yù)算編制、執(zhí)行工作開(kāi)展提供人才支持，有效提高預(yù)算管理效率和質(zhì)量，減少預(yù)算問(wèn)題出現(xiàn)，保證企業(yè)整體效益。